企业财务报表分析存在的问题与对策

高丽丽

摘 要 财务报表是企业向外传递会计信息的主要手段之一，一份有价值的财务报表能够帮助企业经营者在错综复杂的企业经济活动中发现问题，分析问题，解决问题，从而为做出正确的管理决策发挥积极的作用。本文主要从财务报表分析的相关理论着手，剖析财务分析的重要意义，着重展开对企业财务报表分析所存在的问题、产生的原因等进行分析，并进一步针对财务报表分析存在的问题进行研究和提出相应的改善建议。期望为提升财务报表分析工作的效率和质量，推动企业财务状况的改善与整体的发展壮大，提供有益的参考。

关键词 财务报表分析 局限性 对策

一、企业财务报表分析的相关理论

（一）企业财务报表分析的概念

财务报表分析是对企业财务报表所提供的数据进行加工、分析、比较、評价和解释。

企业的财务报表分析时从总体上看，主要包括以下三方面的内容：评价企业的盈利能力、分析企业的偿债能力以及评估企业资产的营运能力。针对以上三方面内容的分析，既可以让报表使用者及管理者了解企业的运营情况、资金状况、获利能力等方面的问题，也可以为报表使用者及管理者的决策提供重要的数据来源，并据此做出合理的判断分析，采取重要的措施，指导企业的经营方向。上述三个方面的分析内容互相联系，互相补充。

（二）财务分析的对象

财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。财务报表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。

（三）财务分析的意义

仅从财务报表反映的财务数据并不能直观且全面说明企业的财务状况及经营成果，因此需要针对财务报表进行分析，将企业的财务指标与相关的数据结合分析，并且融入一些非财务指标的分析方法，才能评估企业当前所处的地位，在同行业中的水平及竞争力。因此，做好财务报表分析工作可以揭示企业未来的风险和报酬，能够为企业管理者在加强财务管理和制定经济决策的过程中发挥着重要的作用，帮助企业判断未来的发展方向。同时也可以考核企业预算完成情况，为建立健全合理的激励机制提供有效的帮助。

二、企业财务报表分析的局限性

（一）企业的财务报表数据真实性的局限性

财务报表分析要求企业的财务报表数据必须真实、可靠、及时、准确。然而不真实的财务报表、被篡改了的财务数据，夸大了的会计估计，被误解的会计准则等因素，财务报表分析所得出的结论不可能完全正确，为此就不能作为财务决策的依据，也不能为报表使用者及管理者提供准确的数据来源。因此这就成为财务分析难以避免的局限性。

（二）企业财务报表数据信息滞后的局限性

在当今以速度取胜的社会，特别是资讯信息更新日渐频繁的时代，企业的实际财务情况与经营结果可能在每个月，甚至每天都会发生着巨大的变化。因此报表使用者及管理者希望看到第一手的财务数据，了解最新的财务信息及经营状况，可见财务报表对外披露的速度对于企业的经营来说是十分关键的。然而财务报表的编制周期不同，尤其是企业年度财务报表，编制周期通常在四个月左右，对外披露时势必会导致财务报表信息存在滞后性，影响决策，缺乏有用性。

（三）企业财务报表分析方法的局限性

财务分析方法决定企业分析的过程和最终结果。虽然这些方法都存在一定的优点，但是每种方法也都存在着不可避免的局限性。例如：采用比较分析法，选取的指标是否具有可比性，比较的标准如何确定，都是影响决策者决策的重要因素。在进行横向比较时，难以发现自身的优势和不足;在进行纵向比较时，又受通货膨胀和货币时间价值的影响因素，得出的分析结果也不尽合理。

（四）企业财务报表分析人员的局限性

首先，财务分析人员的综合素质不尽相同。财务人员在进行财务报表分析时对于三大报表的理解程度直接决定了财务报表分析的质量，报表理解度与报表分析的质量成正比，报表的理解度越高，越能为报表使用者提供相对准确的分析，反之亦然。另外财务分析人员在对财务分析方法的选取也影响财务报表分析质量;财务分析人员的从业经验以及业务能力都是各不相同的。正是由于上述多种原因造成了财务报表分析的误解及差异，影响财务报表分析的质量。

其次，财务分析人员在出具财务报表时，对于上司的意图听之任之，原则性不强;并且个别财务分析人员出于自身利益的考虑对财务分析的各项指标进行篡改，粉饰财务报表，以达到实现自身利益最大化的目的。

最后，财务分析人员自身原因并非主观意愿导致的财务分析数据不实。对企业的经济业务不了解，在会计核算中粗心大意，都会导致财务报表数据不可靠，影响财务报表分析的质量。

三、企业财务报表分析存在问题的原因分析

（一）内部原因

1.企业财务报表分析人员综合素质较低。企业财务报表分析存在问题的原因之一就是人员的问题。首先，企业财务分析人员对国家政策、法规不熟悉，非主观意愿违反了国家的政策法规。其次，在业务处理中，学习能力不强，无法及时了解学习最新的财税法规政策。另外，财务会计的门槛比较低，并不都是经过专业学习，专业知识达不到要求;工作中的财务前辈都是多年工作的经验积累，将非专业的会计核算方法传授给新的财务人员，新财务人员沿袭了老前辈的“先进经验”，导致了企业整体财务人员水平低下，专业不达标的现状。最后，财务分析人员对企业的经济业务不了解，在会计核算中粗心大意，导致财务报表数据不可靠，影响财务报表分析的质量。因此企业财务分析人员的综合素质与会计核算工作的规范化、法治化要求相距甚远。

2.内部的财务数据失真。企业财务报表分析存在问题的原因之二是内部的财务数据不真实。企业管理者基于对自身利益的考虑，授意并指使财务人员编制虚假的财务会计报表，滋生了舞弊现象，以达到不法目的，各种贪污腐败、侵吞国有资产的现象层出不穷。

3.内部监督力度欠缺。企业财务报表分析存在问题的原因之三是内部监督力度欠缺。大部分企业内部控制制度形同虚设或没有内控，流于形式，盲目的追求高大上，缺乏监督与考核，落地执行差;另外，财务人员的资格审核不严，岗位分工不明确，未执行不相容岗位的分离制度，对于企业的重大事项的批准流于形式，从而使内部控制失效。

（二）外部原因

1.法制不健全，法制观念淡化。企业财务报表分析存在问题的外部原因，从宏观看来是法治不健全，法制观念淡化。虽然新《会计法》严格的规范了会计人员的行为，对违法违规行为作了相应的量化处罚的规定。但是，经济领域的法制不够健全和完善，一些违法违规行为泛滥，反而成了约定俗成的规定，对经济业务的处理不严谨，造成了会计人员法制观念淡薄;另外，许多职能管理部门有法不依，违法不究，执法不严，从而加剧了会计数据不真实现象的发生，财务报表分析的意义也不复存在。

2.财务报表的编制周期较长。企业财务报表分析存在问题的外部原因，财务报表编制及列报的时间较长。对于报表的使用人及管理者来说，报表传递的速度越快，有用性越强。然而财务报表制作的周期有所不同，尤其是年度财务报表的编制周期通常在四个月左右，就会导致财务报表信息存在滞后性。

3.通货膨胀的影响。企业财务报表分析存在问题的外部原因还受通货膨胀因素的影响。在通货膨胀期，受物价变动因素的影响，财务数据不能真实地反映企业的财务状况和经营成果，从而引起报表使用者的误解。

四、深化企业财务报表分析的对策建议

（一）保证财务数据的真实性与有用性

由于企业财务数据存在不真实的现象，各个职能部门出于自身经济利益的考虑，也不能完全避免一些非主观因素所导致的失误，因此有水分的财务数据是客观存在且无法避免的。加大终端数据的录入程度，利用现代的先进设备及技术，减少中间环节数据被篡改的可能性，减少传输过程中的人为干涉，而这些数据进入财务数据库以后，也就形成了第一手资源，从而大大提高了财务数据的真实性和可靠性。

（二）依靠智能化系统，保证数据的同步

财务报表中的数据存在滞后性，因此需要将及时性作为衡量财务会计信息的标准之一。大数据系统进一步扩大了会计核算的业务范围，并且将同行业信息、国家政策信息、税务金三系统、个人所得税申报系统的信息等无缝对接，实现数据同步传输、一键查询的功能。这些都是基于“大数据”发挥的作用，加快数据的同步传输，改善数据滞后性的弊端，为企业管理的高效率、高质量提供帮助。

（三）融合运用各种有效合理的财务分析方法

在选择财务报表分析方法时，不仅需要结合企业自身的情况，还需要结合同行业间的情况，不仅了解宏观环境，还需要了解微观环境，从不同的维度对企业财务报表进行分析，为报表使用者提供初步预判。同时还要综合运用各种有效合理的方法，在分析财务指标变化的同时，也要考虑非财务指标的影响。非财务指标在现代财务分析中的作用不容忽视，更能够反映企业的业务状况，有效地将业务与财务融合，为报表使用者提供更加简明易懂的财务分析。

（四）提高财务人员的综合素质

财务报表分析人员在财务报表分析的过程中起着关键性的作用，因此加强并提高财务报表分析人员的综合素质至关重要。国家不断的颁布新的财税法规，因此，财务报表分析人员应加强学习，深入透彻了解国家的相关政策，更专业的服务于企业。因此，可以在企业内部组织企业全员开展培训活动，也可以组织同行业之间的交流活动，有条件的企业还可以邀请财税方面的专家深入企业开展培训，详细讲解国家的财税政策以及企业如何应对在新的环境下的财税改革。同时，企业管理者需要转变观念，加大对财务分析人员的培训力度，培养优秀人才，提高财务报表分析人员的综合业务能力，这样才能够为企业的经营状况提供可靠的保证。

五、结语

虽然目前财务报表分析存在一些局限性，财务报表分析的效率和质量还有待提高，但是我们应坚定信心，加强学习，严格按照会计准则及税法的要求，提高自身综合素质，加强学习业务，做到业财融合，提升自身的管理水平。将非财务指标纳入财务分析方法，加强智能化的数据管理，减少中间环节的干扰，提升报表的有用性，竭力保证会计信息和财务数据的真实可靠，更专业的服务于企业，为企业的发展贡献力量。

（作者单位为大庆鼎尚商业管理有限公司）

参考文献

[1] 宋刚.财务报表分析存在的问题及对策研究[J].财会学习，2017（07）：102.

[2] 孙诗淇.财务报表分析存在的问题及对策[J].现代营销，2018（04）：207.

[3] 金毅.企业财務报表分析的方法体系问题与对策研究[J].中国商论，2018（18）：130-131.