论企业集团财务集中管理

徐建忠

中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2019）10-139-02

摘 要 财务集中管理是集团发展到一定阶段的必然选择，对于企业价值创造具有积极作用。本文首先从经济学角度分析了集团财务集中管理的必要性，然后将财务集中管理的内涵概括为财务管理权集中、财务核算集中、预算管理集中、资金管理集中四个方面，并从财务职能转型、信息系统建设、人员能力提升三个方面就如何推进财务集中管理提出建议。

关键词 财务集中管理 价值创造

集团公司与权属企业之间往往存在信息不对称的问题，且随着集团规模的扩大、管理层级的增加，这种问题愈加突出，将会导致集团的运营效率逐步降低。因而，多数企业集团在发展到一定阶段后便开始推行财务集中管理。所谓财务集中管理是指企业集团对其财务管理流程进行调整和优化，使各项财务活动更加标准化、规范化，从而实现集团财务核算、财务管理、财务报告的统一，达到提升企业集团财务管理水平目的的一种管理方式。

相比于传统的分散化财务管理模式，财务集中管理能够有效提升集团的资源配置效率，节约企业成本，强化集团对下属单位的管控程度，进一步激发集团的价值创造能力。

一、集团实施财务集中管理的必要性

财务管理的目标是实现企业价值的最大化，作为财务管理活动之一的财务集中管理同样服务于该目标。对于财务集中管理对企业价值创造的积极作用，也受到了学者们的普遍认可，刘欣（2019）就企业集团财务集中管理所创造的价值展开论述，将集团财务集中管理带来的价值创造归纳为管理价值、融资价值、成本价值三个方面。

从经济学角度来看，企业的本质是作为市场机制或价格机制的替代物，企业之所以存在是为了节约市场交易费用。而企业集团存在的目的是为了实现资源整合与管理协同，从而进一步增强市场竞争能力。企业集团本身不具备法人资格，是一系列独立法人的联合体，各成员单位在民法上具有平等的法人地位和权利。如果集团内各权属企业各自为政，就容易导致目标冲突、资源配置不合理、重复建设等问题，实施财务集中管理则有助于对集团内资源进行重新合理分配。

财务集中管理也是企业集团控制财务风险的重要手段。随着企业集团规模的不断扩大，集团内部结构层次会越来越复杂，信息的不对称问题会越来越严重，很容易导致风险失控。财务集中管理将财务决策权实行一定的集中，可以在一定程度上通过总部对权属企业的监督与控制财务信息失真，加强对财务风险的识别、预警和控制。

二、集团财务集中管理的主要内容

集团财务集中管理主要可分为财务管理权的集中、财务核算的集中、预算管理的集中、资金管理的集中等内容。

（一）财务管理权集中

集团财务集中管理首先表现为集团总部与权属企业之间财务管理权的分配。通常财务管理权包括财务领域的决策权、监督权、考核奖惩权等。实施财务集中管理，集团范围内重要的财务权限如投资权、资产处置权和财务负责人的任免权等将集中于集团总部，而权属企业是在集团授权范围内负责执行总部的财务政策和制度。

值得注意的是，财务管理权的集中不等于集权管理，并不代表权属企业不能独立核算，权属企业依然保持法人地位。集团总部对权属企业进行适当授权，下放一定的控制权，权属企业在总部审定的决策范围内，自主经营、自负盈亏。因此，实行集团财务集中管理与控制，需要把握好集权和分权之间的度，不仅要能有利于集团整体战略意图的实现，也要保护权属企业的主动性。

（二）财务核算集中

财务核算集中是集团财务集中管理的基础。徐焱军（2001）将财务集中划分为会计核算集中、财务控制集中和财务决策集中，并将会计核算视为财务集中的源头。

财务核算集中具体是指通过地域集中或虚拟集中等方式，对集团分布在各级企业的财务人员进行统一管理。一方面，财务核算的集中能够使集团贯彻统一的财务核算规范，促进业务处理的标准化。另一方面，具体业务单位无法对核算过程进行干预，令财务信息处理更加透明，增强了核算结果的可靠性。财务核算集中有助于集团及时掌握财务信息，使财务监管与业务实施同步进行，也为预算控制及内部审计等提供了基础条件。

要想实现财务核算集中，必须要构建财务集中核算平台。周俊（2009）指出构建集中核算平台是实现集团财务集中核算的基本条件，信息技术的发展促成了集团总部及权属企业能够在统一的系统中进行账务处理。

（三）预算管理集中

集中预算管理是指在集团范围内以预算管理为核心， 建立全面集中的预算体系。陈峙淼（2007）研究了预算管理在集团财务集中管理的表现，认为集团在预算管理方面集中管理主要体现在：规划和建立整个集团预算体系，制定统一的预算管理制度；统一下达预算目标，按统一口径编制预算；审批各权属企业的预算，决定重大预算调整；对权属企业预算执行进行分析、监督；对预算执行情况进行考核评价。

全面预算是企业财务管理的重要内容，也是实现企业战略目标的重要手段。一方面，预算的编制、执行与考核等各项环节都离不开集团各成员企业之间的密切配合、相互协作，全面预算管理的实施有助于理顺集团各成员企业的产权关系，增强集团内部沟通的协调程度。另一方面，通过全面预算管理，可以实现对集团范围内各项经营活动的全过程管控，科学分配企业各项财务资源以及非财务资源，形成权责明确的内部责任目标控制机制，提升资源配置效率，促进集团财务目标和总体战略目标的实现。

（四）资金管理集中

陆晓玲（2018）指出资金管理是集团财务集中管理的关键所在，只有资金流动的平稳有序，才能保障集团的健康运营。根据刘丽（2015）的研究，资金集中管理的主要内容包括资金归集、资金计划、银行账户集中管理、结算集中、票据集中管理、投资与融资集中管理。

对于企业集团具体的资金集中管理模式，刘琪（2013）將其分为五类，分别为财务公司模式、内部银行模式、结算中心模式、统收统支模式、拨付备用金模式。五种模式运作特征各不相同，各自适用于不同行业不同企业。集团企业应当在依据自身实际情况，以及对未来发展的定位，确定适合的模式。

三、推进集团财务集中管理的措施

（一）推动财务职能优化转型

集团实施财务集中管理后，通常权属企业的核算职能会上划至集团总部，由总部成立核算中心统一负责会计核算。此时，集团的会计核算与财务管理职能发生分离，集团总部与权属企业的财务应做好相应的职能优化转型工作，促进管理与核算协同提升。

集团总部财务应当定位于战略型财务，推动财务管理职能向战略管理转变，主要职能是设计财务政策与流程、财务风险管控、牵头全面预算管理、资金管理、财务信息化管理、开展财务分析和财务的专业化指导、建议，为集团高层提供决策支持。

权属企业财务应当定位于运营型财务，侧重于通过运营分析提供管理决策支持，为权属企业高管及部门提供决策所需财务信息需求，主要职能是权属单位的运营决策支持服务、风险管理、成本控制、应收管理、属地税务、资金申请、全面预算管理、财务分析等。

（二）完善财务信息系统建设

财务信息的集中是财务集中管理的基础，财务信息则是需要以信息系统为载体。集团企业的组织机构分散、管理层级多，更加离不开开信息化手段。陈智（2007）则将网络环境下财务集中管理模式的主要框架概括为会计集中核算与控制解决方案、全面预算解决方案、资金动态管理解决方案、全面成本管理解决方案和绩效评价与决策支持解决方案五个部分。刘明等（2019）指出财务集中管理系统应当具备整合资源和集中管理的功能，不仅要实现信息资源高度整合，提高整条供应链的效率，还要实现集团单位内部信息资源的集中管理，充分满足集团单位对财务管理的全方位需求。

财务信息系统的建设以集团统一的会计政策、统一的财务核算规则与流程为基础，不仅要做到基础数据规范、核算体系统一、资金集中管理、风险集中管控，也要与业务系统相对接，逐步实现业财融合，从而降低集团整体的管理风险。

（三）加强财务人员能力提升

财务集中管理的顺利开展离不开财务队伍的建设。随着会计核算职能的集中与财务职能的转型，财务人员的职能不再限于简单的业务核算，将更多的偏向于管理会计范畴，各级财务人员需要适应由核算型向管理控制型角色的转变。随着信息系统的推广与普及，财务人员也应当熟练掌握信息化运用的能力，才能更好地满足集团财务集中管理的需要。

为有序推进财务人员能力提升，首先集团总部应当发挥规划与引领作用，根据财务集中管理后的财务组织架构，明确各级财务岗位的能力要求。然后各级财务人员结合自身岗位要求及时补充战略管理、全面预算、绩效考核、运营分析等方面的知识与技能。企业应该通过内外部专家培训、轮岗、导师制等方式，为财务队伍建立适当的培养机制。

参考文献：

[1] 刘欣.企业集团财务集中管理与价值创造[J].财经界（学术版），2019（07）：140.

[2] 徐焱军.企业集团利用网络技术实施财务集中控制的模式[J].财会通讯，2001（11）：38-39.

[3] 周俊.企业集团财务集中管理研究[D].北京：北京邮电大学，2009.

[4] 陈峙淼.现代企业集团如何实现财务集中管理[J].上海企业，2007（8）：62-63.

[5] 陆晓玲.关于企业集团财务集中管理的探讨[J].财会学习，2018（8）：42-44.

[6] 刘丽.JM集团财务公司资金集中管理模式运行评价研究[D].太原：太原理工大学，2015.

[7] 刘琪.江苏省苏豪控股集团资金集中管理模式构建研究[D].南京：南京农业大学，2013.

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