我国商业银行内部审计有效性的探讨

龙晶 徐立斌

摘 要 在我国商业银行不断发展的过程中，强化内部审计能够大幅度提升商业银行的风险管理水平，促使商业银行朝着可持续性的方向发展。本文通过具体论述提升我国商业银行内部审计有效性的策略，以求真正实现强化我国商业银行内部审计有效性的目的。

关键词 商业银行 内部审计 有效性

为确保内部审计作用的充分发挥，必然要基于对内部审计问题的探讨，继而积极针对问题采取适当的策略来对审计工作的具体开展予以全面优化，方能在保证理想的内审工作质量的同时促进银行管理及竞争能力的全面提升。[1]

一、转变新常态下内部审计理念

2016年，中国银监会正式出台《商业银行内部审计指引》，而出台该指引的核心目的是为了促进银行内部控制及风险管理水平的全面提升，以此为商业银行的和谐发展与稳定奠定良好的基础。对此，为确保以上目标的顺利达成，我国商业银行必须务必对内审及外审的结合给予高度重视，继而从多方面入手来对商业银行的审计工作提供有力支撑。至于可提供支撑的方面按来源划分为内部与外部两大方面。其中，内部的审计自然是以商业银行内部为核心，而可实施的具体手段则包括监督、评价与咨询，内容则是银行的业务经营状况、内控制度是否合规以及风险管理水平等。[2]而外部审计则是由外部审计机构担任审计工作的开展主体，继而从外部环境方面去审视银行的审计制度是否合理以及年度的财务报告是否存在漏洞等。基于此，为切实满足审计工作的实际需求，商业银行管理层亦需积极基于原有的审计理论，并结合当下经济发展的新常态的服务理念，纳入商业银行的内部审计中;以此促使商业银行的内部审计不再局限于查错纠弊，而是能促进自身服务范围的进一步拓宽，继而通过向其他单位提供咨询及增值服务的方式，来助力我国商业银行实现可持续发展。

二、建立相对独立、垂直管理的内部审计体制

基于商业银行所实施的内部审计将各部门之间极为密切地关联，为避免内部审计的实施过程受人力因素的干扰，必然要对相对独立且管理垂直化的条线体制实施给予高度重视。当然，在此过程中，内部审计部门所开展的审计相关工作也需遵守法律及商业银行内部审计指引，其虽独立于管理层，但也需向董事会全面汇报相关工作的具体开展成效，以此方能避免内审部门的一门独大。至于对内部审计工作过程的监督，则亦需引起商业银行的高度重视，如此方能确保审计报告的真实与准确，继而确保审计报告可作为商业银行制定发展决策的重要依据。

三、建立以风险为导向的内部审计模式

因银行所面临的市场本身便处于不断变化的状态，故采取的内部审计制度亦需随着风险管理的新变化来予以适当的调整。尤其是要对自身所面临的管理风险给予高度关注，站在治理的高度来对风险管理的框架予以动态化管理，以此促进银行保值增值能力的不断提升。至于银行内部审计工作的具体开展过程，因涉及的事项不仅与银行发展有着较大影响，且需要为银行各层次人员提供风险管理及内控方面的专业知识，故需积极建立起一套以风险为导向、兼合绩效评价的审计理想模式。这样方能通过对具体审计对象的量化及分解，来确保年度审计计划的科学与全面，继而最大限度地开展审计的评价与检查工作。

四、加强内部审计与内部控制管理建设部门之间的合作

内部控制的主体绝非局限于银行的管理层，每一名职工均是内控的建设者。故每一名员工也均应肩负起监控与评价内部控制执行完善性及有效性的职责。与此同时，为切实保证银行审计工作的开展效力，除了要在最终阶段评价银行的内部审计效力外，尚需对事中、事前的审计工作给予同样重视。以此方能切实促进银行内控工作开展的效益性及针对性，继而在促进银行管理水平全面提升的同时确保内控总目标亦能顺利实现。

五、建立内部审计信息技术平台

目前，我国商业银行内审部门已初步具备运用现代化审计手段的条件，对实施风险导向内部审计具有深远影响。

第一，运用内部网络带来内部审计新发展。业务管理系统在我国各家商业银行顺利运行，标志着我国商业银行系统的内部网络建设达到了新台阶。提高各信息系统数据库之间的契合度，使内审人员能够通过内部网络获取被审机构的信息，有效提高了审前调查的效率和可靠性，具备实施非现场审计的能力。

第二，利用计算机技术实现风险管理新阶段。首先，以计算机技术为基础，根据实施风险导向内部审计的需求建立有针对性的风险评价指标体系，全面覆盖商业银行的经营管理活动。其次，运用数据分析软件，结合风险评价指标体系，对银行的电子信息进行持续监控，提升内审部门对风险的预警和应对能力。

第三，大力推广非现场审计，探索内审新模式。非现场审计具有低成本、高效率、适用性强等特点，如何使其发挥最大功效，需要内审部门进行不断探索。与现场审计相结合是商业银行应采取的内部审计新模式。通过非现场审计，及时发现数据异常点，为现场审计提供重点审查对象，有效提高现场审计的效率和质量。

总之，随着经济进入了新常态，我国加快转变经济发展方式，并全面深化经济体制改革。当前，我国经济转型发展进入关键期，使得商业银行面临业务转型和风险管控的严峻形势，而实践中对内部审计的需求越来越多，这就给新常态下商业银行内部审计带来了一定的机遇和挑战。因此，强化我国商业银行内部审计的有效性，能够推动我国的商业银行更加稳定健康地发展。

（作者单位为中国邮政储蓄银行审计局南昌分局）

参考文献

[1] 孟庆祥.风险导向审计模式在商业银行内部审计中的运用[J].时代金融，2019（17）：21-22.

[2] 馮琳.公司治理视角下的商业银行内部审计未来发展趋势[J].今日财富（中国知识产权），2018（2）：78-79.