针对旅游公司内控管理创新模式的研究

盛剑峰

（绍兴市柯桥区鉴湖游客服务有限公司，浙江 绍兴 312030）

引言

旅游公司在发展的过程中，要高度重视内部控制管理工作。因为，内部控制效果直接影响了企业的可持续健康发展及经营管理效果。所以，旅游公司在自身发展经营的过程中，应顺应时代发展需求、结合市场发展及自身发展状况，积极的创新内部控制管理模式，才有助于提高旅游公司自身的内部控制管理水平，才能在激烈的市场竞争中获得可观的收益。

一、阐述旅游公司内控管理突出的问题

中国旅游行业近些年发展势头良好，随着一带一路政策的实施，国内旅游业也进入了转型重要阶段。当前，国内旅游公司的业务囊括了票务代理、旅游景观区、旅行社等多个方面，呈现出多元化发展的态势。同时，这也导致旅游公司在发展期间承担的风险不断提高。面对近些年旅游行业内部竞争趋势越发严峻的现实情况，做好内部控制管理工作就显得尤为重要。但是，国内旅游公司在内控管理中却存在诸多问题。

（一）缺乏和谐的内控环境

国内诸多旅游公司内部缺乏科学、有效的治理结构，很多公司在完成了股东大会、董事会等的筹建后，未能明确分工治理的内容，且缺乏专业的、详细的规范要求约束各方，导致旅游公司内部的决策、监督、管理权力没有实现三权分立的改革目标；同时，在项目经营管理期间，也没有精确地衔接所有的授权体系，影响了内控工作开展的效果。[1]

（二）旅游公司全体人员未能有效理解内控文化内涵

首先，员工缺乏健全的内控机制进行约束。旅游公司领导层、管理层人员未能正确理解内控文化内涵，片面地认为“严格遵守公司制定的有关制度就行”，未能深度融合内控工作当中，影响了认知内控的效果。

其次，旅游公司基层员工，未能全面理解内控管理体系，片面地认为内控属于制度体系的一种，未能深刻理解内控体系的文化内涵，所以，无法在实际工作中运用内控制度约束自己，影响了内控功效的有效发挥。

（三）风险管理能力不足

旅游公司在发展的过程中，忽略了风险管理在内控管理工作中的重要性，导致领导层及管理层人员未能树立正确的风险预防意识；与此同时，旅游公司的内控管理环节缺乏有效的风险评估管理内容，面对潜在的经营投资风险与财务风险等问题，无法第一时间制定、落实对应措施，影响了自身风险防范效果，阻碍了公司风险管理能力的提升。

（四）内控活动中的财务管控存在问题

旅游公司在内部控制管理工作的开展中，财务管理、控制方面的问题十分显著。比如，旅游企业未能健全财务内控管理制度，自身的会计基础工作与资金管理环节相对薄弱，且漏洞百出。在规划筹资、投资管理活动时，会出现管理不当等问题；而且无法有效监管、审批货币资金，还存在自身处理会计账目的规范化水平较差、财务报告内容存在片面性等突出问题，这些都制约了其内控管理能力的提升。[2]

（五）旅游公司内部监管存在问题

旅游公司在内部控制监督管理工作的开展问题频发，比如，缺乏有效的内部审计监督能力。这主要是因为部分旅游公司的审计部门级别低、权限有限，价值内部审计独立性较低，所以无法第一时间探查、解决内控管理中出现的问题，影响了评估内控工作实效性、有效性的能力，对内控管理工作效果的提升产生了负面影响。

二、旅游公司内控管理目标、原则

面对竞争激烈的旅游市场，旅游公司在发展的过程中必须充分分析旅游市场发展趋势、做好公司内部发展状况的合理评估后，科学的规划、设计旅游公司内部控制管理的发展目标及需要坚持的原则，才能提高自身的内控管理水平。因此，在设计旅游公司内控管理完善的目标时，应以确保公司财务会计信息的真实性、有效性、可靠性及公司资产的安全性、完整性，科学的设计控制方法及过程，加快实现经营预期效益为目标。[3]简而言之，在完善旅游公司内控管理工作期间，要以旅游公司战略发展目标为核心，在保证公司日常经营、运转不受影响的前提下，提高财务会计信息的真实性、可靠性，改善公司预算管理水平，促使公司支出的成本费用大幅降低，有效控制经营风险，改善管理效率。

另外，在完善旅游公司内控管理水平期间，要坚守大三原则：

一是，秉持合规性原则：旅游公司在完善内控管理工作时，必须坚守合规性原则。换言之，要在法律法规允许的范围内，制定内部管理制度及规范内容、组织开展有关的业务活动，从而防止引发法律风险。

二是，秉持内部牵制原则：旅游公司在完善内控管理工作时，要积极的构建互相监督制约的全新体系，确保公司内部财务会计等关键业务活动在组织开展中可以被内部各部门监督、制衡，避免引发独立操作潜在风险。[4]

三是，秉持成本效益原则。完善旅游公司内控管理工作期间，要科学管控投入的资金及产出比值，要以公司管理效率如何提升、经营利润如何增加为核心，组织管控工作。

三、旅游公司内控管理创新模式分析

（一）优化组织结构，夯实内控管理基础

旅游公司在组织内控管理工作期间，必须确保企业内部管理组织结构的规范性、有效性，才能保证工作开展基础的扎实性与载体的有效性。因此，旅游公司应从组织结构入手，创新内控管理模式。所以，旅游公司首先要确定监事会、董事会等掌握的权利与职责，要做好重大投资、项目审批、内部任免等重要工作的管理，要积极推行联签制度、集体审批制度等，保证公司上层决策的有效性、合理性。另外，旅游公司要科学的设置内控管理部门岗位、明确各岗位职能；同时，内控管理部门要发挥带头作用，并由财务、经营等部门联合辅助，一起承担内控管理工作、责任。

（二）深刻理解内控文化内涵

首先，要在内部建立科学的经营理念。旅游企业发展中要坚持内控体系的指导，全员要积极学习内控文化，了解内控文化内涵，树立科学的经营理念。

其次，做好内控概念的精准定位。内部控制能够随着公司经营状况的调整而调整，旅游公司在对内控制度进行执行期间，可结合公司内部发展状况及时调整制度内容、理念；同时，要合理发挥内控制度内控作用，为全员树立责任心。另外，旅游公司要积极营造良好的内控工作环境，要主动完成绩效考核体系、职称评定体系等的建设，要积极结合内控与人力资源管理工作，促使内控功效得到有效发挥。

（三）健全旅游公司风险管控体系，有效管控内部业务活动

旅游公司应积极创新内部控制管理方式、方法，领导层及管理层人员要树立风险意识，要牵头带领相关部门优化、改进风险评估机制、内控管理程序，重视风险导向作用，及时处理内控管理问题。需要强调的是，旅游公司应结合内部风险管理真实状况，积极的优化风险识别、评价、控制体制，要主动引入失误树分析法、财务分析法等研究、管控公司所有经济业务操作中存在的潜在风险。另外，公司内控管理工作组织期间，要强力管控内部所有经济业务活动，要有效分离不相容职务，严格制定、完善、落实授权审批控制制度、财产保护制度、绩效考评制度等重要的内控管理制度要求，改善旅游公司内控管理强度。

（四）主动构建、创新旅游公司内控信息管理系统

为了提高企业管理的精细化水平，做好内部控制管理工作就显得十分重要。为了提高内控工作开展效果，旅游公司在日常的经营、决策制定等期间应积极的引入内控管理内容。简而言之，旅游公司应在经营管理全过程中渗透内部控制，不过此类做法若想取得良好的效果，就必须消耗大量的资源，反而迫使内控成本不断提升，影响了公司的经济收益。因此，企业应在内控工作开展中，主动完成信息化建设、升级工作。通过实现管理系统的信息化建设，将有效集成业务系统、内控系统、管理系统，有助于完成内部控制系统的统一整合，还能使共享内控信息变成现实。所以，旅游公司要做好内控管理OA平台的构建，要科学的获取、审核、解析公司业务活动、财会信息等数据资源。

各部门将生产经营信息各自录入系统，并对各自模块中的资料真实性负责，内部控制部门可以通过信息系统地汇总来直接获取到所需信息，且能够直接确定控制主体，实现精准控制，实现事前、事中、事后三位一体地控制，另外能够直接通过信息系统监督各部门对于内部控制相关措施地执行情况。[5]与此同时，旅游公司应主动获取、解析、审核企业在经营管理中涉及的业务活动、预算控制、财会等信息，要在第一时间将公司内部经营管理数据信息彻底掌握在手中，然后结合相关数据信息的分析结果，有目的性的对内控管理决策进行优化处理，实现严格、高效的内控体系建立目标。

（五）提高旅游公司内部审计监管力度

内部审计监督管理工作在旅游公司内部控制管理操作期间发挥了重要的作用，所以，旅游公司审计管理部门要积极研究监督制度有效性、收入完整性、资产及财务管理安全性、资源来源准确性、重大经济决策执行状况等状况，一旦发现问题，要马上向上级反映，并及时制定应对措施，在内控管理工作的开展中拨乱反正，保证旅游公司的内控管理效果。

（六）引入外部监督力量，弥补内部控制不足

旅游公司在发展的过程中会结合自身各部门岗位职责、职能以及发展需要打造内部监督体系，这种监督方式属于宏观管理手段，抑或是自我监督行为。不过国内诸多的旅游公司在人力资源规模小、职能交叉网络单一等影响，参与监管人员的主观意识往往会影响内控监督活动的有效性，面对客观环境带来的影响，旅游公司必须引入外部监督力量弥补内控监督管理工作开展中的不足，只有利用内外监督搭配的方式，才能营造一个符合旅游公司内控监督管理工作开展的和谐环境。[6]因此，旅游公司在内部控制体系建设中一旦引入了外部监督力量，就要重视第三方外部监督组织客观性对企业监督工作造成的影响。所以，旅游公司要确保外部监督力量彻底摆脱公司内部各部门的影响，通常可采种高层领导直接对接的方式，杜绝利益、人情控制现象。为了提高共享经营资料的效果，首先，旅游公司应最大限度地向第三方监督部门提供内控数据信息；其次，要对公司经营管理的核心机密进行高度保护，要做好共享资料内容的控制。

四、结束语

综上所述，旅游公司在内部控制管理创新模式的研究中，要结合自身存在的潜在问题，在确定内控改革目标、原则的基础上，对自身内控管理模式进行创新，才有助于解决潜在的问题、改善自身的内控管理水平、获得预期的社会及经济效益等。