增值税率对经济的影响研究

沈浅漫

摘 要：增值税税率变化对于中小企业来说，尤其“十三五”期间营改增，对增值税进行下调，实现了进一步刺激中小企业的壮大发展。可以说增值税税率的变化对企业经济发展的影响是巨大的。尤其近几年，我国增值税税率变化一直处于下调的趋势，并对经济与企业发展产生重大的影响。本课题将增值税税率下调对企业经济发展的影响作为重点研究，并提出一定的应对策略。

关键词：增值税;企业发展;经济变动

增值税是我国最重要的税种，2018年5月1日，根据财税〔2018〕32号之规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。简言之，我国原适用17%、10%增值税税率的各类经济行为下调一个百分点。2019年，增值税税率再次下降，由16%下降到13%，10%下降到9%。本次税制改革呈现出受众范围广泛特点，基本上涵盖了国民经济的大多数行业，增值税税率的变化对不同行业带来的影响也是不同的。从增值税税率下调的短期影响看，对制造行业的影响比较明显，其税负出现较大幅度下降，而对于某些行业来说税负却呈现上升的态势。从增值税税率下调的长期影响来看，由于行业发展的成熟度与密集度的差异，最终受益的行业主体也是不同的。

一、增值税税率下调对企业经济的影响

（一）短期影响

增值税计算公式是：增值税=销项税额-进项税额 ，经过2019年增值税税率下调，按16%标准进行的企业销项税率再次降低了3%，因此企业的进项税率最大降幅也为3%，进项税率一定不会高于销项税率，所以这类企业的所缴纳的增值税是会降低的，会降低这类企业的税负负担。这类企业主要是产品加工业、批发零售业等。

按10%标准进行的企业销项税率降低1%，而企业的进项税率却增加了3%，就会出现这类企业缴纳的增值税不仅没有降低，反而升高的情况。这类企业主要是房地产业、交通运输行业等。增值税税率下调展现出对行业的调节作用，有利于促进国家产业结构的平衡，扶持与发展潜力产业，虽然对房地产、交通运输等行业存在一定的的抑制作用，一定程度上增加了公司的稅负，但是却有利于这类行业的健康发展。

按6%标准进行的企业销项税率依旧保持6%，没有降低。但是进项税率会降低1%至3%的点，这类企业所缴纳的增值税会出现加大幅度的提高。针对这种情况，国家也积极进行调控，实行加计抵减政策。这类企业主要是服务性质的行业，国家允许其在期限内当期按10%的进项税进行抵扣。

（二）长期影响

随着增值税税率下调的持续推进，对各行各业的影响也越来越突出。从长期影响来看，增值税税率下调对制造业与通信等公用事业的影响比较大。具体影响有以下几点：

增值税税率下调对制造业影响较大，这里指出的制造业主要是生活产品相关的制造业，比如手机、家用电器、快消如用品等，这是由于这类行业具有极高的市场占有率，市场竞争激烈，但是行业密度不高。所以，当增值税税率下调后，由于企业在生产原料够买成本降低后，市场会要求企业进行降价，其影响主要体现在对产品价格的调节上，由于商品价格下降，消费者可以从增值税税率下调中得到实惠，从中受益，有利于刺激消费者消费，促进商品流通。

增值税税率下调对通信等公用行业影响也较大，这类公用行业主要是电力、能源（也包括新能源）、通信等技术要求高、研发经费大、产业密集但属于耐耗品，市场需求的变化幅度小，其价格主要是其价值决定的，并且价格政府干预较大，所以会导致企业对产品价格调控能力较弱的情况。通过增值税税率下调，可以帮助这些企业降低税负压力，提高行业活力，减少企业发展的阻碍，有利于促进企业的发展。

增值税税率下调对房地产行业影响处于中等水平。由于房地产的行业特殊性，它占有了区域大块土地，其价格主要决定地域经济发展程度、人口密度以及地方政策，因此增值税税率对房地产行业的影响处于中等水平，不能决定房地产行业的发展大局。

二、增值税下调下企业经济应对策略

面对我国增值税税率下调的持续推进，我国经济发展依旧保持平稳，但企业发展也面对一些新的问题，针对这些问题，笔者总结出以下应对的策略：

（一） 梳理长期合同

在增值税税率下调的背景下，企业想要保障在市场中的竞争，在增值税税率下调后，进行产品降价。为了应对税率下调后面临的合同问题，需要重新对企业的长期合同进行检查，重新对合同进行梳理。企业在对合同梳理时，需要重点查看当时签订合同的时间，比如说如果公司签订的合同是在增值税税率下调之前签订的，就应该按17%的增值税进行开发票，如果是签订的合同是在增值税下调之后签订的，就应该按16%的增值税进行开发票。企业在梳理合同时，要重视对合同签订时间的判断，详细分析如下：如果企业已经进行纳税行为，并且受到了销售款或者受到了销售的预付款凭证，针对已经开具发票的，并在开具发票的当天，企业可以在增值税税率下调后再将发票开出来。如果，企业还没有与客户签订合同，并且还没有收到货款，企业就可以在为客户提供在增值税税率下调后提供资产的转移与服务。

根据上述的分析，如果已经签订了合同但是客户没有进行付款，企业就需要对问题展开具体的分析。笔者根据多年的工作经验，建议企业在税率下调之后进行与客户合同的确定，以此来进行减税。

（二）重视合同价格问题

1.企业要强化合同价格管理

在国家进行降税的背景下，要顺应国家政策的趋势，利用降税实现自身的壮大发展，实现与客户的共赢。企业在面对国家降税的情况下，为了维持与客户良好关系，要增进与客户的来往交流，加强彼此的理解，共同来分享国家给予的降税红利。

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（1）全面分析，灵活应对。企业的发展要紧随国家的政策制度，紧紧跟随国家的政策步伐，对公司的合同进行全面的梳理，合同主要包括采购合同、服务合同以及销售合同等，灵活的对当前国家的税制制度对企业的影响进行分析。不仅要考虑对自身的影响，还要考虑客户和企业整合工作组的影响。企业针对没有签订合同的客户，要与其进行积极的协商，并同意按照降价原则在降低增值税税率后执行合同。为赢得合作，企业应考虑对产品目标价格或质量进行相应调整，从而实现对降税政策的充分享受。同时，企业可以根据合同实现从一般纳税人到小规模纳税人的转变，企业可以考虑根据原始合同的不含增值税的报价对合同进行谈判和修改。

（2）完善合同标的的计价方法。为应对国家将增值税税率由三个档降低为两个档的预期变化，企业应及时修改采购制度。除国家另有规定外，企业拟议采购项目的招标文件可以根据不含增值税的报价进行比较。对于尚未签订的采购合同，企业也可以同意以不含增值税的价格为合同对象。

（3）积极响应，提高操作能力。通过提高产品（服务）质量可以提高企业的产品竞争力，并适当降低价格。例如，将营业税改为增值税后，如果企业的外包公司是具有资源优势和相对成熟的经营管理经验。这些外包合作在规模上基本上属于一般增值税纳税人，在行业发展中具有一定的优势。企业在运营过程中可以将核心业务与外部非核心业务区分开，从而也可以充分扣除非核心业务的进项税，同时也提高了企业综合竞争力和盈利能力。最后，实现企业的资源优化，整合和利润最大化。

（三）重新制定价格

如果企业可以要求上游供应商在原材料购买时降低增值税税率下调后的价格提供原材料和服务，企业的销售端维持较高的价格，则降低增值税率对企业是一个很大的好处，有利于提高企业的盈利能力。

如果企业经济疲软，企业的上游供应价格不会下降，并且由于市场竞争，企业的销售价格需要降低，从而使企业的销售额也降低。可是，增值税税率下降的主要因素是促进中国产品的出口，促进中国走出去，使中国出口的商品价格更低，在国际市场赢得价格优势，这为我国的发展提供了新的方向。

结语：

在2019年增值税税率下调力度较大，直接将三挡税率变为两档税率，这极大的促进了各行业的公平发展，为企业降低运营压力，保障企业在发展中能够不断吸引外资，扩大规模，壮大我国经济。增值税税率降低有助于我国对外投资环境的改善，提高我国企业在经济发展中的竞争力。

参考文献：

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