运用VBA和函数助力部门预决算总体分析

◆戴 甜 王 挺/ 麻城市审计局

麻城市审计局全面贯彻落实审计全覆盖的要求，坚持数据强审，在开展市本级预算执行审计过程中，对部门预算执行审计全覆盖进行了积极探索，形成了适合本市特点的部门预算审计全覆盖方法体系，并初现成效。

一、审计技术方法主要创新点

（一）利用excel 函数实现部门预算数据的提取

全市部门预算是由各预算单位编报预算，再由财政部门汇总。如果逐一采集全市200多家预算单位的预算数据必定耗时、费力。所以我们采用以财政部门预算总表为依据，利用excel 函数选取各预算单位明细表中我们需要的预算项目数据并汇总，方便分析。

（二）建立适合本市财务软件的AO财务数据采集模板

根据以往年度各预算单位财务数据采集的经验发现，预算单位的财务软件版本均进行了更新，AO 提供的财务采集模板对部分单位不适用，所以我们根据本市预算单位财务软件版本特点，针对部分不适用的单位财务软件进行分类，新建AO财务软件采集模板，方便以后年度的采集。

（三）运用VBA 取得各单位编报的决算数据

各单位编报的决算数据是由决算软件统一填报，分单位采集也非常耗时耗力。我们的采集方法是安装决算软件，导入全市决算jio 数据，分单位导出各预算单位的决算表，再运用VBA 编写代码，取出全市100 多家一级预算单位决算表中的决算数据。

（四）对财政资金分配的全流程进行分析锁定线索

在成功采集预算单位预算数据、决算数据及财务实际账面数据三类数据的基础上，即可还原财政资金从指标下达、资金拨付、预算单位资金使用到结转的全过程，有助于实现贯通财政资金分配全流程的分析，从而直观突显出应重点关注的审计事项，为下一步的延伸核查提供精准“定位”和“导航”。

二、数据采集及分析方法

（一）部门预算数据

取得财政部门预算总表，运用excel 中的VLOOKUP 函数采集单位名称、财政拨款收入、财政专户非税收入安排的资金、其他收入等字段，及支出预算总表中基本支出（人员支出、日常公用支出）、项目支出等字段。

公式：VLOOKUP(A2（单位名称单元格）,'D:文件路径文件路径[2018 年部门预算表.xls]sheet1$B$2:$H$256,2,0)

运行结果如图1所示。

图1

（二）部门决算数据

安装财政部门决算软件，并导入全市各预算单位决算报表数据，分单位导出各单位决算表，利用VBA提取各预算单位年终决算表里的收入决算、基本支出决算、项目支出决算、三公经费决算、办公费决算、会议费决算。VBA语句如下。

执行程序，即可得到汇总数据，如图2所示。

（三）预算单位财务数据

利用现场审计实施系统（AO）采集全市一级预算单位2018 年度财务数据。根据全市预算单位财务账套采集情况，对于AO 模板不适用的单位进行分类建立新的采集模板（如：麻城市乡镇办使用的金蝶行政事业版更新后，利用AO 提供的模板无法采集），另有部分单位使用的财务软件没有模板可用，通过手动提取数据并建立采集模型。

以仁寿2018版采集为例，手动采集SQL语句演示如下。

图2

在成功取得账套的基础上，运用SQL 取得各单位账面实际收入、基本支出、项目支出、三公经费、办公费、会议费以及违规发放津补贴、大额支付到个人、代工户收入非工资等数据。

（四）汇总整体分析表

将第一部分取得的部门预算收入数据、第二部分取得的支出数据、第三部分取得的各单位账面实际对应的支出部分分别按部门预算单位名称汇入一张EXCEL表，形成最终分析总表。分析总表中，计算并筛选出超预算支出、超预算比例较大、有预算决算而账面无支出、违规发放津补贴等预算单位作为延伸审计重点。如图3所示。

图3

三、取得的成效

上述审计方法既提高了审计效率又扩大了审计面，将部门预算执行覆盖率从往年的50%扩大到了100%，在审计范围和内容上，由传统的“审计部分单位，核查全部问题”转变为“覆盖全部单位，核查重点问题”。在审计方式上，由传统的“现场核实”转变为“统一数据分析+现场重点核实+被审计单位自核自查”。最大限度地利用审计资源，拓展审计广度和深度，揭示共性问题和机制体制问题。

此次审计我们通过部门预算数据、决算数据、财务实际账面数据的关联汇总和整体分析，联通“数据孤岛”，发现预算单位存在预决算差异过大，部门预算编制的准确性有待提高;虽然三公经费预算比例逐年下降，但是公务接待费用、公务车辆运行费及因公出国出境预算均存在年终决算超预算过多;办公费用、会议费超预算比例较大;项目支出预决算不准确，且与实际账面情况差异较大等问题，得到市人大的高度重视，必将起到进一步倒逼预算编制单位提高预算编制准确性和科学性的作用。