煤炭企业财务风险管理及内部控制探讨

张锦波

（山西晋煤天溪煤制油分公司，山西 晋城 048000）

近些年来，国家陆续出台去产能、调结构等宏观政策，多数煤炭企业在此次改革中纷纷选择关闭产能过剩、开采技术落后的小矿井，通过重组、兼并或多元化投资等方面使煤炭企业渡过难关。由此可知，煤炭企业在经营活动过程中将面临来自不同领域的风险，如何通过制度建设、人才培养、提高认识等手段，提高煤炭企业风险防范能力，是摆在我国煤炭企业面前亟待解决的问题。

一、煤炭企业财务风险内控制度的内容

随着国家宏观政策的出台及互联网、大数据时代的到位，我国煤炭企业正在面临前所未有的机遇与挑战，而在煤炭企业生产经营过程中，将会受到来自政策、管理等方面的各种风险，其中财务风险是所有发展风险中最为集中的一种，正所谓经济基础决定上层建筑。因此，如何加强对财务风险的研究管理是我国当前企业所面临的重要问题，尤其是煤炭企业。由于我国多数煤炭企业属于全民所有制性质，其长期受到传统计划经济体制的影响，在供产销模式上仍受到指令式的营销模式影响，尚未清醒地认识到经营管理中面临的风险，一味地追求产量上的提升，不注重供求关系的调查，未能针对潜在的风险设计、开发一套内部控制制度。财务风险内控制度的建立，应是在对煤炭企业自身生产经营过程及财务管理需求进行广泛调研、论证后，以保证内控制度切实可行并发挥应用的作用，将内控制度涉及到煤炭企业煤炭开采、行政管理及煤炭销售、固定资产投资等所有领域，以建立科学的、全面的财务风险体系，形成一种内部控制的管理制度，并加以落实，实现企业工作效率的最快化，进而加强企业的经营管理，减小企业的不必要损失。同时，煤炭企业应不断创新财务管理手段，通过完善内部控制制度，将经营管理中的风险点以授权审批、不相容岗位分离、会计复核、内部审计等手段予以防范，以此提高煤炭企业财务风险防范的能力。

二、煤炭企业财务风险内控制度中存在的问题

（一）财务风险内控制度缺失

目前，我国多数煤炭企业尚未能认识到内控制度在防范风险方面的作用，未能针对自身管理需要建立科学、有效的内控制度。加之，煤炭企业管理层将主要的精力放在安全生产与产量提升方面，未能给予内控制度运行必要的支持，各矿井、车间及管理部门未能真正树立风险防范观念，严重影响相关制度的执行。内部控制制度的不完善直接造成企业内部监督机制的束缚，出现了问题不能及时得到解决，阻碍着我国煤炭企业经营利润的实现。

（二）财务风险内控制度不完善

由于煤炭企业现代管理制度起步早，尚未能形成科学、完善的风险防范内控体系，煤炭企业在面对财务风险时多以融资、降低成本等方式予以暂时化解，无法提前对财务风险进行预测与分析，极易给煤炭企业造成资金、人力与物力方面的压力，不利于煤炭企业管理效率的提升，保证管理层做出正确的决策以实现企业的利益最大化的目标。且由于煤炭企业的特殊性，在许多的重要环节上存在许多的漏洞，这种岗位上与流程上的漏洞为个别工作人员贪污舞弊提供了机会，无法从制度上堵塞管理漏洞。

（三）财务风险内控执行不到位

多数煤炭企业集团由于同时受董事会、监事会及国资委领导，并且下属各子公司、分公司遍布各个省份，这种多层级管理体制是造成内控制度落实不到位的主要原因。同时，个别煤炭企业虽然针对管理中存在的风险点已经建立了科学、完善的内控制度，但由于主观认识上及管理体制上的限制，无法保证内控制度得以实施。一方面，企业内部各管理层大部分都是按照内部控制制度逐级向下分配任务，多层下来容易造成执行时由于理解上的偏差出现差错；别一方面，个别煤炭企业未能在内部成立内审机构，无法真正发挥内部监督对于规范核算与降低差错方面的作用。同时，内控制度执行结果的考核工作缺失也是造成煤炭企业各部门落实制度不到位的重要原因。

三、强化煤炭企业财务风险内控工作的有效措施

（一）为财务风险内控制度提供运行环境

解决煤炭企业风险内控问题的首要措施是对自身财务风险控制点及财务管理职能进行总结、分析，梳理出在企业生产经营全部过程中潜在的风险点，通过认真听取基层一线工人、财务人员与管理人员对财务风险的认识及总结后，制定切实可行的风险内控制度，不断提高煤炭企业内控管理的效率与水平。同时，对制定完成的风险内控方案进行科学论证，以保证内控制度顺利被执行。最后，煤炭企业管理层应提高对内控制度的重视程度，督促各部门认真落实内控制度。

（二）煤炭企业树立正确的财务风险内控观念

设计科学、有效的内控制度需要企业全体工作人员在态度上及专业技术上给予配合、支持，方能保证内控制度被落实到位，发挥其应用的使用。因此，企业管理层应在内部广泛宣传财务风险的危害及内控制度流程、意义，通过培训、考核的方式，鼓励全体职工积极参与到风险内控制度工作中，不断为煤炭企业提升内控水平建言献策，促使其树立正确的风险内控观念，提高财务人员专业技能水平。

四、结语

综上所述，煤炭企业若想在激烈竞争的市场中生存并壮大，在提高产量与销量，抓好安全生产及降低成本的同时，应树立正确的风险防范意识及内控意识，从制度、人才等方面为内控制度落实到位提供环境。