关于完善医药企业内部控制管理的研究

文/周敏，对外经济贸易大学国际商学院

在现代经济制度发展的过程当中，内部控制制度始终是重要的管理方式，也是社会经济发展到一定阶段的产物。在新经济形势下，医药企业要想获得比较优势，抓住市场竞争趋势，就要不断完善日常会计行为，通过加强内部控制的方式，建立有效的管理手段，提高管理效能，维护投资者的合法权益。

1 完善内部控制手段对于医药企业的重要性

内部控制手段主要是指要钱，为了保障资产融合的一致性，提高资产保管的安全程度，进行相关的会计信息质量核查，在现有的法律规章制度框架之内，按照相关的管理原则，对于企业的内部控制法案进行有效地执行，从而降低会计管理过程当中的各项风险，提高单位运营管理实际效率的手段。

（1）应用这种方式，企业可以有效地实现自己的经营管理目标。根据目前制定的一系列内部控制法案，措施和程序，制定相关的人事管理办法，财务管理办法，资源审核办法，内部审计方法等等。从而提高企业内部控制的实际效率，查找企业的财务管理人员存在的错误操作行为与贪污腐败问题，优化企业的内部控制与管理效果，减少企业管理过程当中的资源浪费，按照系统化的综合管理目标，提升企业内部控制的一体化管理程度。

（2）进入到新经济时代以来，内部控制方法作为一种先进的管理制度，已经被越来越多的医药企业所使用，在管理效能提高的过程当中发挥着重要的作用。应用内部控制机制，可以整顿医药企业的内部管理秩序，防止会计信息失真，影响整个企业财务管理工作的系统化程度。随着医药企业的不断发展，其系统的复杂性以及管理的多元化程度不断提升，应用这种优化内部控制的管理方法，可以按照精细化的管理目标，对企业的内部管理程序进行全过程的控制，提高对于学院管理制度管理的综合化程度。

（3）有效的内部控制可以防止部分财务人员贪污，挪用资金等现象，规范企业的内部管理效果，进行相关的秩序调整，提高信息采集的一体化程度，保障所有的会计信息真实有效，为企业的战略会计管理提供相应的信息与数据支撑，优化企业的财务管理决策。更好地应用信息化、数字化、智能化管理手段，对企业的内部管理机制进行重塑，例如，应用电算化等现代化的内部控制管理方法，提高企业财务管理的信息化水平，减少管理过程当中的人为干预现象，提高财务数据统计的真实性程度与全面性程度。

2 医药企业内部控制的具体策略

2.1 严格执行内部控制的操作流程

医药企业相对于其他的行业来说，具有公益性、公众性，是广大人民群众非常关心的一个生产行业，由于其关乎到广大人民群众的生命健康与安全，因而，我国在长期的发展过程当中，对于医药企业投入了高度的重视，制定了相关的一系列法律法规和政策，因而，在进行相关的内部控制制度建设过程当中，医药企业应严格遵守这些法律法规和政策，进行相关的体制改革，政策调整与方式方法上面的升级。

2.1.1 提高对内部控制法规的重视

企业的经营管理人员要重视建设与法律法规相适应的内部管理制度体系。要认识到，一旦触犯了相关的政策，就可能会受到严厉的处罚，甚至会停业整顿，经营关闭，追究相关的法律责任等等。管理人员要树立职责意识与责任意识，对广大人民群众的生命健康负责，从企业的长远生存与发展角度入手，对企业的财务部门、运营体系，利润核算工作，产品增加工作进行重新的核定与精确的划分。

一方面，企业的高级管理人员要加强对于内部控制法规的重视，在全企业范围内建立从上至下的监督管理制度与审查制度，发现内部控制过程当中违反法律法规的相关问题进行及时的整改，并对企业目前的内部控制程序与管理程序进行重新的划定，按照国家 2018年公布的医药企业内部控制管理条例进行相应的制度调整。

另一方面，企业的管理层、执行层和一线财务管理人员，要加强对于内部控制法规的重视，从法律的角度衡量自己目前的工作效能，是否达到了相关法律法规的具体要求，并提高对于系统工作指标的掌握程度。按照数字化的定量考核方法，对自己的工作绩效进行重新的衡量，明确自己目前的工作效能、工作指标、工作内容，是否已经达到了相关绩效管理法规的具体要求。树立终身学习意识，不断加强电算化运用方法，运用智能化、数字化的财务管理办法，进行一体化的终身学习。

2.1.2 优化利润核算

企业要针对国家最新的相关内部控制政策调整，例如 2018年颁布的《企事业单位利润核算法》的相关原则，对财务工作进行高度重视，严格划分产品成本，利润，价格，营销相关环节内部控制的流程，根据国家相关的政策，进行严格的内部控制效果执行，避免出现差错。尽早发现这些流程当中存在的风险，为信息进行及早的整改与系统的调控。

第一，企业要根据目前的产品体系进行重新的流程划分，一般来说，医药企业当中都有几条主要的产品线，企业要根据目前的发展状况以及未来的产品线规划体系，进行重新的利润核算，流程优化。第二，企业要根据目前的产品成本核算内容，对于营销环节和定价环节，进行重新评定与综合控制。避免由于定价环节的工作失误，影响整个产品利润核算的一体化程度，并对关键的一些产品进行重新的指标设定。

2.2 组织框架调整

组织框架优化是提高内部控制效果的重要方式。在医药企业内，进行有计划、有针对性的协调与控制工作，可以提高各个部门的工作效能，按照定岗定责，职责明确的相关管理体系，建立起有效的内部控制组织形式。例如北京是个目标企业，在进行改革的过程当中，将组织框架的调整为企业未来发展的重要目标之一。经过调整之后，原有的，两条产品线的定价部门被整合到了一起，通过这种组合方式，企业的内控制效率大大提升，避免由于两个部门之间沟通协调的问题，影响整个定价机制的一体化程度。

一方面，企业要明确每一个部门的每一个人员的具体岗位职责，保障工作人员可以按照薪酬绩效体系的相关关键平衡计分卡、关键绩效指标等相关管理目标，确立起责任制度，通过有效的监督与制约，避免工作人员存在渎职现象。同时还要加强对于各个工作部门，以及各个工作人员工作内容的具体监察与管理。尤其是加强部门之间的监督，以及工作人员之间的监督。开展定期检查与不定期的抽查工作，对于不同工作人员的工作效率进行系统检查。

另一方面，企业要明确每一个人员的工作职责，确立责任追查制度，避免工作部门和工作人员存在逃避责任，超越职权等现象，并通过相互制约，相互监督，提高内部控制的一体化程度与系统化程度。对于由于工作失误造成的内部控制失效问题，要按照绩效管理规定进行严肃的惩罚与整改。避免工作人员在内部控制的过程当中存在侥幸心理，影响了工作效率的提升，以及企业内部控制效果的改善。

2.3 产品质量控制

2.3.1 树立产品质量意识

内部控制是提高医药企业产品质量的重要方式之一，因为一旦出现医药产品的质量问题，就可能会对人民群众的生命安全造成严格的损伤。因而目前国家建立了相关的监控体系，对医药企业产品的质量进行严格的监督与管理。在发展的过程当中，医药企业也要从财务政策和财务制度角度入手，优化财务管理。按照国际与国家的相关管理原则，保障所有生产的医药产品都可以达到相关的质量标准，注入充足的资金，不断提高医药产品质量控制的效果。

2.3.2 质量检查体系

通过内部控制手段对于整个资金的运用体系进行监督与管理，并通过定岗定责的岗位责任制度，对于医药产品的生产人员、考核人员、质量检查人员的工作，进行相关的调整与严格的监督，提高企业工人生产的积极性。

在进行内部控制手段改革的过程当中，医药企业的实际管理人员要以身作则，端正执行态度，提高执行素质，保障内部控制机构部门划分明确，责任、权利体系完整。

同时，医药企业还要不断地通过抽查与检查等等，衡量人才是否合格，措施是否得当，标准是否明确，避免盲目的内部控制，影响实际的管理效果。通过岗位责任制度，保障人人心中有目标，人人为了实现目标而努力工作。

3 结论

综上所述，医药企业的内部控制要从系统角度入手，进行全生命周期的战略管理。从本文的分析可知，研究医药企业内部控制，有利于从发展的角度看待目前控制过程当中存在的不足，因而我们要加强内部调节，实现内部控制的有效性综合管理。