商业银行内部控制问题及对策浅析

林梅

摘要：金融市场的不断变化不仅给商业银行带来了发展机遇，也给其带来了新的挑战。商业银行业安全不仅与国家金融市场的发展有关，还与国家政治社会稳定有着重要的关系。我国曾发生过多起商业银行经济案件，给国家和社会造成了巨大的经济损失，而金融市场作为一个敏感性较强的市场，在发展过程中时刻面临着巨大的金融风险。因此，我国商业银行在发展过程中要不断提升自身的市场竞争力，通过实施内部控制活动，不断加强自身的经营管理水平。

关键词：商业银行；内部控制；问题；策略

一、商业银行内部控制基本特性

内部控制主要包含五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督[1]。内部控制有以下四个特点：第一，整体性。商业银行在实施内部控制活动时，要着眼于整个银行，将其与内部控制五要素进行有效结合，充分发挥内部控制的整体功能，使彼此之间形成相互制约的关系。第二，目标性。商业银行实施内部控制的目的就是为了保证自身的稳定经营，降低自身在经营管理过程中所面临的风险，为战略目标的实现提供保障。第三，层次性。内部控制系统也具有一定的层次，以便更好地实现系统的效应目标。商业银行在实施内部控制时要充分考虑到相应系统的层次和结构设置，确保系统目标的实现。第四，动态性。商业银行的内部控制活动也是在不断变化和发展中趋于完善的。

二、商业银行内部控制方面存在的问题

（一）员工对内部控制和风险管理认识不够深入

商业银行在推进内部控制建设时，监管部门虽然提出了一定的意见，但商业银行在内部控制的执行和建设方面并未取得较大的成效，大部分仍停留于人为治理阶段。虽然大部分商业银行制定了较为严格的规章制度，但人为治理存在的漏洞较多，极易为金融风险提供条件。很多商业银行的工作人员对内部控制的认识较为表面，并未认识到内部控制制度的实用性和重要性，内部控制制度难以得到有效落实，导致内控体系存在漏洞。就目前情况看，我国大部分的商业银行都处于一种重收益，轻管理的状态，而正是由于银行管理工作的不到位，导致银行工作人员内部控制和风险管理工作认识不够深入，内部控制活动难以发挥其该有的效果，内部控制的执行效果得不到保证，违规违章现象频发。

（二）内部监督机制不完善

一般情况下，商业银行的内部监督机制主要包括内部审计机构对相关业务的审计工作和监察机构对相应业务人员的监察工作。但就目前情况看，部分内部审计人员在开展工作时往往只对相应业务进行了事后监督，忽略了对业务开展之前和业务开展过程的监督，无法确保整个业务开展过程的质量。而监察部门一般也是根据已发生案件或知情人士举报，有针对性地对相应人员实施监察，这种办公方式缺乏事前预警和主动监督的自主性，无法发挥出监察工作的真正作用。另外，部分商业银行未实现对内部管理者的有效监督。银行对内部的各级管理者，尤其是对基层分支机构负责人的监督管理工作不到位，相关人员在开展相关工作时缺乏严厉有效的约束，这极易导致基层机构负责人监守自盗现象的发生。

（三）内部控制工作成效不明显

就目前情况看，我国大部分商业银行内部控制工作的成效都不太明显，主要有以下两个原因。第一，内部控制制度不完善。一方面，银行的制度建设具有滞后性。银行内控制度应该根据环境变化进行一定的调整，客观环境和业务状况的变化是内控制度完善的动因。另一方面，部门制度的制定脱离实施，制度的可行性较差，针对性不强，无法为实际工作的开展提供指导。第二，银行有关内部控制的执行较弱，运行有效性无法得到保证。一方面，银行将大量精力投入到了相应制度的制定和学习过程中，对制度执行过程的重视程度不足，制度成为了嘴里的口号、墙上的文件，无法发挥实际作用，导致内控失灵现象[2]。另一方面，银行内部组织者机构和岗位分工不够清晰，内部控制工作在实施过程中难以得到有效的整合和协调，再加之相关部门之间沟通交流的缺失，内部控制工作的质量必然会有所下降。

三、商业银行加强内部控制的策略

（一）增强内部控制意识，实现风险全面识别和评估

随着互联网金融的不断发展，我国商业银行在推进内部控制过程中首先要提高银行整体的内部控制意识，为内部控制活动的开展营造良好的环境氛围。商业银行要从整个社会环境、行业环境、经济形式、技术发展以及银行内部组织结构等方面全面考虑内部控制过程中需要管控的风险点，变被动为主动，以实现对风险的有效管控。在此过程中，商业银行可以定期开展有关内部控制的宣传教育活动来增强银行内部人员的内部控制意识。同时，在实施内部控制时，银行还可以根据实际需求建立相应的监督管理组织对内部控制工作的实施过程进行管控，确保工作的具体化和流程化。其次，商业银行可以通过培训考核方式提高银行人员的风险管理意识。银行可以从信息科技方面对风险管理工作进行强化，根据实际情况构建未知风险发生的科学应对体系和风险管理系统，这不仅可以提高银行人员对风险管理工作的重视程度，还可以从信息科技体系方面提升银行对风险的管理水平，使银行风险管控能力得到提高[3]。在进行系统建设时，银行要确保系统可以对整个业务流程和管理工作进行全方位覆盖。与此同时，商业银行还要根据相应环境的变化加强对风险的评估工作，不断对风险评估制度和方法进行创新，根据业务特性发展不同的风险评估方法和技术。在此过程中，银行要根据实际需要引入专业化人才，为银行风险评估工作增添新的活力。

（二）健全内部监督机制，加强内部控制规范性

商业银行在健全内部控制监督评价机制时，首先要对相关岗位的职责进行明确，做到权责分明，重要决策的把控权不能下放到下属的分支机构。在此过程中，商业银行总行可以对下属分支机构的风险掌控能力进行分析，根据分析结果对其进行适当的权责授权，并在一定时间范围内根据相关环境的变化对授权进行变更。其次，商业银行要加强岗位控制，保证职责分离。为了避免违法乱纪现象的发生，银行各个部门和岗位在做到职责分离的同时还要保证彼此之间相互制约。在开展较为重要特殊的业务活动时，银行要确保参与部门和参与人员之间可以形成相互制约、相互监督的局面，并利用书面形式对其进行详细的规定。对一些比较特殊关键的岗位，银行要根据实际需要建立轮岗制，避免徇私舞弊现象的发生。最后，商业银行要确保监督审核部门的独立性，以便对内部控制系统实施切实有效的监督审计工作。在此过程中，银行监管部门要加强对内部管理层的监督工作，避免违纪违法行为的出现。同时，银行要针对一些重要的业务活动和风险，专门制定相应的制度和措施，确保监督管理工作的有效实施。另外，银行还要加强对监督结果的分析审查工作，不能只关注业务监督工作，确保监督结果的准确性和合理性。

（三）制度体系化，提升流程化银行能力

第一，商业银行要根据内外部环境和自身的经营管理情况对现行的内部控制制度进行改进和完善，并确保制度的有效落实。随着金融业的不断发展，商业银行的业务种类、组织构架和经营管理模式等都在发生着变化，若制度难以满足银行当下发展的需求，则必然会影响银行的发展。银行要对相关制度进行仔细的分析和核查，将过时的、僵化的制度进行全面修改，并对制度缺失部分进行补充和增订，提高制度的灵活性、标准性和规范性。第二，商业银行要全力推进“流程银行”建设。内部控制在商业银行内的实施，与商业银行流程优化工作之间有重要联系。随着近几年流程银行概念的兴起，流程银行建设成为各大银行实现战略发展目标的重要武器，流程银行的建设在一定程度上有利于银行内部控制的完善。通过建设流程银行，银行可以对关键风险点进行有效识别，并对相应流程进行重设，内部控制建设流程得以缩短，相应风险也可以得到有效控制。

四、结束语

本文以商业银行内部控制为中心，首先讲述了商业银行内部控制的基本特性，然后分析了商业银行内部控制方面存在的问题，最后提出了商业银行加强内部控制的策略，希望对商业银行的内部控制工作有所帮助。财

参考文献：

[1]耿正星.商業银行内部控制问题与对策浅析[J].江苏商论，2019，412 （02）：123-125+129.

[2]常晓琴.浅析我国商业银行内部控制问题及对策——以中国银行为例[J].时代金融，2017 （32）：134-134.

[3]郭洋.浅析商业银行内部控制存在的问题及对策[J].经贸实践，No.230 （12）：48-49.