合理预测工程生命周期、科学制定电力施工企业收入毛利预算

刘杨 上海市南电力（集团）有限公司

随着电力体制改革的深入，电力施工企业的准入机制已发生改变，传统的电力施工行业如何在新的市场环境下生存和发展，成为了一个新的课题；全面提升企业管理水平是势在必行的，财务管理是企业管理的重要环节，预算管理又是财务管理的重中之重；企业在预算管理中，通常对费用和成本方面较为重视，往往忽视了对收入科学预算的管理，本文通过实例，阐述了运用工程生命周期，科学制度收入及毛利预算的重要性和可行性，及实际应用。

一、电力施工类企业行业特点分析

（一）行业门槛高，国家对此类企业的相关资质在注册资本、管理人员、产值等方面都提出了较高的要求,因此一般企业规模较大。

（二）工程周期长，影响因素多，工程会计核算上难度大；不同于制造类企业或服务行业，施工类企业的产品周期根据工程类型各异，因此基本上工程核算在会计上要求单项工程核算，这也带来了另一个问题，那就是给产品周期控制上带来了难度。

（三）产值预测困难，由于电力施工类企业行业的特性，工程项目基数大，类型多种多样，单项工程周期不同；因此，如何盘活存量工程，提高工程周转率，合理预测收入，从而提高公司经营效率，是财务人员需要重点研究和探讨的问题。

（四）结合工程类企业施工承载力分析机制，探讨企业的机会成本。

二、运用工程周期预测产值

传统产品制造业的收入预测中，重要的一个因素就是周转率，也就是生产产品的效率；同样的，在施工类企业中，工程周期就是此类企业的产品“周转率”，然而，往往，这一因素，在预算的制定、工程的承接、绩效的考核中被忽略了，这也导致了财务预算数据某种程度的失真和误导；因此，我们需要重建企业的收入预算模型，引入时间价值（机会成本），具体介绍如下：

图一

（一）理论支持和逻辑推理如下：

在公式中，有三个变量，“在建工程”、“周转率（生命周期）”、“毛利率”，三者的关系如下：

往往人们普遍理解工程总量和毛利率的影响力，但却忽视生命周期（周转率）的重要性；表一中列示了，同样的存量工程总量和毛利率，因为生命周期的不同，直接决定了效益的差异：

表一

其实，上表不难看出，工程生命周期不仅是预测收入、利润的重要因素，也是企业评价工程，承接工程的重要考量之一；如果我们可以寻找到一个关键因素，对生命周期和毛利率进行分类、统计，那么就可以对所有的工程按照分类，预测周期和毛利率，从而获得某一会计期间的产值、利润预测值。

（二）预测步骤

1.根据生命周期和工程特性，对电力工程的分类。

这是整个运用生命周期预测产值的起点，也是最主要的一个环节，如何寻找关键因素，对工程按照周期和毛利率进行分类，发掘不同类工程周期的规律；

2.根据工程分类，给每一项工程添加标签，标识它的类别。

这一步骤，在录入工程系统时，即完成；后续在工程周期管理中，可以随时调取这一标识；

3.根据此类工程的平均生命周期，合理预测存量工程周期。

表二

通过标识类别，自动匹配工程周期；在预测合同周期时，可以运用统计学相关的数据分析方法，简易办法有取平均数，中位数；更加准确的数据分析可以纳入概率的统计，例如上表 。

在某一会计期间内可以竣工工程的合理预测统计；系统后台自动获取此会计期间的工程清单；

（1）根据此类工程的平均毛利，合理预测单项工程毛利：工程毛利根据工程标签，自动匹配工程毛利率；

（2）据此预测出某一会计期间的企业工程毛利。

（三）以某电力施工企业为案例，实践、分析运用生命周期进行产值预测

1.参考历史数据，结合业务部门专业施工周期建议，获得公司各类工程的施工周期和毛利率数据。

对工程分类方法有多种，结合企业实际，可以从电压等级、施工类型、项目规模等多方面，寻找出与周期和毛利率正相关的关键因素，本文以某电力企业业务范围对工程进行如下分类如图二：

图二

2.将企业现有的存量工程，根据以生命周期为主要考量的分类法则，对各项工程添加标签，识别工程周期类别；如图三。

图三

3.在某一会计期间，通过系统设置，预测这一期间很可能竣工的工程清单，并预测其毛利，如表三。

表三

4.接表三数据，纳入概率统计方法预测，更科学的反映某一会计期间产值毛利预测的数值分布情况，分析如下：

表四

（四）工程生命周期进行产值预测的延伸应用

结合电力施工承载力指标，合理评估工程毛利，为公司经营战略提供精确财务数据。安全生产永远是电力施工类企业的先决考核指标和经营目标。①伴随国家电网建设的快速发展, 电力施工类企业生产任务与人员、装备等资源的矛盾与日俱增, 工作量猛增、人员相对不足、生产班组超负荷工作时有发生, 而原有管理手段的滞后,无法满足当前对安全生产风险进行有效管控的需要, 致使安全运营能力成为制约企业进一步扩大产能、做大做强的瓶颈。

以承载力为考量因素后，更应该将工程的机会成本，和期间费用，纳入收入预测因素，如果纳入这两项因素，做如下两种分析：

其一假设两项工程需要消耗的承载力相同的话（人力资源、安全管理成本），那么接表一，预测、计算过程如表五：

表四

其二，假设两项工程需要消耗的承载力不同，那么计算结果又会有所改变：

假设：周期一年，占用的承载力为50万元（人力、安全管理）；周期二年，每年占用的承载力为30万元；周期三年，每年占用的承载力20万元；考虑了时间成本和承载力后，计算结果如表五：

表五

如果从表面数据判断，承接一年周期的工程，占用的承载力最多，三年的工程占用的年承载力最少，但是考虑了时间价值后，工程周期三年的毛利是最低的；

由此可见，科学预测收入及其毛利，不但是预算管理的重要组成部分，而且是电力施工企业适应新形势，纳入承载力因素后，做出正确经营决策的有效工具，意义重大。

综上，在制定工程类公司的收入毛利预算时，由于工程转化利润周期长，安全生产是公司的重要评价标准，因此，不能单一的考虑工程毛利率；而是综合考虑工程周期、工程施工承载力等相关因素，科学而准确的预测工程收入，并应用于后续的公司招投标决策、工程周期管理全过程中。