物流企业内部控制研究

陈佳琳

摘要：随着我国经济不断的发展壮大，物流企业的发展成为我国经济体系的重要组成部分，但是在发展的同时仍存在着一些问题，尤其是物流企业的内部控制系统，其对物流企业的发展有着重大的影响，因此在物流企业的发展过程中，应当重视其内部控制工作，了解物流企业以及其存在的经营风险，并从内部控制的内涵进行全面分析，同时就目前物流企业内部控制过程中出现的问题，找出相应的解决措施，以此促进物流企业的持续稳定发展，提高物流企业的市场竞争力。

关键词：物流企业；内部控制；经营风险；问题；解决策略

內部控制是企业发展的关键制度，内部控制一般指某企业为了实现自身发展的目标，保护企业资产的安全性和完整性，保证会计信息的正确可靠程度，确保企业发展方针能够贯彻执行，而采取的一种能够自我进行调整、约束、评价和控制的手段，借此保证企业发展的经济性，提高企业发展的市场竞争力，而物流企业作为现如今社会发展的重要产物，内部控制对物流企业的发展具有重大的作用，对此，文章会从物流企业及其经营风险、内部控制的基本内涵、物流企业内部控制存在的常见问题以及优化对策四个方面，对物流企业内部控制工作进行全面的分析，以促进物流企业的稳定发展。

一、物流企业及其经营风险

物流一词自20世纪初就已经在美国存在，发展至今，已经成为一种主要的运输方式，任何有需要的物资从供应者的手中通过物流的方式向需求者进行运输，同时物流企业也应运而生，成为一个新兴的行业，并随着物流企业的不断发展，对物流过程中存在的风险认识也越来越深。而物流具体的工作内容包括了包装、运输、存储、中转等多方面，而在物流工作全流程中也存在一定的风险，包括行业风险、市场需求风险、配送风险、拖欠风险以及诚信风险等，而其中最主要的就是经营风险，因为企业的发展离不开有效的经营，因此需要对经营风险足够的重视[1]。

经营风险又可以成为营运操作风险，一般指企业的高层领导决策人员在经营管理过程中出现的错误，会导致企业出现盈利水平变化，从而降低预期收益的一种风险，抑或者是因为汇率的波动导致的未来收益下降，同时成本有所增加的一种风险。而经营风险在物流企业中根据其形成的原因和结果，一般情况下会分为纯粹风险与投机风险、静态风险与动态风险两种，其最终的结果都会给企业的发展带来一定的损失，因此需要对企业的发展进行内部控制，以降低经营风险的发生，提高企业的市场竞争力。

二、内部控制的基本内涵

（一）内部控制的原则

内部控制是物流企业在发展过程中，为了实现企业的经营目标，而采取的一种有效的控制手段，因此一旦在企业内部建立或实施内部控制制度，需要遵循以下五大原则：

1.全面性原则

内部控制应当在企业的发展过程中贯穿整个企业的决策、执行以及监督等过程，包括了企业以及所属的所有岗位的全部业务和注意事项，从而实行全过程、全员性的内部控制，促进企业信息的有效反馈，使内部控制不存在白点的情况。

2.重要性原则

内部控制是对企业进行全面控制的奠基石，主要关注的都是重要的企业事务和一些高风险的领域，同时采取比较严谨的内部控制措施，以降低企业在对重要交易、业务处理等方面出现的重大缺陷，降低整体的风险情况。另外，重要性原则的运用在一定基础上需要职业判断能力，而且物流企业还需要根据自身所处的行业环境和发展特点，从事务的性质和涉及的资金两方面来考虑企业的发展是否需要遵循重要性原则[2]。

3.制衡性原则

企业内部控制需要有相关的一些制度进行协同控制管理，包括治理机构、权责分配、监督管理机构等，以此达到两两之间的相互制约和监督，提高同时运营的效率。制衡原则的存在，主要是希望企业在完成某项业务的同时，需要两个或两个以上互不干涉之间的部门同时进行，以防止企业内部员工出现权力勾结等现象，确保了企业内部工作人员和部门之间的独立性，降低了工作过程中的出错频率，提升了工作的效率。

4.适应性原则

一家企业的持续稳定发展，主要还是靠员工进行维持，因此企业员工的综合素质水平对企业的发展有一定的影响，对于企业来说是一个控制与反控制的过程。而且，适应新原则的存在主要针对的还有企业内部经营规模、员工的业务范围、风险水平等之间进行互相适应，并在银锭情况下进行随机调整，所以需要适时的对企业内部控制系统进行评估测试，以期望能够及时发现问题并加以解决。

5.成本效益原则

企业的发展最终目标就是企业的效益情况，因此内部控制就是对成本和预期效益进行有效控制的基础，成本效益原则在内部控制系统建设过程中，需要首先考虑的就是企业的投入成本以及产出效益之间的比例关系，并从企业的整体利益出发，实施相应的成本效益原则内部控制，以避免企业在发展过程中出现的巨大亏损，提高企业的发展效率。

（二）内部控制的作用

企业的发展需要对信息有一定的掌握。因为企业在进行项目决策的过程中，为了提高企业经营管理的有效性，就必须在一定的程度上对各行各业的信息情况有所掌握，以此降低决策过程中的失误情况，确保决策的正确性，而且，内部控制可以通过职责分工的明确，严格按照各种程序、制度、流程等手段，对企业单位的经营活动加以有效的控制，以确保经营活动的顺利开展，降低偏差的出现，并同时纠正企业发展过程中出现的失误和弊端。同时资金是企业持续发展的重要物质保障，而内部控制系统则通过适当的手段，对资金的收入和支出、结余、采购、存储、销售等进行内部控制，所以内部控制可以防止企业内部出现贪污、滥用、挪用、毁坏等违法行为。企业的发展离不开相关方针的制定，而制定的经营管理方针以及政策、制度等，同样需要有效的贯彻和实施，而且通过可靠的信息，还可以对财务情况进行错误的检查，并揭露企业内部存在的一些弊端。因此内部控制具有确保信息资料的准确性和可靠性、确保企业顺利开展经营活动、对企业的财产加以保护、保证企业方针的有效贯彻和实施、为审计工作奠定良好基础五大作用[3]。

（三）物流企业内部控制的内容

1.对企业的人员综合素质情况进行控制

人员综合素质是物流企业发展的前提基础，也是内部控制的重要组成内容。物流企业的人员综合素质内部控制主要又包括了招聘、培训、考核以及奖惩等方面，在招聘之初，物流企业内部控制应当确保的是员工的基本职业道德和技能情况；在培训期间，需要对员工的相关技能和职业素养进行定期培训，以此提高员工的综合素质能力；在考核和奖惩环节，企业应当根据员工的日常工作情况和给公司带来的绩效等情况，进行综合性考察，并提供相应的奖惩。

2.对业务的程序进程进行控制

业务程序是物流企业发展过程中的重要环节，主要包括了所需信息的处理、资金分配以及硬件设施的使用等多方面，而内部控制的加强管理可以有效的防范经营过程中出现的风险，借此增加企业经营方面的安全性。

3.对组织建设进行控制

组织建设是物流企业发展的框架结构，直接影响着企业内部的组织结构和内部控制效果，因此，在企业发展过程中应当积极的对组织结构进行完善和控制，以此确保企业的执行权和授权情况进行明确性责任分析，完善企业的内部组织建设机构。

4.对资产安全性进行控制

资产是支撑企业运作的重要基础，因此资金的安全性是企业经营发展中非常重视的环节，所以在对资产的安全性进行控制的过程中，需要对资金的使用情况进行严格控制，确保企业的资金进行权责性的结合发展，同时物流企业对企业的有形、无形资产进行实时控制，并随时进行记录，以确保资产的使用情况与账目登记情况相符，并以此提高预算的科学性，从根本加强对资产安全性的控制[4]。

5.对企业的内部审计工作进行控制

内部控制系统的建立本身与企业的发展就是相对独立的个体，因此可以在不影响企业发展的前提下，对企业内部的各项财务工作进行审查，及时的发现企业在经营过程中存在的不足，进而确保企业能够持续稳定发展，因此审计工作的内部控制应当积极的制定相对完整的工作计划，明确企业的发展目标和重点，进行将审计工作的作用充分发挥。

三、物流企业内部控制存在的常见问题

（一）企业风险意识淡薄，忽视内部控制工作

内部控制的建立主要还是靠人为实现，因此工作人员的意识情况会直接影响到内部控制实施的效果，但是就目前的社会发展情况而言，很多企业的员工比较忽视内部控制工作，不仅不理解内部控制工作的作用，甚至对内部控制工作的理解不到位，都间接的导致企业忽视内部控制工作的情况出现。而且物流企业在发展过程中存在一定的经营风险，但是企业对于风险的管理意识不高，普遍都没有风险识别能力，导致无法及时的对风险进行正确的评估，进而错失了规避和控制风险的最佳时机，尤其是高强度市场竞争力的当下，很多物流企业都缺乏一定的危机意识，甚至很多企业本身就缺乏风险管控机制，再加上企业高层对内部控制工作不够重视，间接的使企业的风险管控过于形式化，导致风险管理出现混乱，内部控制也同样无法贯彻和实施。

（二）内部控制落实的力度有待提升

虽然有的企业已经建立了内部控制系统，但是在落实方面的力度还是比较差的，主要原因在于企业对内部控制的意识比较差。一般主要体现在以下几个方面：其一，因为很多企业认为内部控制其实就是摆设，主要做给别人看的，因此在内部控制实施的过程中，出现名存实亡的情况；其二，企业认为内部控制就是对人的控制，从而忽视了内部控制目标和方法，只是简单的以为只要保证好资金的安全即可，因此导致内部控制的落实力度降低；其三，认为企业的发展规模、财力、物力、人力等多方面都会限制内部控制的进行，甚至企业受到利益的驱使，为了提高企业的发展速度，从而忽视了对企业内部进行控制管理，降低了内部管理质量[5]。

（三）企业内外信息沟通受阻

当下是信息发展时代，内部控制都是通过信息的反馈，进而制定专门的管控方法，以达到管理的目的，但是现如今物流企业的信息沟通却受到了阻碍，主要在于两个方面：其一，就是企业的上下级之间的沟通不顺畅，导致信息在传递的过程中出现失真的情况；其二，就是企业不同的部门之间的沟通受阻，无法进行有效的沟通，再加上沟通方式上单一化，缺乏时代性，同样造成信息沟通不畅的情况出现，从而降低了信息传递的有效性。

（四）风险控制职能缺失

风险控制职能主要负责的就是对风险进行控制管理，其主要的内容就是负责对风险进行识别、防范、审核等工作，以此降低风险隐患的存在，但是目前很多企业在内部控制过程中，由于风险控制职能的缺失，很容易造成风险隐患的存在，在无形中加大了企业经营风险，导致企业的发展不够稳定。

（五）内部监督不力

只有健全的内部监督机制才能为企业的稳定发展提供保障，但是目前大多的物流企业都存在审计部门缺失等情况，进而说明了物流企业在发展过程中存在制度不健全、管理混乱，甚至缺乏监督管理等情况。即使某些物流企业在发展中存在内部审计相关部门，但是仍然出现职责不明确的情况，再加上内部审计部门缺少一定的权威性，降低了监督管理的作用，另外，内部审计部门无法实施全面的监督，因此同样也就降低了内部控制系统的实施。

四、物流企业内部控制的优化对策

（一）强化内部控制观念，增强部门间协同

内部控制系统的建立并不是单一部门进行，而是需要企业内部多个部门进行协同完成，因此，物流企业首先需要将观念进行转变，定期的进行各部门之间的管理、配合、合作等理念的學习，从根源上强化内部控制观念的存在，将各部门联合为一个整体，让每个部门的员工都能了解到合作、协作才是一个企业能够持续发展的秘诀，同时针对各部门的自身情况进行改善，以强化各部门之间的沟通，强化部门间的协同发展，使内部控制系统能够初步得到执行。

（二）完善企业内部相关规章制度，强化执行

建立和执行一项制度并不是简单，而是一项复杂的工程建设，企业想要获得内部控制的有力执行，需要完善企业内部相关的规章制度才行。首先，就是企业管理层之间的职责分配制度的完善，明确各部门之间的职责所在，以避免推卸责任的情况出现；其次，完善合同管理制度，包括合同的内容、跨度等各方面均进行合理考虑，以确保合同的合理性和全面性；然后，完善运输过程中的管理制度，物流企业多以运输为主，因此需要对运输情况加以重视；最后，完善考核制度，对运输货物的质量情况进行考核，建立客户意见反馈渠道，以此保证货物的完好情况。同时，引进网络管理方式对物流情况进行管理，提高内部控制的管理质量[6]。

（三）重视信息管理，及时沟通信息

如今社会是属于信息化时代，因此需要对物流的信息进行管理，而信息化的管理方式是目前应用较广泛的一种，需要将企业内部和外部客户的信息情况进行统一的信息化管理，并对信息管理进行定期培训，同时需要注意对客户的信息进行分类处理，确定每个客户的需求情况，而对于差异性不大的客户，同样需要一视同仁，这样才能有利于企业的进一步发展。

（四）增强风险防范机制

风险是企业发展过程中普遍存在的现象，因此在企业的发展过程中，同样要重视风险防范机制的增强，因此首先需要成立相应的风险控制中心，以此加强对风险的总体控制和管理；其次，建立风险评估机制，对每个物流环节进行风险分析，找出风险所在，并不断对员工进行风险管理的培训，提高风险意识，以此降低风险造成的损失；最后，提高企业对保险的运用，专门为物流过程进行投保考虑，将风险进行转移处理，以此降低风险带来的经济损失。

（五）强化人员监督管理，完善考核机制

对物流企业的运作进行监督管理，以此完善考核机制。首先，需要对在企业的工作人员进行定期的培训和管理，组织员工进行专业的学习，以此提高员工的综合素质，并在学习的过程中建立监督管理制度，包括员工的学习精神、职业道德等多方面进行评价；然后完善考核机制，建立有效的绩效考核，并根据绩效考核的成绩给予相应的奖励，以此提高员工的积极性，同时提高内部控制的管理质量[7]。

五、结束语

总之，随着经济的不断发展，物流企业作为我国发展最迅速的行业，虽然目前的内部控制还存在一些常见的问题，但是随着社会的发展，内部控制会不断的进行优化和完善，以此保障物流企业的稳定持续发展，促进我国经济的不断进步。财

参考文献：

[1]朱敏珊.物流企业内部控制研究[D].安徽财经大学，2015.

[2]赵聪聪.物流企业内部控制研究[D].重庆大学，2011.

[3]杨玉娟，邹莹，丁玲.物流企业内部控制评价体系的构建与研究[J].经济研究导刊，2013 （12）：31-32.

[4]戴小平.物流企业信息化及内部控制研究[J].企业技术开发，2013，32 （09）：73-74.

[5]华雪玲.物流企业加强内部控制建设研究[J].经济研究导刊，2013 （22）：16+37.

[6]布日格勒.中小物流企业内部控制研究[J].物流科技，2014，37 （10）：69-71.

[7]安媛.物流企業内部控制相关问题研究[J].东方企业文化，2012 （19）：60-61.