商业银行信贷风险管理中企业财务分析的优化研究

徐联

（中国民生银行股份有限公司上海分行，上海 200120）

随着各类企业贷款频次的增加，我国的商业银行不良贷款率在总贷款中占比逐渐升高。使得我国的商业银行对于贷款安全问题重视程度在逐渐增加。在传统的贷款资质审核过程中，对于贷款企业的财务分析工作开展仍然存在较多的漏洞，缺乏科学性与全面性，同时也缺少专业的分析人才。这一问题对我国银行信贷风险管理工作的开展起到了极大的制约效果。故此，如何才能有有效的优化银行对贷款企业的财务分析质量已经成为银行必须解决的一个问题。

一、银行信贷风险管理中企业财务分析存在的问题

（一）银行相关从事人员整体素质不足

其一，银行信贷风险管理从事人员的工作资质不足。目前，我国的银行相关职位在民间看来属于“金饭碗”，许多人愿意花费大量金钱来谋求一份银行中的职位，这种情况的存在使得银行内许多工作人员并非专业的财务相关人员，缺乏系统性以及专业性的学习，仅仅通过简单的入职培训后就录用上岗，致使其对于各种工作的完成能力不足，制约银行的信贷风险管理工作的开展[1]。其二，银行信贷风险管理从事人员的职业道德水平不足。很多企业为了能够顺利得到银行贷款，会对采用各种利益来诱惑具有一定权力的工作人员。

（二）银行所审核的企业财务数据存在真实性和及时性问题

银行对企业的财务状况分析的依据主要是来源于企业内的各类财务报表以及财务数据，然而许多企业为了能够顺利获得银行的贷款而对企业的各类财务数据进行大量的粉饰工作，容易对银行造成迷惑现象，从而增加银行信贷风险管理的难度。同时，企业向银行递交的各类财务数据还具有一定的静态化和滞后性，这些财务数据只能反映过去某一段时间内该企业的经营发展状况，而不能展示企业目前的财务状况以及预估未来的财务状况，这就需要银行进行大量的分析工作。而在分析过程中由于受到人为因素影响比较严重，可能会导致银行做出错误的信贷决策，进而导致银行信贷风险问题的发生。

（三）银行对信贷风险的相关工作重视度不够

目前，在我国许多的商业银行中都没有对企业的财务分析工作加以足够的重视，对贷款企业的财务分析工作仍然是交由风险管理相关部门统一打理，对待分析工作也是敷衍了事的态度。这一情况的存在使得许多银行内部缺乏对贷款企业财务分析的保障性措施的建立，相关管理人员在展开工作的过程中并没有标准可以作为依据，盲目的开展工作。同时，由于银行对信贷风险相关工作的重视程度不足，导致银行在该方面对员工开展的培训工作力度不到位，员工难以获得有效的信贷风险知识培训，使银行的整个信贷风险管理工作缺乏良好的内部环境，且开展阻力重重。

（四）银行对企业进行的财务分析工作存在一定的局限性

首先是银行在分析企业财务问题时对贷款企业所具有的偿还能力分析不足，很多银行在进行贷款的过程中，仅看中贷款质押物，并不考虑企业未来的偿还能力或是对于企业偿还能力的分析过于理想化。企业在日常的生产经营过程中需要大量现金流的支持，并不能将所有的资产都进行债务的偿还，这种问题的存在容易导致贷款企业在实际还款时周期增长，增加银行的信贷风险。其次是银行对贷款企业的盈利能力分析不足，企业的盈利能力是影响企业贷款偿还能力的最重要指标，很多银行在进行财务分析的过程中，仅仅看中企业短期内的盈利能力，缺乏长远的考虑，一些企业虽短期盈利能力弱，但长期来看有良好的发展以及获利空间。而另一些企业虽然眼前盈利能力强，但属于夕阳产业，随时有面临风险的可能，这需要银行的信贷人员进行审慎的分析。

二、银行信贷风险管理中企业财务分析的优化策略

（一）提升银行相关从事人员素质

在提升银行相关从事人员素质的过程中，首要保障的即是银行从业人员的专业性[2]。首先，银行要在录用环节进行严格的把控，保障每个从事财务风险管理的人员都受过系统的财务管理知识教育。其次，银行要定期聘请财务分析的相关专家来对银行人员进行培训工作，向其展示最先进、最高效的企业财务分析手段，提升员工分析企业财务状况的能力。同时，银行方面还要做好对相关员工的职业道德的培训工作，要经常为员工树立正确的信贷人员工作价值观，培养员工正直、有责任的工作态度，让员工能够经受住来自外部的各种诱惑的考验。

比如M银行在录用环节采取专业对口应届生或社会招聘经验丰富的风险评审岗人员，对岗位资格采取年审应知应会考核，成绩合格才能上岗获得申请风险系统的权限。M银行还鼓励授信评审岗考取财务报表分析研究的核心外部资质如CPA或CFA，每年聘请德勤或毕马威财务报表分析专家进行实务培训，使之具备会计、财务、市场营销、战略管理和企业经营等方面的知识；同时M银行定期组织全员赴QP监狱参观“反腐倡廉警示教育展”，以服刑人员反面惨痛教训警示着大家要树立正确的人生观、价值观，时时谨记法律底线，遵循职业操守。

（二）优化企业财务数据真实性分析的方法

在银行分析企业财务数据真实性的过程中，要注意对企业以下几方面的审核。首先，信贷风险管理员要调查申请贷款企业是否有频繁更换会计事务所的情况，如果有，要了解其更换会计事务所的原因，并对不同会计事务所出具的数据进行比对。其次，要注意对企业的负债中的长期待摊费用以及待处理财产损益等元素的审核，给出企业每一类资产的变现系数，了解是否与企业的实际经营状况吻合。同时还要加强对企业财务数据引入渠道的审核与评价工作，从而保证银行分析的财务数据的准确性。

企业的交易流水信息，与其经营活动密切相关，造假难度很大，例如M银行从监管层提出的全行业数据共享，建立行业大数据平台，参照外部行业参数，对比国标、WIND、上市公司等公认的行业分类及行业财务标准，运用大数据技术，通过基于对企业的交易流水的财务分析，较大程度上能客观反映企业的真实经营状况，可有效弥补单纯依靠财务报表分析地缺陷。

（三）加强银行对企业财务分析的重视程度

要加强银行对贷款企业财务分析的重视程度，首先需要从银行领导阶层做起。银行的领导阶层要先为自己树立正确的意识，然后通过会议以及文件的形式将这种认识逐级的传递下去，保证银行内部对该项工作有正确的认识，为银行信贷风险管理工作的开展营造一个良好的环境。

M银行十分重视对贷款企业的财务报表分析，严格贷前各类财务报表数据的审核，银行行长参与其中，对重要指标还将亲赴企业实际经营办公场所进行了解，同时要求企业提交的报表需经第三方（会计师事务所）审计。每笔贷款发放前均召开贷审会，集体对财务报表，企业经营情况进行分析讨论，形成最终贷审意见。

（四）优化银行对贷款企业的财务分析工作

为保证银行信贷风险管理工作能够取得良好的实际成效，银行必须对自身分析企业财务状况的能力进行优化[3]。首先，银行要优化对企业债偿还能力、盈利能力和营运能力的分析，特别是偿债能力分析过程中，企业现金流比率、经营现金流动比率、企业产权比率以及利息保障倍数这四项数据是非常重要的，银行要对企业的这四项数据进行认真的计算以及严格的审核，同时因为企业的偿债能力处于不断变化过程中，银行需建立动态指标评价体系，以增强对企业报表分析的不可预见性。其次，银行还要摒弃以往的各类文字报告类的企业财务分析，而要使对贷款企业财务分析的各项要素向着数据化、指标化的方向转变，避免由人为主观因素而带来的企业财务分析误差，从而提升银行开展信贷风险管理工作的效率。

结束语

综上所述，在我国银行不良贷款率呈现递增趋势的情况下，银行为了保证资金安全以及自身的发展，必须开展良好的信贷风险管理工作。而作为银行信贷风险管理的重要环节，对企业的财务分析工作也必须得到足够的优化，才能保证银行信贷工作的良好开展。