旅行社内部财务控制问题及对策研究

任红

（上海同之盛国际旅行社有限公司，上海 200070）

前言

为更好适应经济发展潮流，在同行业竞争者中立于不败之地，旅行社不仅要将工作重点转向至提升自身服务效益，扩展业务范围等方面，更要从内部财务控制入手，不断创新财务管理理念及模式，进一步提升旅行社经营发展期间的经济效益，为实现旅行社稳定有序发展目标奠定坚实基础。

一、旅行社内部财务控制重要意义

社会现代化建设进程的不断加快进一步提升了大众生活品质及旅游需求。但也正因如此，部分旅行社为早日实现经济利益最大化发展目标，将大量时间与精力放置在扩大服务范围及规模等方面，忽视了企业内部财务控制，甚至导致其内部财务紊乱，经营风险巨大[1]。因此为更好促进旅行社稳定有序建设，为第三旅游产业提供崭新发展思路，相关工作人员就应从提升内部财务控制有效性入手，通过对经营风险种类的分析与把控，构建起行之有效的内部财务控制机制。以更好创造企业价值。

二、旅行社内部财务控制不足之处

（一）缺乏完善的财务管理机构

由于我国旅行社大多为中小型结构，人力资源及经济发展水平较为薄弱，部分旅行社为最大化利用各项资源，将诸多职责安排到个人身上，导致员工工作压力大，对旅行社满意度不高[2]。此种发展情况也造成旅行社中缺乏完善的财务管理机构，财务管理职责甚至由非专业员工承担，导致财务管理有效性不高，难以准确把握当前市场环境与发展规律，面临着诸多经营风险。同时由于财务管理机构缺乏有效的监管，使得财务信息不完善，预算结果与旅行社实际发展情况存在巨大偏差，对旅行社稳定发展造成了严重不利影响。

（二）财务内部控制环境薄弱

对于旅行社而言，其内部财务控制环境主要涉及管理及治理等职能，同时财务管理水平也会受管理部门财务控制意识及管理水平等影响。具体而言，旅行社财务内部控制环境与管理观念、经营目标及权责分配具有密切关联，一旦其中某一环节缺失，就会直接影响到财务控制效果。但由于部分旅行社经营时间较短，各部门协同意识有待提升，利润中心过于松散，大大提升了财务管理难度。

（三）财务管理机制尚未健全

受到发展水平及管理理念的影响，导致部分旅行社在内部财务控制时缺乏完善的管理机制。一方面，旅行社为旅游产业资金流动的基础环节，所获经济收益较少，大部分运营成本均需拨付资金或代垫，而且主要的成本项支出是先于业务发生，垫支资金也会为企业带来巨大负担。导致实际经营风险性大；另一方面，内部财务控制责任制过于粗放，导致基层业务人员成本管理及经营意识始终处于有待提升的阶段，应收款回收风险与日俱增[3]。不仅如此，由于缺乏明确的职责分配，导致各部门与相关责任人之间相互推卸责任，对旅行社带来了严重经济损失。

（四）财务管理人员专业水平有待提升

由于部分旅行社依然沿用传统管理理念及机制，使得员工工作积极性不高，旅行社内部凝聚力及向心力不显著，同时，旅行社缺乏一定的人才聘入标准，使得财务管理人员整体专业水平处于有待提升阶段，难以应对专业性较高的财务管理及控制工作，导致财务核算结果、财务预算等结果与实际经营情况不符。

三、旅行社内部财务控制问题应对措施

（一）构建完善财务管理机构

在旅行社内部财务构建期间，需注重财务机制及人员配置等工作。首先，财务管理工作应保持独立性，与其他行政机构区分开，派遣专业人士对旅行社经营预算、信息管理及授权等方面进行全面监管；其次，通过对旅行社实际经营情况的分析，制定出适合旅行社整体发展的方向及目标，以规范各部门财务管理行为；最后，在建立起完善的财务管理机构后，需对原预算编制进行严格监管，找寻出实际财务管理期间存在问题，探索出预算偏差原因及其应措施，更好的指导及规范各部门财务管理活动，降低资源在流通期间存在的风险性。

（二）注重提升资金利用率

为更好地提升旅行社资金利用率，实现旅行社稳定有序发展目标，其在内部财务管理期间，应从以下几方面入手：第一，构建旅行社资金结算机制，确保旅行社内资金均可得到高效利用。同时，将各分支机构管理资金进行协同监管，形成收支双线管理模式，从财务结算中心统一分配[4]；第二，注重旅行社现金支出管理，在保障旅行社正常运行情况下，减少资金周转及占用量；第三，健全客户信用档案，对应收账款流程进行全面监管，确保财务管理人员能够及时查询到客户信用信息，提升应收账款回收率、加强回收及时性，促进旅行社稳定有序发展。同时，在财务内部结算管理过程中，也可将员工个人绩效与应收账款相关联，将收账职责分配给个人及部门中，从而健全更加严谨规范的资金回笼机制，提升资金回转有效性。

（三）完善财务管理机制

通过建立健全内部财务控制机制，帮助旅行社更好地适应社会经济发展总趋势，从根本上提升财务管理期间专业性及和规范性。而在完善财务管理机制的过程中，相关工作人员需重视以下要点：第一，针对财务内部控制要求，细化旅行社各部门及人员职责体系，加大违反违规财务支出行为惩治力度，确保财务控制工作的顺利开展；第二，构建全面的财务部门预算管理机制，通过对旅行社实际发展情况的具体分析，制定出科学有效的预算定额标准，更好的预防与控制企旅行社财务管理风险[5]；第三，建立旅行社内部价格管理体系，在阶段性发展期间做好财务核算工作，确保旅行社经济利益的稳定增长；第四，结合旅行社发展需求，收集其阶段性经营及发展信息，引进并完善先进财务管理模式，使其能够更好地应用在旅行社日常经营管理中。举例而言，对旅行社公共车使用情况进行财务内部管理，以对旅行社经济支出行为进行有效约束。

随着计算机网络技术的不断成熟，在进行内部财务控制时，也应提升旅行社管理部门统筹意识，结合旅行社经营管理要求，制定出经营风险的控制及转移机制。同时采用“互联网+”财务管理，通过大数据及云计算技术的应用，建立起满足旅行社经营要求财务云管理平台。举例而言，将财务管理期间所获取到的经济数据及管理信息及时录入到管理系统中，通过管理系统自带分析功能，对此阶段财务运营及管理期间存在问题进行探究，并为旅行社在财务管理等重大事项决策中提供更为重要的参考依据。

（四）做好财务管理人员专业技能培养工作

优秀的人力资源对旅行社经营管理发展至关重要，因此更切实提升旅行社财务控制有效性，管理部门还应提升财务管理人员的专业技能及职业素养入手。一方面，加强员工对经济管理重要性的认识，通过外出培训及知识讲座等手段提升员工财务管理专业技能；另一方面，注重此财务人员风险意识的提升，以及时发现旅行社财务管理机制中存在的不足之处，制定出科学的风险管理体系，确保旅行社生产经营收支环节的合理配置。不仅如此，管理部门还应基于自身发展需求，制定出财务人员聘入标准，构建起一支高素质财务管理队伍。同时，在培养财务管理人员专业技能的期间，也需制定出有效的竞争激励机制，在各部门中营造出积极向上的工作氛围，以提升员工综合素质。

总结

总而言之，现阶段旅行社内部财务控制期间依然存在着管理机制有待健全，财务管理人员专业水平参差不齐等问题，需相关管理人员结合自身发展目标，构建起完善的财务内部控制管理机制，扩大财务管理覆盖面积，站在提高对企业整体战略的认识的制高点，探索出一条适应第三产业旅游业发展的财务管理路径来。