区块链在企业集团财务控制及交易处理中的应用

(天津财经大学 天津 300222)

一、区块链介绍

(一)区块链概念及特征

区块链，简单来说是一种根据密码学记录原理，将信息记录按照时间顺序和链条形式组合储存的数据结构。广义概念的区块链技术是在狭义区块链的基础上增加了分布式节点共识算法来生成和更新数据、智能合约来编程和操作数据的去中心化基础结构与分布式计算范式。区块链有如下特点。

第一，去中心化。区块链下的信息呈现分布式储存状态，每个加入区块链的用户都持有区块链中的所有信息，每个用户都可以争取某个时点的信息录入权。

第二，时序性数据。在区块链中，每个数据以时间节点作为独一无二的标志，这种时序性使录入的信息无法被删除和替代。

第三，安全性可信。区块链采用链条形式、密码学与去中心化的分散记录方式，没有任何节点可以对区块链的历史信息进行人为更改或删除。由于区块链的数据具有对源数据保护的安全性，能有效防止信息被篡改，只需通过系统自验证明正确性，无须专人维护和监管。

第四，高度透明性。每个节点连接着全局的数据，因此每更新一个数据节点，其他节点将同步更新，在任何节点也能实现对数据信息进行查询、监测，数据链具有高度的透明性。

(二)区块链类型

依据各节点的操作权限不同，可以将区块链分为三种类型：公有型、行业联合型和私有型。

公有型区块链：即向所有节点开放的区块链，任何节点都可以进行“挖矿”。在公有型区块链中，没有节点可以对数据进行改写。

行业联合型区块链：由多个行业或团体联合参与管理，数据由群体内部的若干节点进行录入，其他节点有参与交易或查询信息的权限的区块链。

私有型区块链：仅赋予特定节点录入权限的区块链。由于加入的节点最少，因此是运行速度最快的区块链类型。与传统信息控制不同的是，私有型区块链能够同时防范内外部的风险,适用于企业的内部营运。

二、企业集团财务控制中区块链的应用

(一)企业财务处理中的应用

1.去中心化记账

目前的财务电算化采用财务信息从下至上、管理任务从上至下的中心化结构来进行会计核算和监督等财务运作。但是当前的财务电算化数据可能会因为计算机网络的故障或人为的破坏而丢失、损坏或更新不及时。区块链在数据分布和传输上的去中心化可以较好地降低这一风险。当财务运作在区块链网络中运行时，交易通过透明的全球账本记载入每一个节点并加以独一无二的时间戳特征，公司的每笔账务处理都可以及时更新。

在区块链时间戳特征的帮助下，企业集团内部的财务运作数据具有时序性，不可更改。这有助于企业集团更高效地对各个子公司内部进行审计。高级管理人员可以通过区块链技术实时监控各部分的财务运作，审计工作也可以实现从事后审计到实时审计的延伸，从而减少财务运作中可能出现的差错和疏漏，降低人为舞弊、篡改财务信息的风险。

在隐私的安全性上，一方面，区块链可以通过加密算法保证数据的安全传播。多方计算技术将原始信息数据拆解为多个碎片分配给许多节点进行计算，根据单独的区块碎片无法得到源数据信息。另一方面，财务核算可以在私有区块链上进行。在私有区块链上进行财务操作，有助于保护企业信息不被外部盗取或更改，同时防止内部因错误操作导致的数据丢失。

2.获得资产实时公允价值

当资产价值相关的核算和交易数据在区块链中运行时，除了被加密的私有信息外，其他的数据都是透明的或可以通过秘钥进行解密。因此，在区块链中可以以低成本和高效率获取市场上公开的交易情况，进而使资产可以以更公允的价格进行计量。

公允价值比历史价值更适合资本市场。但是当前由于信息的不对等性和延迟性，公允价值只有在高度活跃和透明的交易市场才能获取。因此目前大多数资产都或多或少在信息不对等的情况下购入，且无法以公允价值计量核算。而区块链的透明性、可编程性和防篡改性有利于解决当前资本市场的信息延迟和信用危机，使资产的公允价值能够在交易市场上实时更新，从而推动财务核算从历史价值核算转型到公允价值核算，实现会计从记录职能转型到管理职能的进步。

(二)企业筹资过程中的应用

1.透明数据网降低筹资成本

区块链技术可以更好地应对和消除企业信任危机。传统的信贷系统中，券商、银行、互联网金融企业等金融机构由于掌握着庞大的企业信用信息，因而在融资市场成为信用中心和交易中介，为大小企业的融资进行信用背书。目前企业查询自身或对方企业的征信情况，需要会计人员去基本户银行或中国人民银行开具征信报告，手续烦琐且报告结果具有时效性，每查询一次就要去开具一次报告。

在引入区块链的借贷市场中，债权人可以借助区块链信息高度透明、去中心化、分布式账簿和时间数据等优势，在区块链数据网络直接查询债权人的征信情况，通过数据库提取融资企业不同时间的财务数据和历史沿革，无须中介机构介入，以较低成本评估对方公司的信用情况和偿债能力。因此，区块链有助于解决债权债务人信息不对称问题，打破中介金融机构的信用信息垄断地位，为融资减少佣金费用。

此外，在企业信贷配给的支付环节上，由于区块链网络可以在实现节点对节点价值转移的同时实时更新交易数据，因此企业之间可以跨过中介机构直接实现资金的配给，节约金融机构服务的手续费用，从而降低资金配给的运转成本。

2.新信任机制优化筹资效率

在传统的金融市场，企业投资需要借助金融机构第三方进行尽职调查，以确保不了解、不信任的对象符合自身的投资要求。

区块链可以建立投融双方的信任——由于区块链信息不可篡改或删除，且具有分账式特点，数据的可信度具有保障。一方面，企业可以根据带有时间戳的交易记录或其他数据验证对方的资产实力。通过区块链获取企业征信情况，可以帮助借贷双方的信贷配给更加高效，信息更新更加及时。另一方面，尽职调查上会计师事务所的审计效率也能显著提高。审计人员可以根据时间戳对交易进行全过程的追踪；同时，由于审计证据更好获得，审计师无须再在验证信息的真实性上花费太多的时间和精力。外部审计流程的优化提高了第三方的审计效率，也节约了企业所需支付的招待费用等管理费用。

三、企业集团交易处理中区块链的应用

(一)智能合约降低交易成本，提高交易效率

区块链之前，由于经济主体间缺乏信任关系，企业在选择新的供应商之前会进行较长时间的议价协商。而智能合约使企业可以在数据库模板中选择适合自身的交易条款，或获取交易所需的其他详细信息，进而与供应商进行快捷的协商谈判。在此过程中，相比传统的交易方式，智能合约中的执行计算、交易信息复核、交易信息存档的效率远高于当前的人工操作效率，大大节约对于未建立信任关系的对方企业的调研成本，降低与陌生合作者产生的被诈骗风险和产生仲裁、诉讼的风险或其他合约成本。

此外，在区块链中便于获取某产品或某行业商品的公允价值，在商业谈判中有利于企业降低由于信息不对等产生的商品溢价风险。

在合约的执行上，在智能合约的商业模式中，合约通过系统智能自动执行。按照协议约定，当双方操作满足协议约定条件时，智能合约技术还可以用虚拟货币等自动进行线上结算清算、股权转让等。智能合约的自动执行模式帮助企业减少合约的执行、管理和支付成本，减少对支付第三方的依赖，也帮助企业提高了执行财务业务的效率。

(二)辅助物联网，降低交易风险

由于交易方式的多样性，企业在进行交易协议、货物运输、资金清算转账等交易环节中将面对“拜占庭将军问题”。“拜占庭将军问题”源于拜占庭帝国时代，由于国土辽阔，拜占庭帝国军队之间无法进行密切通信，将军们面临如何传递正确信息防止叛徒误导的难题。在企业的交易中，则为网络各个节点如何维护环境的安全数据交换的问题。由于区块链拥有强大的算法共识机制，信息分布式储存具有高透明度，因此可以保证信息安全交换。

此外，在区块链中交易可以增加产品标识表示来进行产品监控追踪，增强交易的透明度，降低交易过程中的不确定性。由于区块链的数据按照时间戳进行标记，各参与者只要获得许可就可以将信息输入区块链条，获得账簿的访问权限，且信息公开透明、不可修改。因此，区块链技术可以实现在产品的加工过程中对零部件、原料添加永久性的数字化标识，从而向利益相关者提供产品在各个生产及传递状态的价值信息。通过对商品从生产到流通各环节进行监控，结合区块链的时间戳，生产商和销售商可以明确双方责任，减少商品流通中的责任模糊区域，从而在交易中减少摩擦、更容易达成一致，业务合作更顺畅。同时，结合物联网技术，在商品流通中可以降低验伪成本，降低伪造产品给公司带来商业纠纷的风险。

四、企业集团实现应用区块链中面临的技术问题

(一)区块链扩容问题

区块链的优势之一是所有节点同步更新市场信息，每当有一个节点加入，该节点就要下载并储存一份包含从创世块递延至今的数据包。但是随着区块链领域的扩大，在不远的将来医疗信息、媒体服务、能源市场、企业交易、社会福利建设和物联网服务都会加入进来。区块链内爆炸式增长的数据将需要储存大量的交易信息，不断增加各个节点端的存储成本，甚至交易可能会形成拥堵。

因此，将区块链扩容、增加交易速度等与区块链数据储存空间容量相关的技术要求就可能成为区块链应用中的制约性问题。

(二)加密被破解的未来风险

以目前计算机的计算能力来说，破解区块链的非对称加密是非常复杂的，但随着量子计算机的研发，在极高速度的计算之下，数据安全性是否会遇到威胁，尚无法预测。当前在比特币交易中，去中心化黑客行动已经显现雏形。

2018年，从最初的比特币链中派生出来的比特币黄金和另一个新的区块链项目ZenCash不幸遭受“51%攻击”。“51%攻击”是指黑客通过控制区块链网络中50%以上的哈希率，对交易进行攻击，通过控制区块链来逆转、停滞交易。

由此可见，随着更高效率计算机的出现，配置漏洞和代码漏洞的存在，未来的攻击可能会破坏交易或盗取加密信息，安全隐患不容忽视。