行政事业单位财务内控制度建设探寻

文/赵晶晶，阿拉善盟人才开发交流服务中心

1 引言

现如今，随着市场经济制度的改革与创新，我国行政事业单位在改革的浪潮中发生颠覆性的变化，其中许多单位都面临着不同方面的制度改革，与此同时，许多单位的职能角色也在悄然发生转变。职能的改变为行政事业单位今后的发展带来新机遇与挑战，要想提高工作质量与工作效率，就要牢牢抓住职能转变机遇，注重财务内控制度建设，进而促进事业单位的协调发展。基于此，本文对如何加强行政事业单位财务内控制度建设进行分析和探讨，并提出可行性建议。

2 行政事业单位财务管理内控制度建设的意义

行政事业单位财务管理内控制度的建立对国家和社会有着非常重要的意义。行政事业单位财务管理内控制度的建设可以有效保护国家资产的安全，使行政事业单位财务信息安全性更有保障。为了我国相关法律法规可以正常施行，提高行政事业单位的工作效率，加强行政事业单位财务管理内部控制具有重要意义。

3 优化措施分析

3.1 财务内控制度精细化不足

行政事业单位在财务内控制度建设中照搬内控规范或其他单位内控制度，没有结合本单位的财务管理具体情况，对各项业务活动做出精细化规定，导致财务内控制度的制定过于粗略，缺乏可操作性。如，资金内控制度未细化现金管理、银行存款管理、收支管理、印章管理等方面的规定；固定资产管理未细化采购、核算、清查、处置等关键环节的规定；财务岗位设置未明确划分各岗位的职责，存在着一人兼任多职的情况，埋下了会计舞弊隐患。

3.2 财务内控制度和意识没有及时地进行调整和改变

在当前的经济改革浪潮当中，为了更加有效地满足市场化经济的发展需求，并逐步形成与之匹配的规章制度，我国许多的行政事业单位都在逐渐转变在政府部门当中自身所扮演的角色。例如，国库集中收付核算中心以往的职能主要是对行政事业单位进行财务核算工作，但是随着改革的不断深化，国库集中收付核算中心的主要职能也在发生转变，如今已经变成了对行政事业单位进行财务工作的审核监督工作，涉及资金问题时，可以在合理的范围内直接进行支付。在这样的前提下，原有的财务内控制度已经不再能够适用于行政事业单位当前的工作职能以及工作方式。但是由于旧有观念的桎梏，目前行政事业单位内部的大多数职工依然无法积极、快速地调整自身的意识观念，从而导致新的财务内控制度迟迟建设不起来，自然也就无法满足当前的时代变革需求。这就在无形中给工作内容的推进带来了不可忽视的压力。

4 优化措施分析

4.1 完善财务内控制度环境

行政事业单位领导要提高财务内控建设的重视程度，为财务内控制度实施创建良好环境。单位领导应站在战略高度，结合单位管理要求，遵循科学、精简、高效、透明、制衡的原则推进财务内控制度建设。单位财务内控制度建设要深入分析业务流程特点，找准财务失控环节，明确本单位财务内控重点，在遵循国家相关规定的基础上进行制定，督促单位全员有效执行制度，任何人不得游离于财务内控制度之外。单位要以《预算法》《政府会计制度》《行政事业单位内部控制规范（试行）》等相关法律规范为依据，健全财务内控制度体系，明确财务内控目标，使其覆盖到财务活动的方方面面。此外，单位要加强全员的财务内控制度培训，要求全员掌握财务内控制度的具体规定，定期组织研讨和经验交流活动，不断完善制度建设，促使财务内控制度建设步入常态化。

4.2 加强领导对财务内控制度建设的重视

在行政事业单位中，作为加强财务内控制度建设的核心人物之一，高层领导往往因其本身对财务内控管理的重视程度不够，从而导致该工作处于停滞不前的状态。而且由于许多领导的管理水平较差，无法对财务内控进行有效的管理，进而导致财务内控管理趋于形式化，无法对日常的管理工作起到有效的指导作用。长此以往，基层的管理人员也会丧失对财务管理工作的积极性，面对上级的检查也只是应付了事。因此，要想加强财务内控制度建设，首先就要提高领导的意愿度，只有高层领导以身作则，主动承担财务内控工作的责任和义务，积极做好本职工作，才能带动员工共同营造一个良好的工作氛围。除此之外，领导应该注重人才队伍的建设，一方面，要不断加强对员工的培养，另一方面，也要引入专业的财务管理人才，只有充分重视这一因素，才能在最大程度上完善财务内控制度建设。

4.3 加强预算管理，增强预算约束力

预算的编制要力求科学、合理，充分发挥预算控制在内控制度中的核心作用。首先，单位要重视预算，编制预算时业务部门共同参与，不能只由财务人员根据上年预算估算，预算编制要做到精确、合理。保证单位正常运转的基本支出预算应当严格按照单位基础信息和核定标准如实编制。项目预算的编制要求有理有据、论证科学充分，符合单位规划，并由项目负责人具体负责申报，以提高预算编制的精确性、可执行性。行政事业单位非税收入纳入预算，保证预算管理的全面性。其次，在预算执行过程，按经济业务真实情况，合理支出，不得跨项目列支出，比如培训费不得从会议费项目中列支，如果实在会议费项目有结余，培训费却有不够时，应严格执行审批手续，不得自行调整。最后，对预算执行情况跟踪问效，建立健全科学评价体系。当预算执行与绩效目标有偏差时，及时分析原因并予以纠正，确保预算资金安全有效使用。既要保证预算资金的支付进度，又要保证产出效果，绩效评价作为下一年度预算安排的重要依据。

5 结语

对行政事业单位加强财务管理内部控制是现阶段的必然要求，对相关的制度进行优化，能够促进财务管理水平的提升，从而促进行政事业单位的持续发展。对于现阶段行政事业单位财务管理内控中存在的问题，相关的管理人员仍然需要加强探究，对相应的制度进行不断的优化。