基于风险识别的工会经费审查工作完善研究

周淑梅

中图分类号：D412.67 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2019）10-135-02

摘 要 财务工作是工会建设的重要组成部分，对促进工会整体建设有重要作用。对应的工会工作人员都要以十九大精神建设为指导，站在工会总体工作的高度，明确方向，坚持改革创新，抓好工作。在工会财务工作中，努力发挥工会新时代的财务工作作用。本文分析了工会资金的审查工作，目前对工会管理和资金管理的要点进行了相应的研究，并基于风险识别对工会经费的审查监督进行了相应的研究，希望它可以帮助优化工会建设。

关键词 风险识别 工会经费 审查管理

作为工会建设的重要步骤，工会资金审查工作在工会发展历程中占据重要位置。结合对应的部门建设发展，工会审查的内容和重点都存在差异，本文基于风险识别角度，对我国工费经费审查工作进行了分析，现将研究分析阐述如下。

一、工会资金审核制度

目前，在执行资金审核程序的过程中，各级工会基本负责整个过程，认为参与人较多，此类审核通常会产生失真。因此，非工会人员成员被聘为审核负责人。审查小组负责人责任制的实施意味着，在审查和实施过程中，审查小组必须按照法定工作程序严格遵守法定审计原则和职业道德。审核组必须负责并报告委员会的工作，在风险识别的基础上，及时处理工会经费的收集，管理和使用，着眼于风险类型的识别，确定各级工会组织可能面临的主要风险，最后找出风险所在。

二、分析工会经费审查监督的必要性

工会审查是现代国家经济建设发展的重要部分，也是国家经济监督的组成。优化工会审核工作，是工会依法治会，贯彻工会经费独立原则的客观要求；是对工会经费收支和资产管理实行民主监督和审计监督的有效途径，是加强工会自身监督的重要措施；提高工会经费使用的透明度，提高工会经费使用水平，对提高工会对大多数工会会员的服务水平具有重要作用。当前，中国经济正在快速发展，同时，由于中国正处在社会转型时期，政府债务危机日益突出，偿还政府债务的困难在很大程度上阻碍了工会制度的建设和完善，工会捐款的原始来源体系相对较旧，无法适应当前的社会和经济发展。

为了有效改善这一问题，我国政府已经采用多种手段来促进工会制度改革，通过凑款、拨款等方式，全面调动了企业以及政府的资金来弥补政府工会建设方面的问题。但是，随着现代工会建设的多元化和流程化，工会审查的制度以及方式也在与时俱进，风险识别成为了资金审查的一个重要内容，如何抓住风险识别的优点，整合工会经费审查也成为了国家建设管理的重点工作。

三、中国的工会经费审查存在的问题

（一）制度建设不透明

分析国家工会费用管理以及制度建设，现代工会的经费管理工作主要包括了财务审查以及经费管理两个方面。相关《工会法》第四十四条明确规定，各级工会都需要建立审查委员会，且费用都需要经过同级工会经费审查委员会的审查，并定期向人大代表大会报告。但是结合工会走访结果来看，基层工会组织中，依旧沒实施现有的工会管理制度，部分企业、单位存在审查制度缺失、漏洞问题。事业单位甚至没有建立审查制度。可见，在法律面前，依旧存在部分单位忽视法律，未将工会经费管理制度透明化，这导致和工会相关的资金审查制度都被削弱，让整个工会经费生产出现了很多运行困难和问题。

（二）审核方法过于传统

目前，中国各级工会资金仍在对传统意义上的工会资金进行审核，即账户面向审计模式。这是基于原始凭证审核的传统审核模型。显而易见，随着工会组织的改进和新兴技术的出现，这种审计模式具有许多不可忽视的缺陷。例如，这种方法只是对凭证的简单审查，而没有深入分析实质性含义。测试期间很难找到工会资金使用中的内在问题，而且模式过于单一，这也导致许多审计项目失败，不能发挥良好的审计绩效。

（三）资金监督不到位

随着工会经费审查的推进，许多机构都坚持了工会经费审查程序，并进行了有效的工会经费筹措。审查并发现许多资金使用中的不合规问题，但反馈给相关工会，许多问题尚未整改，难以纠正，以前的所有审核均已发生，工会资金的审查和纠正措施无法执行放置到位。主要原因是许多工会组织对审计整改意见不够重视。整改报告对于审计产生的问题非常有用，但在进行实际工作时，整改工作还没有到位，导致问题屡屡发生。

（四）工会审核人员的能力不足

对工会审核人员的管理方式以及严格程度分析，工会内部没有建立完善的工会监督管理制度。此外，因为内部管理方式的不同，没有落实公会资金审核人员专业的责任和能力，一些公会基金审核人员也因为职权和工作原因，没有及时更新年限长、问题多的工会经费管理问题，一些单位还存在工会改选会议处理的问题，最终导致了工会资金审查的问题和缺陷。

分析审查委员会的不健全，其和工会审核人员的综合能力有必要关系，在我国经济建设制度改革的环境下，工会组织以及人员的规模不断更新，很多工会组织也在变革。审查人员对基层变动了解不深入，对工会建设模式存在误解，这也导致审查力度不足，审查工作一拖再拖。如何优化工会审核人员的工作能力，调动其工作积极性，落实工会建设，也成为了现代工会经费审查管理的重点。

四、关于优化工会经费风险管理和控制措施的建议

（一）提高工会经费审查员的风险管理能力

建议加强工会经费审查人员的业务和知识结构，对工作思路和程序的培训将实现工会资金审核人员的专业化，专业化和普及化。如有必要，还可以使用外部审核人员来缓解工会审核人员的短缺。在专业培训方面，各级工会组织应从工会审计的角度入手，培训内部从业人员以提高专业水平，并聘请专业会计人才开展相关工作。如果工会组织规模较大，则应考虑引入外部审计公司以进行专业的外部审计。各级工会组织要重视工会审计工作的重要性，成立专门的内部控制部门，并提供专业的风险审计师进行相关的审计工作，确保工会经费评审工作的顺利开展。

（二）建立透明的资金风险管理体系

建议对应的单位要深入挖掘经费使用问题，并分析类似案例，及时提出优化措施和改进建议。在此基础上，工会经费审查部门和人员要定期向公众公示工会经费的审查结果，并将其落实到每个工作人员的身上，真正做到有责任、有目标的审查。

在落实经费管理的同时，对应的单位要注意经费透明，公开化的程度以及意义，要注意言简意赅，有侧重点，能够让数据分析人员立即明确数据问题原因，并及时给予改善措施。

经过披露的企业、单位要自觉整改，并将后期的工会数据及时更新，将经费数据真实、全面地公示，要及时根据存在的问题整改，建立严格的制度，奖惩法则，改善内部分歧，将经费信息反馈给审查部门。

（三）做好内部审查人员的监督管理

对应的单位要制定有效的经费运用制度和措施，根据存在的经费运用问题，要通过人员管理，制度变更，组织建设几个方面做起。首先，要制定工会管理制度，明确选举制度的透明化，合理化，从机构建设以及人员管理方面落实内部审核人员的专业性建设以及管理工作。在开展基层工会经费审查工作时候，对应的单位要从整体问题，人员工作等几个方面分析，及时和工作人员交流，更新审查人员的数据，以保证经费管理和审查建设的重要性。提升审核人员的专业能力，也要从监督管理的视角做起。让每个工会监督人员心中有“一杆秤”，了解费用监督管理，审查时候，内外监督并存的现象。若在经费生产中，发现审查人员的道德、行为方面出现了问题，要严格惩治审查人员，采用有效的法律手段约束该行为，保证整个审查工作的合规性。最后，建立建议交叉监督的费用审查管理制度，避免不合规、不合法的审查监督行为，保证内部审查质量，提升审查部门的威信。

（四）从国家建设层面提高资金审查人员的权限

结合现代化工会建设发展要求，我国已经成立了完善的工会职工代表大会，并杜绝了兼职审查人员的现象。为了进一步优化工会建设管理质量，明确工会资金建设的重要性。笔者建议以下几个方面提升工会经费审查人员的职权和专业性。1.改善工会经费审查管理制度，从上下级管理方面，落实工会经费审查范圍和人员职权，避免交叉、重复审查无问题资金，提升经费审查速度和质量。2.提升审查人员的职业要求，针对其工作性质，加强专业人才考核，从业务能力、道德素养、应急能力几个方面来综合评估，保证审查人员的专业性。3.巩固经费审查以及风险管控措施，对应的单位应当分析已发生问题，对其严重程度、影响范围、类似案例处理进行分析，建立数据分析库，做好经费审查风险的预测、分析、交流、归责、处理等工作。最后通过合法合规的流程，为对应的工会交付完美的资金审查答卷。

五、结语

随着现代化经济建设和发展，我国工会制度有着较大变更和改革。在现代化工会建设中，我国的经济发展以及企业管理模式都有较大改变，要想优化工会建设管理质量，减少经费审查风险，建立科学、完整的工会经费审查制度，提高工会经费审查员的专业水平，最终保证工会经费使用的合理性，做好工会经费的审查工作。

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