论增值税下调的效用及进步之处

文/曾学军 侍梅，重庆中国三峡博物馆

1 增值税税率下调过程

2018年5月国务院对增值税税率进行了调整，将增值税税率调整为16%、10%、6%三档。其中制造业、采掘业等行业税率调整为16%，房地产、交通运输以及建筑行业调整为10%，服务业等调整为6%。2019年4月1日在两会上进一步对增值税税率调整情况进行了明确，提出了13%、9%、6%三档税率。其中制造业、采掘业等行业税率由16%调整为13%，房地产、交通运输以及建筑行业由10%调整为9%，服务业等行业保持为6%的税率不变。虽然服务业等行业保持为6%的税率不变，但是出台了一些税收抵扣的配套措施为服务业企业实现减税，充分表明了国家要想促进经济发展的决心。

2 增值税下调对实体经济的效用及进步之处

2.1 减轻了企业的税负

增值税下调在一定程度上实现了企业税负的降低，拓宽了企业的利润空间。税负是企业成本的重要组成部分，近些年来企业发展由于受到外界环境和内部因素的影响，企业成本不断上升，税负的影响非常之明显。以我国著名的华为企业为例，华为2018年所缴纳的税金是其当年净利润的2.29倍，高昂的税负直接对企业利润造成巨大负面影响。华为仅仅是税负过重巨大群体中的一员，这种情况存在着一定的普遍性。增值税下调之后企业的进项税率与销项税率的差距在不断缩小，可抵扣税额有所增加，有助于企业税负的降低，企业可以将更多的资金用于运营和发展。

2.2 促进企业市场竞争力的提升

现阶段，我国已经逐渐与国际接轨，实现了经济全球化发展，各行业间市场竞争日益激烈，要想提升企业国际市场竞争力，产品销售价格的定位非常重要。从产品出口角度出发，由于增值税是企业生产环节末端价格的重要组成部分，增值税的下调有助于形成价格优势，提升企业产品的市场竞争力。以我国制造业为例，现阶段我国制造业企业产品竞争对象主要为日本、韩国、印度尼西亚以及越南等国家，而这些国家制造业企业增值税税率降低，有的甚至降到了5%，我国原来17%的税率难以促进企业产品形成价格优势。而增值税下调之后，在同等产品质量基础之上增加了竞争优势，有利于产品出口，提升国际市场竞争力。

从产品进口角度出发，增值税税率的下调直接促进产品进口成本的降低，降低企业税负。根据湖南省政府所披露的2017年进口数据来看，该省当年进口产品价值868.8亿元人民币，但是根据其各类型的产品按减税后税率进行核算的话，该省减税额度高达5亿元人民币。这里最典型的企业就是钢铁企业，涟钢、湘钢、冷钢这三家企业生产需要进口铁矿石，每年耗用铁矿石约2000万吨，基于零关税，如果增值税税率在下调1%的话，这三家企业可以减轻1亿元税负。

2.3 促进企业转型升级

随着我国市场经济发展步伐的不断加快，我国经济发展结构已经发生了一定变化，由加工向着精加工方向发展，企业产品附加值之间提升。我国作为农业大国，农产品如果能够实现精加工在一定程度上能够大幅度提升农业企业利润，促进农业蓬勃发展。但是现阶段我国农产品加工量仅为55%，远远低于发达国家80%的水平，这与我国农产品精加工企业税负过重有着直接的联系，在增值税没有下调的情况我国农产品精加工企业需要承担11%的进项税率与1 7%的销项税率，出现了“高征低扣”的局面。增值税下调之后，我国农产品精加工企业税负在一定程度上得到了减轻，再加上国家其他税收政策的鼓励，有利于企业的转型升级。

2.4 激发内需潜能

增值税是企业生产环节末端价格的重要组成部分，增值税的下调有利于市场内需潜能的释放，促进消费进而实现经济可持续发展。虽然增值税征税链条中区分了进项税和销项税，采取差额征税的方式开展征税工作，但是在增值税链条末端增值税税负最终转嫁给了消费者。增值税税率下调在一定程度上能够间接导致产品价格的下调，能够使更多的消费者接受和购买产品，刺激和扩大内需消费。

2.5 凸显出减税效应

“营改增”在全国范围内的实施在一定程度上减轻了企业的税负，而增值税税率的下调更加凸显出了减税效应。从我国建筑行业减税情况出发来看，建筑企业具有规模大、周期长、覆盖面广等特点，虽然“营改增”是一项减税政策，但是并非所有的建筑企业都通过“营改增”实现了税负的降低。根据中国建筑业协会披露的数据显示，我国一些建筑企业税负不降反升，税负加重企业甚至达到了60%。在这种情况下，国务院进一步下调了增值税税率，税率的降低对于降低税负具有一定的直接性，进而缓解了建筑企业的税负压力，凸显出减税效应。

3 结论

总而言之，“营改增”全面实施之后增值税税率进一步下调间接给企业带来了生机和活力，主要体现在减轻了企业的税负、促进企业市场竞争力的提升、促进企业转型升级、激发内需潜能以及凸显出减税效应等效用，有助于实现我国经济发展新常态下实体经济持续稳健发展。