纸媒行业内部控制存在的问题与对策探析

何佳

[摘 要]当今社会，以互联网为首的新媒体迅速崛起，无论从内容价值、传播特点以及传播效果等方面，都给传统纸媒带来了巨大的冲击和挑战。同时也迫切要求纸媒行业进行创新和转型。传统纸媒行业内部存在着不同程度的管理混乱现象。文章以纸媒行业的内部控制为研究对象，从内部控制制度不健全、对内部控制认识不足、控制环境不能满足内部控制需求、控制活动执行力不够及内部控制措施不完善、内部控制监管不严格等方面对存在的问题与对策展开了论述，希望以此提高管理质量，逐步实现纸媒行业的可持续性发展。

[关键词]内部控制;纸媒行业;问题;对策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.32.070

1 内部控制对纸媒行业的重要性

1.1 内部控制有助于提高纸媒行业的管理水平

内部控制是现代化管理的必然产物，纸媒行业想要在激烈的市场竞争中获得长足的发展，需要从单位内部出发，制定内部控制管理机制，提升自身管理水平，引导全体员工参与内部管理，增强抗风险抵御能力，只有通过不断地完善才能充分发挥出内部控制的价值，全面推动纸媒行业的平稳发展。

1.2 内部控制有助于推动纸媒行业的可持续发展

当今社会，传统纸媒正面临新兴媒体的冲击和挑战。发行成本的显著提升，发行量、广告收入、市场占有率的日益减少，迫切要求纸媒行业进行创新和转型。因此，建立和完善纸媒行业内部控制制度成为推动其可持续发展的一个重要因素，对纸媒行业今后的良性运转至关重要。

2 纸媒行业内部控制存在的问题

2.1 内部控制制度不健全

有效的内部控制制度有利于内控工作顺利的发展，有利于促进内控工作真正地为纸媒行业的进步而服务。而目前，有些纸媒行业并没有根据行业特点建立起适应自身的内部控制制度，导致出现了“一支笔”“一言堂”、规章制度混乱、职责权限不明确、部门之间相互扯皮、降低工作效率等现象，而这些现象的存在将直接影响到内部控制制度能否发挥作用，内部控制目标能否达成，更将直接影响该行业今后的发展。

2.2 对内部控制的认识不足

制度的施行需要靠人去执行，当前有些纸媒单位对内部控制的认识还不够。一方面没有营造良好的宣传学习氛围，导致内控意识不强，认识停留在表面上，简单地认为内控制度只是下发了一个文件，很多时候是走个形式;另一方面很多人认为内部控制制度就是对会计制度的补充，参与内控管理的往往也只是财务人员，与其他部门无关。其实不然，完整的内部控制是可以存在于单位的每一项业务环节中，渗透到各个层面，并且是需要全员参与的。

2.3 控制环境不能满足内部控制的需求

有效的内部控制需要良好的内部环境来支撑。从目前的实际情况来看，在内部控制的实施上，大部分单位不会单独设置内控机构或部门，通常由各部门抽调工作人员，尤其是让财务人员兼任，这样不仅起不到监督和制约的作用，还会形成漏洞和弊端，内控制度不能发挥其应有的作用，只会形同虚设。同时由于我国在内控管理方面起步较晚，重视程度不够，并且不像会计制度一样形成了标准化的准则和体系。专业的内控管理对执行人员的要求比较高，既要懂会计，又要会管理，还要了解业务流程等具体情况。专业人员的缺乏往往也难以满足内部控制的需求。

2.4 内部控制活动执行力不够

许多单位建立了内控体系，但实际操作下来并未在控制活动中发挥出应有的作用。主要原因是内控执行环节出现问题，缺少内控优先的执行理念，对制度执行不到位甚至是不执行。比如在重大事项中，缺少“三重一大”的集体决策，又比如各个部门之间存在着沟通不畅、信息不通，无法将内控制度推行下去，制度运行在一定程度上受限。还有一些单位，生搬硬套别人的内控制度，没有考虑自身行业的经营特点和环境因素，没有从自身存在的问题出发，也会影响内控执行效果发挥。

2.5 内部控制措施不完善

内部控制措施是内部控制制度的核心要素，内部控制需要依靠相应的内控措施执行。实际执行中没有对不相容职务进行分离控制，没有结合实际情况制定授权审批控制，没有根据业务需要设置运营分析控制和绩效考评控制等，都会增加内控活动的风险，影响内部控制的效果。有时在制定内部控制措施时也容易受到主观意识的影响，不能制定出科学有效的内控措施，也会带来不可忽视的经济损失。

2.6 内部控制监管未严格执行

监督评价管理机制是对内部控制运行情况进行检查，得出结论，发现问题可以立即整改。同时可以对下一步工作给出指导性意见和建议。一些单位出于成本效益的考虑往往不会设立内部审计部门，或者是设立了审计部门但缺乏独立性，这样就不能實现部门之间的有效监督管理。一些单位忽视评价机制，使得管理层无法对单位控制情况有客观的了解，也就无法联系业务发展，并对下一步控制工作做出合理规划，无法对各职能部门落实情况做出合理奖惩。监督不到位、评价缺失，在一定程度上都会影响内控工作的成效。

3 完善纸媒行业内部控制的对策建议

3.1 健全内部控制制度

健全内部控制制度有助于提高风险防范能力，及时有效的查找出各项规章制度在执行中出现的问题并及时调整，确保财产物资的完整性和安全性。作为传统纸媒行业，主营业务还是报纸发行，以及由此衍生出的新媒体业务，例如网站、微信公众号等。主要业务环节包括采编、广告、印刷、发行等，这些业务共同组成了完整的业务链。经过梳理经济活动流程，明确业务环节及风险点，确定重点业务和事项，可以从成本核算、合同管理、费用报销等几个重点环节对已经存在的内控制度进行排查和剖析，然后针对出现问题的某个环节重新修订制度。而且在施行新制度时，还应该更多的结合本单位的实际情况调整改进，不能照搬别人的制度，要建立适合自己的内控制度。有新业务、新战略时，都需要根据情况随时调整新的内控制度，还应该根据不断变化的国家政策和市场环境等修正制度。

3.2 加强对内部控制的认识、更新行业内部控制理念

制度是框架式的，要加强对内部控制工作的认识，首先从单位管理者层面来说。管理者往往对单位的决策和发展方向起着决定性的作用，只有管理者从主观上重视内部控制，才会在工作中提倡、遵循并执行，更加顺利的开展内部控制，使其发挥更好的作用。其次员工的能力素质与理念对所在部门的工作效果也有着直接或间接的影响，可以采取各种宣传措施，从多个方面为员工提供更多学习和培训的机会。通过有效方式进行有效控制，发挥员工的主观能动性，加深员工对内部控制的认识和理解，在潜移默化中引导他们按照内控制度的相关标准进行工作。只有全民参与，自上而下地深入强化内控理念，才能达到整体的进步和发展。

3.3 建设良好的内部控制环境

内部环境是单位发展的基础，也是内部控制能否有效发挥作用的根本。笔者认为有条件的单位应该配备健全的内部审计机构，为内部控制制度切实有效地执行创造良好环境。内部审计机构的设立必须完整严谨，应当由单位最高领导层负责，配备专业的审计人员，让专业的人做专业的事，确保内审机构与其他机构相互独立。同时，要强化内部控制人员的专业知识，组织相关内容的培训，通过不断地学习掌握并熟悉财务、法律、管理等相关领域的知识，提升自身综合素质与涵养;步入信息化时代还可以充分利用计算机和通信技术，这在很大程度上可以帮助内控机构提高工作效率，减少工作差错。

3.4 加强内部控制活动执行力、实施有效的内部控制活动

内部控制制度建立后，如果不去执行，或者执行不到位，再好的制度也将成为一纸空文。有效的信息沟通能确保内控制度的执行。结合纸媒行业特点，必须保证信息的真实、准确、及时性，通过现代信息化手段，形成上传下达的有效机制，建立信息沟通交流渠道，如设立公共邮箱、建立微信群等，既确保信息传递的及时性和准确性，又能降低信息数据处理的成本支出，还能实现内部信息数据的公开化，确保内控的公平性，为畅通纵向交流、员工建言献策及问题反馈提供可靠平台。

3.5 完善内部控制措施、建立财务会计控制规范体系

内部控制措施要有一定的适应性。首先，纸媒行业要在结合自身发展特色的前提下，针对会计核算混乱、管理工作薄弱的现状，建立财务会计控制规范体系，作为内部控制的核心。同时结合内控工作的需求对不相容岗位进行分离管理，发现漏洞及时补救和完善。其次，明确分工，落实责任，形成自上而下逐级授权的审批制度，权责分明能更大程度地增强执行力度。加强会计核算、完善会计制度，以确保会计信息质量，为决策者提供重要的参照依据，通过强化完善内控措施，逐步提升行业竞争力。

3.6 强化内部控制监督和评价

在完善内部控制制度的同时，还需要加强对内部控制体系的监督和评价。首先，要明确部门岗位职责，对日常的内控工作的有效性进行全面监督，确保内控工作的有序进行。其次，发现问题要及时分析原因，查找问题源头，制定解决方案和补救措施，保证监督工作持续性。最后，要定期对内控工作进行评价，以便管理层作出综合考量。监督评价要做到内外相结合，外部监督主要指国家、政府、第三方专业机构、社会大众等。纸媒行业的产品是面向社会大众的，因此鼓励群众参与到监督之中，行使监督权力。内部监督主要指各行业单位内审部门，内审部门必须与其他部门相互独立，内部审计人员通常熟知单位的业务环境和发展状况，可以充分利用内部审计人员的优势，提高内部审计的执行力，保证为内部控制工作提供有效的执行依据，同时可以督促引导单位朝着合理合法的方向成长和发展。

4 结论

综上所述，良好的内部控制对于促进纸媒行業的发展有着极其重要的作用。纸媒行业在开展内部控制工作时要结合本单位的实际情况健全内部控制制度，加强管理者和员工对内部控制的认识，为内部控制工作营造所需的环境氛围。同时，要不断完善现有的内控措施，保证内部控制活动的执行力，建立有效的信息沟通渠道，提高财务管理的水平，更要确保内控监督评价工作落到实处。此外，还能够探索出更多有利于内控工作得以完善的良好途径和方式，促进内部控制发挥出更大的价值和作用，为今后的长期可持续稳定发展奠定坚实的基础。

参考文献：

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