高职院校财务内控管理及 绩效评价管理模式研究

谢峰

（乌鲁木齐职业大学，新疆 乌鲁木齐 830000）

一、财务内控机制观念淡薄，财务绩效评价体系认识比较缺乏

目前新疆高职院校尚未制订和实施完整的内部会计控制体系，大部分高职院校满足核算的规范化要求，很少考虑资金支出的合理、真实与科学性，领导层面对内部控制制度的认知具有片面性，过于强调组织结构从而忽视对资金流随时跟踪及强化的内控方式。

其次院校普遍存在机构、岗位、责权设置不清的现状，对不相容岗位制约与监督没有界定。牵制制度弱化，例如学校内部修缮、维护工程事项上往往经办、支付、验收人同一人，专业技术验收纪检人员配备不足，造成内部监控失效。自1999年6月1日起财政部等相关机构联合颁布了《国有资本金效绩评价规则与细则》等文件，确立国企资金的绩效评价体系的基本、修正与评价指标，使用功效系数法进行综合评价，对国企运营者的实际执行责任状况进行考评，但高职院校的投资主体是政府，学校的管理者行使独立法人的权利却不承担具体的受托责任，对教育资源使用结果缺乏有效监督与绩效考评。

二、在财权与事权内控管理模式设置上关系不清晰，对绩效评价指标的量化指标，客观性表述力不足

部分高职院校下放经济权限激励创收，必会在收入分配上产生不均，学校按年度预算总体大盘调整各院系的分配方案，造成内控受益主体的模糊，对于当年年终有结余的院系意味着来年预算资金相对地减少，势必就会造成利益部门化局面；有例如违规运作资金存在账外资金收入不上报，公款私入个人卡内，部门领导致使资金核算人员隐藏或少报收入，其目的作为完成下一年度的绩效考核自留地，作为来年绩效考核收入来源进行上报。这些都会造成内控制度执行与操作时顾此失彼，最终造成资金收支不配比。

对其绩效考评模式的指标设计中定量化指标的客观性表述不够，就学校的人力资本、无形资产及产生的社会文化因素考虑较少，对高职院校产生最终完成的社会效益目标考核绩效评价比较片面，所以将需要将非财务指标因素列入财务绩效评价体系。

三、财务人员的整体素质不高

新疆现有的高职院校大部分是由以前的中专院校升级而来，财务知识水平相对较低不能辨别经济活动的合理真实性，缺乏对财务相关数据的分析能力，对一些的财务制度以及内部控制机制不够了解，在工作中易出现工作错误，如账实不符等情况，势必会不利于内部会计控制的有效开展和财务工作效率的提升；甚至还会存在部分财务人员按照新院校领导的要求做事，缺乏整体角度考虑问题，完全没有充分结合财务制度、法律、法规为高校的领导出谋划策，对科学使用资金提出建设性建议，导致财务内控缺乏控制力和执行力。

四、职业院校财务风险大于普通高校

高职院校收入来源相对普通高校政府投入较小，故在发展的规模上风险要比普通高校大。但高职教育所回馈给社会的教育产品不是有销售产品的方式体现出其价值的，它的社会效益的风险是要通过这个教育产品在社会的认知度来综合反映的，所以它就有一个周期性，而高职教育的发展是一个可持续过程。在政府投入有限的条件下为满足学校的不但壮大的发展规模，存在风险的银行贷款成为资金来源的有效补充剂。如果教育产品的社会效益因未来教育市场变化而收获很小，相应的高职院校的接受教育产品的人员就会减少，势必会使债务风险加剧。

五、绩效评价的分析与核算指标考评因素较少

加大资金绩效评价分析指标可保证高职院校要拥有常态化的可持续发展规模，而新疆职业院校对财务数据量化的评价与核算指标涵盖因素较少，对人才资本等这种动态要素也应考虑为推动因素，例如指标设置上往往用账面数据来反映的是学校资金流动、速动比的偿债能力指标等，但学校发展过程中所建立的社会滚动效应、社会认可的投入的可持续发展要素没有太多反映。绩效评价体系不仅要反映用货币计量的量化指标还要反映现有市场机制下的社会效益指标，这样才能真实的反映高职院校的实际状况。

六、建立完善有效的内控和绩效评价体制

（一）建立内控、风险管理和财务数据分析机制

内控体系的建立是要保证单位资金的安全完整，一个完善的内控制度可以提高单位的会计信息质量，降低或规避风险。新疆高职院校根据现有财务集中支付体系管理要求已建立了一些内控制度，但都是一些原则与方向上的引导，可操作性不高。故要适应市场经济的发展，建立高职院校的可持续发展规模，在有限资金来源下，最大化的提高资金使用效率，建立最优化的资源配置结构，就需要构建完善内控制度的体系细化制度的细则。

（二）完善高职院校内控环境

加快高职院校的产权责权制度改革，建立完善清晰的产权责任体制、明确内控主体、内控部门及相关人员的责任与权力，保证内控制度执行的有效性。加强风险内控意识，完善内控制度建设，认清内控职责目标，有效推进学校长远发展目标实现的步伐，使全校人员自上而下积极主动参与常规或特殊业务的财务监审。更好维系每位教工个人利益，加强财务危机的警觉性，任何重大投资决策都依据地域经济发展现状、与学院自身规模，经过充分科学论证，确定方案的可行性，确保学校资金流的低风险与使用的高效益，达成学校与个人的双赢。根据《预算法》基本原则，高职院校的预算编制坚持“量入为出、收支平衡”的总原则，依据院校规划总目标加强预算监控体质提高经费使用效率；按先后主次的发展所需开展专项项目资金投入，并根据总部署目标对预算收支的使用与执行要严格跟踪监控指正，根据预算内控制度对当年编制预算与实际执行数据进行对比分析与考证，便于在来年预算编制中及时调整预算偏差，杜绝因部门、个人利益而损伤学校整体利益事件发生，建立预算内控执行的考核奖罚机制，使下放资金的使用与创收都达到效益最大化。

（三）建立可行有效的控制措施体制

根据高职院校长远发展规模，按照学校现有的内控风险机制，完善机构设置体制，健全部门与部门之间，人员与人员之间的权责与权限制度，健全可行有效的相监控操作流程，以杜绝经济犯罪，纠错防弊的目的，最终实现学校整体战略目标。

总之，强化新疆高职院校内部控制、风险管理，不断完善内部财务控制制度建设，不论现在还是未来将内控制度演变成一种常态化的行为规范执行，这对促进高职院校的发展、提高高职院校的财务管理水都有着十分重要的意义。