上市公司会计信息披露存在的问题及对策

郝方翌

摘 要：近年来，我国市场经济不断发展，资本市场也愈发的活跃，上市公司如雨后春笋般不断增加，在市场上所占的份额逐步的增多，能够造成的影响也是不断加深。正是因为如此，对于上市公司会计信息披露进行规范就显得至关重要。

关键词：会计信息;披露;问题与对策

1 我国上市公司会计信息披露存在问题的成因

1.1 公司内部原因

1.1.1 公司治理结构不合理

（1）股权结构不合理。我国上市公司股份制改革虽然已基本完成，但股权结构仍有缺陷。由于受到国有企业改制影响，上市公司股权高度集中，大股东和中小股东的持股比例严重不对称。这样就使上市公司各部门职责分工不明确，使股东大会被内部人员控制难以发挥其功能和作用，从而造成权利的滥用，滋生会计信息造假的行为。

（2）董事会独立性差。虽然我国上市公司的董事会引进了西方的模式，但是目前，我国很多的上市公司的董事会监督和决策功能弱化，地位界定模糊，独立董事几乎成为虚设。经理的行为没能得到有效约束，使公司的利润被经理所操控，对外提供的会计信息的真实性无法得到保障，公司的真实财务状况无法被了解。

（3）监事会功能弱化。监事会所有的权利在法律上非常有限，它虽然被赋予了有限的监督权，但却没有被赋予罢免权，因此董事会的行为无法被约束，所以监事会的作用并不能完全的显示，有的作用并不能展现。

（4）激励机制不健全。目前我国上市公司并没有将公司业绩和经营者收入联系在一起，大多数公司高层管理人员的薪酬形式单一，只是工资和资金，工资的结构不完善，长期激励很少，管理层总体人员持有公司股票的数量少，人均持股比例较低，“零持股”现象也非常普遍。激励机制的不健全会促使管理者作出错误的决定，高管人员会为了达到个人利益的最大化，而提供虚假的会计信息，这样就使公司得不偿失。

1.1.2 内部控制环节薄弱

从总体上来看，我国的上市公司内部的控制体系运作的还是可以的，很多企业的运营水平以及运营的现状都不错，对于紧急时间的应对手段以及对于未知风险的防范能力都在持续的提升，但是对于内部控制环节还是十分的羸弱，我国的一部分上市公司的董事会和公司的其它高层对于这一方面的重视程度一直都很少，他们缺少相关方面的知识，这也就导致了内控环节的缺失。在另一方面，内控体系也是十分复杂的，所以很多公司对此都没有很好地办法，导致了管理监督的松懈。

1.2 公司外部原因

（1）监管体制不健全。上市公司中最为重要的监督机构就是证监会，它的主要职责就是对于公司的配股等进行处罚与审查;而另一方面，这一机构隶属于政府部门，所以，他们就很难避免的在处理问题的时候回为了维护政府的利益，而让自己应该行使的职责没有有效的发挥。同时，上市公司的股东里的国有股股东也基本上就是政府的官员，这样，也就很很难避免的造成了官员与官员之间互相维护的现象，也就给监管行为带来了难题，很多的法律条文已经规定的违法行为，在有时候却有法可依但是无人实施。

（2）中介机构失职。最近几年来，注册会计师参与造假或者是它们不能独立的执业这样的事情发生的很多，究其原因：在进行审计的过程中，很多的事务所都没有讲审计的与原则和方式铭记在心，同时，也没有谨慎的处理这些事情;事务所所要承担的责任与它们的风险不匹配，这一点也是让会计师们的职业操守没有了约束，他们的利益也没有得到应有的保障。比如，最大部分的利益有很大的可能都是与事务所合作的人所获得，而一点点的错误都有可能让整个事务所倒闭。

（3）会计法律法规不完善。要是信息的披露得到充分的保障，最重要的一点就是对于我国法律法规的完善。我国现在已经颁布的《公司法》《会计法》等等一系列的有关会计的法律法规都能在制约上市公司信息披露方面的违法行为起到相应的用处。但是，现在的社会上在使用的法律文件中，关于哪些信息属于会计信息的具体判定的法规仍有着不足。

2 完善我国上市公司会计信息披露的对策建议

2.1 国家方面：完善法律法规，加大处罚力度

完善会计信息披露的重要环节是完善法律法规。在这些法律的监控之下，对于我国的信息监管有一定的帮助，但是其中也是有弊病的存在，比如很多的法律条文设计的不是很明确，概念模糊，不够详细，可能会让一些心存侥幸的人钻法律的空子，很多条例也存在着操作上的难度，因此，在以后的发展中，我们应该结合现实的情况，慢慢地完善法律法规，争取信息披露在任何情况下都有法可依。与此同时，还要完善会计的准则体系并不断地随着市场的变化完善，使其的受用面更加广泛，并且要能够对于准则进行相应的监管。

2.2 公司方面：完善公司治理结构，建立健全内部控制制度

完善公司的治理结构能够十分有效的避免公司会计信息出现错误。这种方式有着很大的作用。其一，可以使上市公司的信息披露得到保证，其二，可以让信息的披露显得更加的准确、真实以及使人相信。而想要让公司治理的结构得到充足的完善，还有一些方面是需要做的，比如下列几种。第一，将公司的股权结构进行调整，防止垄断。第二，完善公司职位安排。第三，突出监事会的重要程度，充分发挥其职能。

2.3 监管方面：完善监事会的治理机制，加强对中介机构的管理

还有一点就是上市公司对于外部监事的建立，可以将例如银行等的金融机构中的代表引入监事会，这就行成了一种制约与被制约得关系。有关的债权人为了维护自身的利益，防止自身受到损害，一定会对于董事会或者企业高层进行監管。另一方面，我们还应该向国外学习，模仿那些已经十分成功的方法，我国也应该有关的法律法规中将监事会应该有的权利，应尽的职责明确的阐释出来，要充分的体现出监事会的强制与权威性，换句话说，在董事会或者是公司高层领导人员在做出了违反法律法规的行为时，监事会是拥有责令停止的权利并且认命责任人。不光要赋予监事会权利，还要给它一定的保障，以此来充分的发挥它的职能。

参考文献

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