税收筹划在企业会计核算中的应用概述

刘小琴

摘要：随着我国经济实力的迅速发展，各种类型的企业如雨后春笋般纷纷涌现，为我国经济发展做出了极大的贡献。企业要想发展，首先就要做好企业管理工作，而税收筹划就是企业管理的重要组成部分。税收筹划的历史悠久，发展至今已经形成了较为完善的体系，对企业的会计核算工作有着巨大的影响。基于此，本文将结合实际情况，对税收筹划的基本原则以及税收筹划在企业会计核算中的应用概述展开深入探讨，希望对我国企业会计核算的发展有所帮助。

关键词：税收筹划;企业会计核算;应用

随着社会的不断发展，社会对企业发展提出的要求也越来越高，企业要想在这个竞争压力不断增大的市场中脱颖而出，就必须不断的提高企业的核心竞争力。财务管理作为企业生存的基础之一，对企业核心竞争力的提高影响重大。税收筹划作为企业会计核算重要的组成部分，对我国企业财务管理水平的提高有极大的帮助。在企业的会计核算中合理使用税收筹划对我国企业的长远发展来说是一个非常有力的保障。

一、税收筹划所要遵循的基本原则

（一）稅收筹划必须合法

合法是企业进行税收筹划所要必须遵守基本原则。国家已经针对税收制定出台了相关的法律规定，对税收的金额也规定了相关标准，这些规定就是企业用于进行税收筹划工作最基本的依据，不管企业如何制定税收筹划，绝对不可以越过法律的界限。需要注意的是，税收筹划虽然也是以减轻企业税收负担为目的的，但是税收筹划与偷税漏税的行为不同，税收筹划是一种合法的管理行为，是通过调整企业的日常运营以及投资等来减少企业的税务负担的。而偷税漏税作为国家严厉打击的行为，轻则需要补缴未缴的税务并处以罚金，重则会违反我国刑法规定，被追究刑事责任，这对企业的发展来说将是巨大的打击。

（二）在进行税收筹划前先做好相关的准备工作

在进行税收筹划工作之前，企业需要先进行以下方面的准备工作：第一项准备工作就是要对我国相关的法律法规进行全面的学习分析，对企业来说，遵循国家的法律法规是最基本的原则，只有遵纪守法的企业才能够真正的长远发展下去，一旦违法乱纪，轻则对企业经营造成影响，重则可能需要负刑事责任，导致企业无法在市场中存活下去。第二项准备工作就是需要在企业运行具体情况的基础上制定税收筹划的方案，企业的运行情况如何、企业需要通过税收筹划工作来获得什么，这些都是在进行税收筹划工作之前企业需要具体掌握的信息，只有有了具体的目标和详细的参考依据，企业才能真正的制定出适合自身发展的税收筹划方案，从而减轻企业的税务负担，让企业更好的发展。

（三）进行税收筹划时要根据具体情况不断进行调整

随着社会的进步以及企业的不断发展，企业的运营状况也在不断的变化，企业的税收筹划方案总会有不再适合企业发展的一天，所以在税收筹划工作实施的过程中，必须根据企业发展情况以及周围环境的变动对企业的税收筹划方案作出适当的调整。比如说跨国企业在经营过程中，经营的地点是在不同的国家之间不断变化的，每个国家对税收的规定不同，跨国企业在每个地区的经营状况也不同，所以不同地点所适用的企业税收筹划方案也是不同的，所以跨国企业需要根据各地区的税收规定以及企业的发展情况来对企业的税收筹划方案做出适当的调整，以便于跨国企业更好的发展。不仅如此，企业在发展过程中，企业发展的重点也在处于不断的变化之中，这也是企业进行税收筹划工作调整的重要依据之一。除了上述两点之外，法律法规的变更也是税收筹划工作调整的依据，只有保证税收筹划工作的合法性，才能保证企业良好的发展。

二、税收筹划在企业会计核算中的具体应用

（一）税收筹划在企业收入结算工作中的具体应用

每个国家的经济发展以及颁布的法律法规不同，所以每个地区的企业在进行企业的收入结算工作时所采用的方法也是不同的。企业所使用的收入结算方法种类众多，下面本文将列举几种：第一种为直接收款;第二种是委托他人帮忙收款;第三种为托收承付;第四种赊销，除此之外还有分期收款、预算收款等等，其中，除了直接收款这一项之外，其余皆属于间接收款。国家对直接收款做出了比较详细的规定，在进行直接收款时必须要先进行双方的协商，先将交货的时间确定下来，但必须要保证钱货交易在同一天内完成。有第三人介入的收入结算方式例如委托他人或者银行帮忙收款等，首先就要依照国家法律规定办理好有关的手续，同时为了保证企业收入结算工作的顺利进行，必须在办理好委托手续的同一天就对收入货物的情况进行查看，这样的话，如果出现问题可以及时联系第三方，及时处理收入货物问题，保证企业收入结算工作的顺利进行。其他的企业收入结算方式则需要根据当事人双方所签订的合同上约定的进行企业销售的时间进行结算。税收筹划在企业收入结算工作中的具体应用还需要企业的会计核算人员根据企业进行货物销售的具体情况进行适当的调整，通过调整货物销售的时间等等来延迟企业缴纳税务的时间，从而为企业赢得更大的收益。

（二）税收筹划在企业盈利结算中的具体应用

企业的盈利情况对企业的发展来说具有重要的作用，所以企业的盈利结算在企业的会计核算中也占据着非常重要的地位。税收筹划在企业盈利结算中的具体应用就体现在存货计价上。存货计价作为一种企业盈利合算的手段方法，对企业全面掌控盈利情况有着巨大的帮助。存货计价的应用方式有很多，下面本文将具体介绍以下三种存货计价的手段方法：先进先出、加权平均以及移动加权平均。

首先介绍第一种计算方法，先进先出。先进先出是指先对货物发出后所要经过的流转顺序进行预测，然后再把以前存下的货物销售出去，将货物销售出去之后实际所经过的流转顺序与之前预判的流转顺序做比较，通过这种方法来进行存货计算。这种方法的优点就在于对存货计价的掌控比较精确，有利于企业对企业的盈利情况做一个全面的掌控。但这种方法操作起来比较麻烦，因为物价总是在不断变化的一旦物价发生变化，在使用先进先出这种方法的时候就需要做大量的工作。

第二种方法就是加权平均计算方法。就是要对企业一定时间内所有的存货、上一次货物销售后还剩余的货物总量以及这些剩余货物所代表的成本进行计算，这些步骤要在计算时间内的初期完成，因为在货物销售工作完成后还需要对货物进行加强平均单价的计算，加强平均计算是帮助企业掌控货物成本以及这批货物能够为企业创造多大价值进行一个全面的掌控，因为其计算结果较为准确且工作量不大，所以加权平均這种计算方法在我国企业的盈利结算中的应用是比较广泛的。

第三种方法就是移动加权平均计算方法。移动加权平均计算是指在货物销售工作完成后，企业需要对本次货物销售完成后还剩下多少货物以及在当初购买这些剩余货物时花费了多少资本做一个详细的统计。这些数据将会成为下一次货物销售时需要将货物定在什么样的价位上以及购买货物需要多少资金的依据。这种方法既有优点也有缺点，优点就是企业通过这种方法可以实时掌控企业货物的存储量，并且这种方法的计算结果也是比较准确的，企业可以依据移动加权平均计算的结果对未来企业的资金流动做出更加科学的决定，在我国，移动加权平均计算方法也是比较常用的盈利计算方法之一。但这种方法的适用也具有它的局限性，那就是工作量比较大，因为企业在每一批次的货物销售完成后都需要进行一次移动加权平均计算，对于那些经常有货物流动的企业来说，工作量就有些太大了。

三、结语

税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分之一，对企业的会计核算工作有着重大的影响。尤其是在这个市场竞争压力逐渐加大的时代来说，做好企业税收筹划工作对企业的发展有极大的好处。对于我国企业来说，在进行税收筹划工作时，必须要遵守我国相关的法律法规，在制定税收筹划工作之前需要先对国家法律、企业运营状况等做一个具体的了解，然后还要根据具体情况对税收筹划工作进行不断的改进，这样才能做好税收筹划工作。

参考文献：

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