论企业财务会计与税务会计的分离

文/李杰 于仁倩，沈阳工程学院 沈阳东软软件人才培训中心

1 引言

由于市场环境的变化与发展，使得会计与税收的制度与体系不断地更新与完善，并且得到了良好的成效。虽然税务会计与财务会计都是会计的分支，但由于税务与财政制度的变动，税务会计与财务会计之间的区别也开始变得越来越明显。二者的分离对企业存在着巨大的意义：可以对税务和财务核算更加准确同事可以降低企业一些不必要的支出以及帮助企业减轻税收负担。

2 财务会计与税务会计差异

2.1 核算依据存在差异

企业的会计制度和会计准则是财务会计的计算基础，财务会计在进行财务核算时需要严格按照企业的会计制度和会计准则的相关内容和方法，提供会计的核算信息并且组织会计核算。而税法规定是税务会计的基础，税务会计按照税法规定来进行所得税的计算，还需要定期向税务机关进行一系列的申报工作，是一种具有强制性、统一性与客观性的会计处理的基础，同时还应遵循税法规定的计算规定。

2.2 核算对象存在差异

一切与企业有关用货币计量的经济活动事项都是财务会计进行的核算对象，其核算对象包含企业资金的投人、周转、提取等各个方面，不仅要时刻反映企业财务的收支状况，还要反映企业的经营成果和资金流动状况，以此来满足国家经济管理者、企业的投资者、经营者和债权人的需求。税务会计的核算对象却是因纳税而带来税款形成、计算、缴纳等有关国家税收收人的相关活动，主要核算对象是税收板块的相关内容。

2.3 核算主体存在差异

财务会计是为某种特定的、专门的主体服务的，而且这种主体是真实存在的，是所谓的会计实体。财务会计需要对这种特定的主体的所有经济过程及其结果进行核实确认、记录、报告。税务会计的服务主体并不是特定的、具体的，服务主体服务范围反而比财务会计范围更广。税务会计的导向是国家制定的，税收具有强制性、稳定性、无偿性的特征，维护纳税人最大利益是税务会计的主要目标。

2.4 核算原则存在差异

财务会计核算一般遵循稳健性的基本原则，不计算企业的预计收益，而计算预计风险可能带来的损失及其费用。税务会计通常情况下是不会计算可能会面临的损失和费用的，只有客观的费用和损失实际发生时才进行确认。在核算计提坏账时，税务会计需要用较为严谨的态度来对待，不可以让企业按预计损失计提，不然就无法保证国家财务税收工作的有效开展。如果从企业的角度来分析，企业需要遵循稳健性的原则，计提需要根据企业自身的具体情况和预计可能发生的损失来进行。但就税法而言，不管企业管理得好与不好都需要承担一样的赋税，不会因某企业可能发生潜在的或预计的损失而允许企业提前计提费用和损失。

2.5 对会计师的专业知识要求存在差异

税务会计人员的素质要求与其他的会计人员的素质要求是一样的，包括业务素质和道德素质两个方一面，道德素质与审计人员的要求大体上是相同的，但是业务素质对于作为一个更专业、新兴边缘学科的税务会计来说，税务会计的工作质量要求更为严格，要求专业人员在税收的征纳、核算、计算与监督方一面的能力比其他人员更强，充分掌握有关税法的基本原理以及现行规定，熟悉并了解会计的制度与准则，必须严格按照税法的相关规定来进行经济业务的处理，做到合理纳税、依法纳税、合法纳税。

3 税务会计与财务会计分离的意义

3.1 规范企业内部的管理工作

税务会计与财务会计都是企业工作极其重要的一部分，对于税务会计的工作，必须要牢记相关的法律法规，防止企业在税收方面出现任何的纰漏，避免对企业的形象造成重大的影响，从而使企业的发展更加的顺利，而具体的方法可以有：首先，我们要完善企业内部的会计控制，与此同时，我们还要加强外部的监督等。所以，当税务会计与财务会计分离后，二者工作人员只要安分做好自己的本职工作，便可以促进企业的管理变得更加规范，更加细致。

3.2 提升企业市场竞争力

由于企业之间的市场竞争愈发激烈，企业如果想在市场之中站稳脚跟，就必须提高竞争力，那么，我们该如何提高自身的竞争力呢?我们可以降低成本从而提升企业的利润空间，但如何降低成本呢？比如：对于一些设备的改进，我们可以通过优化设备从而提高利用率，进而便降低了成本，再者，我们便可以将税务会计与财务会计分离开来，通过二者的分离，我们可以将企业的成本管理变得更加细致，进而提高企业的竞争力。

3.3 提高企业的形象

由于多方面的原因，我国的税收体制还没有得到很好的完善，从而导致了一些税收工作在企业中无法顺利进行，但随着市场制度的逐步完善，其监管的力度也逐渐得到增强。税务会计与财务会计的分离，促进了企业制度的完善，企业在运营中出现的各种问题也可以找到相应的法律法规来解决，使得模糊的企业形势逐渐变得清晰，对于法律做到严格的遵守，对于企业也做到严格的管理，如此一来，不仅可以降低了企业的涉险程度，还可以大大的提升企业的形象，好的形象也会促进企业在市场中获得更多的机会，从而帮助企业得到发展。

4 结语

综上所述，作为会计重要分支的税务会计与财务会计，虽然二者会产生分离，但是它们依旧相辅相成，在实际的财务工作中，税务会计与财务会计更是形影不离的，它们二者会相互联动。在我国财政部门和会计领域中分离企业财务会计和税务会计是重要研究内容，两者分离对我国企业现代化建设和市场经济发展的意义重大。