信息技术助力新时代企业内部审计转型的探究 ?

摘 要：随着我国经济的快速发展、企业经营环境不断变化，新时代下内部审计面临严峻的挑战，如何提高内审的工作质量和效率至关重要。基于此，本文首先探讨了内部审计技术创新的必要性，其次提出了内部审计工作发展存在的问题及创新途径，最后以某企业为例，探讨了企业内部审计转型发展的成果、技术特点、创新模式等，希望为内部审计人员提供有效参考，深化应用信息技术方法，助力内部审计转型发展。

关键词：信息技术;内部审计转型;审计技术;信息系统

近年来，随着信息技术的发展，企业内部审计技术面临艰巨挑战。面对规模日益扩大、复杂的项目任务和海量繁杂的数据，企业如果依然采用传统手段进行审计，很难有效完成审计任务。因此全面应用信息技术，成了推动企业内部审计工作的转型发展的必由之路。而如何利用信息技术，提升内部审计质量和效率成为审计人员需要思考的问题。

一、审计技术创新的必要性

1.新时代对内部审计要求

随着生产社会化水平与企业管理、技术水平的提高，促使项目生产过程的连续性、均衡性、节奏性不断增强，企业规模呈现日益庞大、复杂化的特点。可能涉及水利、公路、铁路、房建、物流贸易、房地产、工业制造、农业等多领域，这些对内部审计人员而言，如果不创新审计技术及工作方式，则无法满足日常工作需求。特别是目前我国绝大多数企业均能紧跟大数据时代步伐，采用计算机开展审计工作，但相关审计信息处理技术和方法却未能得到大的发展，为了提高审计工作效率与质量，需要进行审计技术创新，从而满足新时代下的审计工作需要。

2.内部审计发展的必然趋势

随着企业内外部环境变化，尤其在大数据时代下，审计人员只有更新理念，打破常规，应用新的信息处理技术，提高工作效率，推动内部审计高质量发展，才可满足企业需求，促进企业发展。此外创新审计技术符合国家理念，在2016年全国审计工作会议上，相关负责人提出要推进数字化审计方式，利用大数据分析等信息技术手段提升工作水平。因此在新时代的号召下，审计人员急需创新审计技术已成必然趋势。

二、审计技术创新发展存在的问题

1.审计技术手段受限

随着被审计单位的信息数据的增多，数据库也在不断更新，而部分审计人员能力不够全面，掌握的云计算、互联网信息共享、大数据处理工具等相关知识和技能相对落后，无法利用大数据处理技术有效查找并发现问题。另外，部分审计人员对SyBase、ORACLE等大型数据库的应用方式不够了解，很难将此类数据库资料转换为熟悉的SQL数据形式，长此以往，会提升数据采集的难度。正是因为审计人员信息处理和信息管理水平不高，导致企业审计手段受到限制，很难实现内部审计工作的发展促进内部审计转型。

2.缺乏审计创新意识和能力

随着国家加大基建投资，企业项目倍增，内部审计人员疲于奔波，应付繁重的审计任务，在思想上，墨守陈规，习惯凭经验，满足于运用简单的直线思维来思考和解决问题，面对新领域、新事物、新问题，不能以勇于担当、敢于挑战的精神面对、积极主动思考，打破惯性思维去分析和寻找解决问题的最佳方案，没有深入研究新型审计技术，在审计方法运用上明显滞后，缺乏审计技术创新意识。另外，在大数据时代背景下，审计环境发生了巨大的变化，企业经济活动也日益频繁，项目信息数据量也不断增多，部分审计人员跟不上新时代变化和形式发展，仍采用账面审计方式进行手工核对，不仅会降低工作效率，也容易出现遗漏，导致审计效果不佳，出现假账真审的问题。传统的审计方式和人工数据处理，直接影响内部审计的工作效率和质量，从而无法发挥审计价值，最终将被时代所淘汰。

三、实现审计技术创新途径

1.加强学习，提高创新能力

“工欲善其事，必先利其器”。创新审计技术，唯有加强学习才是最有效也是最基本的途径。企业应当加大审计人员的教育和培养，除了集中组织参加法律法规、财务管理、经济管理、工程管理、项目管理、内部审计等专业知识的学习，还应该积极学习计算机、大数据分析、信息系统应用等科技含量高的专业知识;同时，建立教育培训跟踪反馈机制，查找存在的问题及原因，不断提高培训质量，进而有效提升审计人员综合素质，增强创新能力。提高审计人员的信息处理和管理的水平，以此引领和带动整个企业审计信息化水平的整体提升。

2.整合资源，构造整体优势

受企业编制的限制，在编审计人员明显偏少，无法实现审计全覆盖，难以适应新时代下审计的客观要求和企业对审计日益增长的需求。要想改变这种被动的局面，最直接有效的办法就是整合资源，构造整体优势。企业应将分散的各子公司专业审计人员整合为综合、系统的有机整体，针对具体审计项目的规模和复杂程度，确定审计组人员数量及专业结构，合理利用有限的人力资源。同时可以整合企业“高、精、尖”人才资源，成立信息化创新审计小组，通过集众人之所长，加之各专业优势互补，实现信息化审计技术创新，从而为内部审计转型提供人才保证与技术支持。

3.推动信息化审计系统建设

要想满足新时代审计要求，就必须在审计中充分利用信息技术并深入应用的信息系统，推动审计信息化建设。一是信息化建设需要引起企业领导的高度重视与认可，并取得在人员、资金、技术方面最大的支持。二是利用现有审计门户系统将已经建好的财务系统、项目综合管理系统、BM系统、OA办公系统等有效结合起来，搭建大数据信息化审计平台。三是充分利用人工智能、大数据、互联网以及云计算等信息技术，建立信息化预警监控系统，将企业财务及各项业务数据实施远程监控，通过预警系统及时跟踪各项预警指标，帮助审计人员及时发现风险预警，做到审计工作前移，防范企业经营风险。四是企业内部需要建立上下级审计制度与数据共享安全防护机制，宏观分析大数据审查方式，最大程度采用信息技术开展内部审计工作，最终实现全面的数据挖掘、检查与审核。利用大数据分析及时发现企业內部潜在问题，从而促进企业与内部审计事业发展。

4.创新审计技术方法

现阶段，信息系统审计的研究越来越受到企业重视，在多年前王振武（2009）和胡亚敏（2013）便提出多种实用的信息系统审计的方法，如：系统文档审计、并行模拟审计法、联网审计法等，国家审计署李俊（2013）也提出：大数据技术应该成为下一步的信息系统审计发展的方向。但随着数据量的急剧增多，本可以很好地利用这些大数据，但人工分析大数据却成为审计人员的负担，新时代下的创新审计技术方向应该是大数据+人工智能+云计算相结合的智能信息化审计。在审计技术运用上，将采集被审计单位的财务及相关业务数据，植入人工智能设备，利用其庞大的数据库、云计算转换和智能分析功能，准确发现疑点线索，为审计人员准确提供现场核查疑点数据，提高审计工作效率。

四、某企业审计转型发展成果

某企业为了提升内部审计质量，近年来不断创新、应用信息技术方法，目前已经在审计项目实践中取得显著成效。下面以该企业为例，探讨信息技术应用与内部审计转型发展成果。

1.总体架构

该企业充分利用科技信息技术，建立出一套可将物资采购、生产经营、运营维护等集于一体的审计信息化总体架构，将相对独立的电子商务平台、会计核算系统、物装数据仓库等若干信息化系统链接起来，采用信息化技术对源头数据进行全面采集，实现对物资采购管理、生产经营管理、财务管理等环节的全过程数据监控，准确筛查问题，从而促进企业从传统审计向在线审计方向发展。

2.应用体系

为了适应信息化的变化环境，该企业技术人员完善了审计技术管理应用体系，该体系以信息化平台为基础，拥有信息审计查询功能，审计人员可以进入平台，结合历年审计实践经验，将线上查阅与线下核实、现场审计和远程审计相结合。另外，该体系引入趋势分析法、结构比对法等众多审计方法，全面分析比对采集生产经营过程中的业务数据和财务数据，将审计工作贯穿在企业生产经营的各个环节中，利于审计人员及时准确发现疑点，并分散核实，提高审计效率。

3.支持平台

（1）审计辅助平台

审计辅助信息系统是以ERP平台为基础，结合审计思路创新研发的成果，推动内部审计的转型发展。在开展审计工作期间，主要依托审计信息集成系统、查询平台、智能预警系统等五套平台进行信息技术创新，其中审计智能预警系统借助采购、财务、合同管理等模块的数据源，开发出自动预警模型。一旦业务数据达到风险核心指标，在系统的实时监控下，即刻发出预警，帮助审计人员精准核查问题，为管理人员决策提供支持。

（2）审计抽样、查询、集成平台

审计抽样系统是以国家、企业相关文件为指导，将抽样理论与审计实践结合起来而开发出的系统，审计人员利用该系统的抽样功能，对项目各类数据进行抽样分析，并建立模型，最大程度减少主观经验判断的失误性。审计查询平台是以过程管理为基础和问题风险导向的分析工具，审计人员进入查询平台后，界面可显示合同查询、资产查询、成本查询、资金收支查询等各项指标，可以实现项目生产经营管理活动数据的远程查询，并通过其他业务渠道构建数据链路，灵活获取审计线索及证据。信息集成管理系统具备自动集成功能，可涵盖审计计划、管理信息分析的各个模块，可以综合提升审计水平，是整个体系的关键子系统。

4.新审计技术特点

技术方法创新可以推动内部审计的高质量发展，该企业在开展内部审计工作的过程中，将科技信息技术应用在工程项目跟踪、专项物资采购、资金使用等审计中，尤其在数据采集、分析、核查过程中取得显著效果，不仅能够提升审计质量，也使审计过程呈现鲜明特点，对内部审计转型发展具有推动及借鉴作用，以下即该企业的新审计技术特点。

（1）远程化、智能化特点

企业技术人员在数据采集环节中，将计算机接口处嵌入模块，使系统实现远程获取数据的功能。应用此技术后，审计人员登录系统能够随时调取项目历史数据，收集实时数据，极大节省了审前调查时间，进而达成数据采集“远程化”特点。在数据分析环节，审计人员将异常关注法和趋势分析法等新兴审计技术纳入智能预警系统，可对主要业务的关键点进行监控，应用抽样法等技术手段建立出抽样模型的，合理检查样本，从而通过智能分析，在提高效率的基础上发现疑点，体现内部审计“智能化”特点。

（2）规范化、精准化特点

在审计过程控制与后续管理阶段，技术人员整合了企业现有的审计资源，形成审计项目全过程控制、业务流程在线操作、审计成果统计分析等信息化管理功能，通过自动集成功能将问题定性与法律法规引用的自动关联，最终提升了内部审计工作的操作规范性和问题定性的准确度，呈现出“规范化”特点。核查工作是企业内部审计的关键环节，在此环节中，相关人员建立出对应的AIS系统，通过信息数据构建全面的运作体系，不仅可以有效追踪审计事项疑点，也能够根据突出问题准确发力、追本溯源，最大程度降低审计成本，实现审计工作的“精准化”特点。可见，该企业在技术方面的创新能够推动内部审计高质量发展，实现全面转型与变革。

五、内部审计创新模式

该企业在审计信息化管理方面取得杰出成效，负责人积极引用先进信息技术，提高应用水平，最终实现动态预警、在线审计等功能，促进了企业内部审计转型发展。我企业可向其学习，借鉴相关理念，利用科学技术手段创新审计工作模式。

1.推进技术手段，实现远程在线审计

企业为了适应新时代要求，需要进行内部审计转型，提高工作效率及质量。为此，企业负责人需要打破传统的惯性思维模式，引进科学技术，聘请专业人才，建立出智能预警系统、审计查询平台等信息化应用系统。同时，需要将重点放在数据采集、挖掘、分析方面，尽量达成静态审计与动态审计相结合，事后审计向事前、事中方向转变，推进审计技术手段，实现远程在线审计。另外，还要加强信息化系统分析，根据分析结果确定审计重点，做好人员、分工、线索三对接。再是可以建立AIS系统，利用其开发的报表清单，可调取有效影像资料，进行远程电子业务档案的审理，进而推进现场审计向在线审计转变，不仅提高了审计效率也增强了现场审计實施的针对性，进而提升审计信息化手段的技术含量。

2.升级数据分析，进行系统集采

审前调查工作至关重要，信息采集是审计前期的重点工作，企业需提高数据分析能力，进行系统数据集采，从而为后续审核分析奠定基础。例如，可以遵循重要性、风险性、可靠性原则对审计项目进行调研和评估，以重要性的审计项目为主，全面开展数据采集工作。企业可在信息系统应用的基础上，投入资金与技术，开发出可扩展的接口程序，将其与各分系统结合起来，从而自动获取相关数据，拓宽信息来源，为数据采集与集中分析提供便利。

3.应用信息技术，创新监督模式

实现企业内部审计的价值离不开跟踪工作，在进行项目跟踪期间，可以遵循借力原则，完善监督模式，利用信息技术的优势进行系统跟踪，在线核查重要业务板块，从而关注重点数据，构建出以跟踪审计为主线的监督新模式。同时，审计人员还要将审计时间点前移，有效发挥审计价值，为企业规避风险。

4.展现工作经验、集成共享

内部审计工作转型并非一朝一夕之事，实际是一个漫长且复杂的过程，因此审计人员需要在实践中不断积累经验，完善问题库，从而为后续发展提供指导。在内部审计工作期间，审计人员可以对所查出的问题进行分类与记录，准确分析数据来源，按法律法规、问题导向进行全面梳理。在工作结束后，建立全面的审计信息化案例，并将其纳入信息化平台数据库中，为后续审计人员的借鉴學习提供宝贵经验。另外，可建立绩效考核制度，将个人对信息系统应用与新技术学习情况纳入考核标准，从审计思路、查证过程和应用成效等各个方面总结案例与经验，并定期召开经验分享大会，将审计工作要领进行交流展现，从而有效发挥示范引导作用，推动内部审计工作的转型发展。

5.加快技术创新，提高整体水平

内部审计只有高度重视新技术、新方法的学习和运用，积极进行转型，才能推动企业内部审计的高质量发展。而提高审计工作的信息水平程度，增强审计技术创新的紧迫感和使命感是进行审计工作转型发展的关键策略，内部审计人员应注重技术创新，完善审计类型与模式，可以定期开展专项会议，总结工作中存在的问题，并向计算机专家、审计骨干进行技术咨询。还可以积极引进复合型审计人才，在企业内部选取信息化技术人才，成立技术攻关小组，将精力放在技术应用与创新上，引导审计人员利用信息系统、大数据技术提升审计效果，最终促进内部审计工作的转型与发展。

六、结束语

综上所述，应用信息技术方法对推动内部审计转型发展具有突出作用也是必然趋势，企业凭借信息技术力量做好内部审计工作，需要引入核心技术方法，全面总结以往工作中的经验和成果，不断在实践中创新审计方法，提高工作质量，发挥审计价值，进而促进企业高质量发展。

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作者简介：张磊（1984.03- ），男，汉族，安徽萧县人，大学本科，经济师，研究方向：信息化审计