关于电力企业领导干部的经济责任审计分析

文/向晏，四川明星电力股份有限公司

进入新时代后，电力行业迅速发展，并呈现出了层级多、规模大等特点，这也就使得领导干部经济责任审计工作变得越来越重要。因此，必须了解领导干部经济责任审计现状，并通过相关措施的实施，提高审计质量与水平，从而为电力企业健康发展奠定良好基础。

1 领导干部经济责任审计现状

通过调查可知，电力企业领导干部经济责任审计工作还存在以下问题：第一，事前审计开展不足。经济责任审计原则是先审计再交接，通常人事管理部门任命电力企业领导之前，需要以审计结果为依据，对其进行一定考评。而受到内部审计环境与习惯的影响，电力企业审计工作呈现出先离职/任职再审计的现象。这也就使得无法对领导干部的实际经济情况进行客观评价，会大大削弱经济责任审计效果。第二，审计力量不足。当前，电力企业在内部审计结构与人员方面还存在较大问题，如专业人员缺乏、内部审计机构不健全等，不利于领导干部经济责任审计工作顺利开展。

2 电力企业领导干部的经济责任审计

2.1 经济责任审计作用

经济责任审计的作用主要表现在以下两方面：一方面，有利于加大干部监管力度。随着社会主义市场经济体制的不断完善，领导干部在才干施展方面获得了更广阔的舞台，但这在一定程度上也给领导干部考察工作带来了挑战。在对经济责任审计进行实施时，有效结合定量和定性，结合领导干部的任期目标，并在考核分析相关经济指标的基础上，评价领导干部任期内的工作业绩，可以促进客观、公正、全面评价领导干部业绩目标的实现。这样，不但能够为正确使用领导干部提供依据，还可以为领导干部更好履行职能提供保障。另一方面，有利于促进廉政建设。经济责任审计不光对人还对事，并且涉及到的领导干部通常都有着较长的任职期，可以有效找出年度经营审计或财务收支审计中较难发展的问题，有利于对腐败分子进行严惩。同时，经济责任审计还注重防范，健全监督制约机制的建立，可以及时发现财务管理中存在的漏洞，并且还能够促进领导干部自我约束的实现，有利于廉政建设更好发展。

2.2 具体措施

2.2.1 规范质量控制标准

要想保证审计评价的准确性、合理性，经济责任审计方案就必须包括以下两方面内容：一方面，对被审单位内控制度的检查措施进行明确，并附加具体的评价标准与检查方法；另一方面，合理制定审计风险评估方案，例如，在各种主客观因素的影响下，审计风险也会发生变化，若想要对常规的审计结论进行利用，就必须将常规审计报告的背景资料编写到相关的实施方案中。同时，在实际审计过程中，若得出的结论与之前的审计结论存在较大差异，那么必须对之前的审计实施方案进行复核。另外，上级审计机关还要依照一定比例，以抽查的方式定期检查审计实施方案，并给出准确评定，从而为监督效果提供有力保障。

2.2.2 统一评价标准

要想让经济责任审计的结果报告与企业经营发展实际需求相符的用人参考依据提供给干部管理部门，各个相关部门就应该建立良好合作关系，并以协商的方式对评价标准进行统一，将审计风险降到最低，以此来促进报告质量与利用价值的提升。首先，应该直接负责经济责任审计评价中的重要词语，并做好列举式解释。同时，还要添加前任后任责任、主观客观责任、故意过失责任以及集体个人责任等可以为操作提供便利的解释。另外，还应该对定性定量评价指标体系结合电力企业实际运营情况进行构建，逐步完善评价体系，并保留一定的替代余地。而对于程度描述则不应该过于详细，以真实性为例，应该将以往的真实、基本真实以及不真实划分成基本真实和不真实即可。需要注意的是，应该保证划分界限的实用性与权威性。

其次，还要对管理、经济效益以及财务等基本评价指标的范围与参考值进行明确，在综合考虑电力行业财务指标与经济效益评价体系的基础上，依照电力行业的不同级次，从低向高替代，并在审计评价中明确标明。此外，还要给予内控制度评价指标相应权重，促进其定量化的实现，从而为审计组恰当评价被审单位的内控制度提供便利。

最后，还应该添加一些非财务性的指标，如电力市场营销、工程建设管理等。同时，还要结合电力企业经营状况建立审计评价模式，对领导干部的经济责任进行客观的评价。另外，在审计评价范围内，审计部门还应该建立起与人事管理部门需求相符的评价模式。依照当前各相关部门对评价内容的关心度，审计评价只有依照经济责任、个人经济问题以及政绩这一顺序，才能促进其实用性的提升。而且，还应该对评价风险的各种程度进行详细说明，尤其是重大经济决策优劣评价，并通过对非财务指标、财务指标以及其他经济指标等的利用完成评价。在必要时，还可以聘请专家，由其给出专业性评价，并将说明附在审计评价中。

2.2.3 创新审计方法

听、问以及查是开展电力企业经济责任审计的主要方法。其中，听是指对被审计对象述职进行倾听，并听取业务部门主要负责人在各方面对领导人员的评价与看法，如团结合作、业务水平以及工作能力等；问是指根据述职报告与介绍中存在疑点的地方展开针对性询问；而查则是指展开具体调查，在具体检查过程中，不但要遵循必要的审计程序，做好相应审计调查，如查阅会计凭证、会计账簿以及会计报表等，还应该对各种相关材料进行重点查阅，如总经理工作报告、会议纪要、年终决算审计报告以及董事会决议等。以此来详细分析任期内电力企业领导干部职责的实际履行情况。

2.2.4 严格遵循撰写原则

一方面，客观公正原则。在内部审计主客体特殊性的影响下，一般审计活动会受到各方面干扰，因此，在对审计报告进行撰写时，要在最大程度上保证公正性与客观性，不但要将任期内领导干部获得的主要成绩披露出来，还应该反映其实际存在的问题。另一方面，实事求是原则。在对电力企业领导干部应承担的经济责任进行界定时，应该尽可能以数字为依据，并利用对比方式与量化指标，揭示电力企业实际经济运营情况，从而合理评价其经营效果。需要注意的是，不能在缺乏审计依据状况下对电力企业经营效果进行随意评价。

2.2.5 加强把控重点内容

首先，清查核实存量资产。对离任经济责任审计而言，存量资产确认属于重要工作，具体表现在三方面：第一，数量上差错。在电力企业的法定代表人要离任时，必须要对存量资产进行全面的盘点与清查，而结果表明大部分电力企业都具有盘盈盘亏问题。在实际审计过程中，长短数量的查清并不困难，难点在于由于缺乏完善管理制度，无法明确责任人或离任者责任。第二，确认存量资产报废情况。在实际离任审计过程中，经过详细审核之后，经常会出现大量需要报废处理的存货与固定资产，但审计人员不但不具备质量鉴定需要报废处理资产的知识与能力，也没有相应职权，而且接任者还经常纠结这一问题，在较大程度上加大了审计难度。第三，确定存量资产价值。其次，核实潜在损益。在对潜在损益进行核实时，通常情况下，审计人员在搜集完资料后，会先根据会计处理原则和方法调整会计报表。而因为票据未到，所以会单独列表说明无法入账内容，并征求双方的意见，在自身掌握主动权基础上对双方意见进行协调。若双方意见无法达成一致，那么应该从客观事实入手，征求审计委托人的意见，并在达成一致后完成确认。最后，对债权债务进行清理核实，并做好或有负债、或有资产的核实工作。

综上所述，做好电力企业领导干部的经济责任审计已经成为了一项重要工作。因此，必须了解经济责任审计的作用，并通过规范质量控制标准、统一评价标准、创新审计方法、严格遵循撰写原则以及加强把控重点内容等措施，提高经济责任审计工作的质量与水平，从而促进电力企业更好发展。