论新形势下基层央行会计分析工作的提高

(中国人民银行天津分行 天津 300040)

中国人民银行总行在《中国人民银行会计财务工作转型规划(2016—2020)》中指出，要加强会计财务分析研究，充分发挥决策支撑作用。由此可以看出，随着中央银行职能的重新定位，会计分析已成为会计工作的重要组成部分，是反馈宏观政策实施效果，开展财务收支预测和发挥会计核算监督作用的重要方面。但是，由于种种因素的影响，现阶段基层央行的会计分析工作还存在一些问题，有待进一步规范和加强。

一、存在的主要问题

(一)思想认识存在偏差

受传统思想的束缚以及现代金融理念的缺乏的影响，目前，部分基层央行会计人员在思想认识上对会计分析工作存在偏差，主要表现在重视程度不够，普遍存在重会计核算，轻会计分析的思想。多数基层央行的会计人员对会计财务工作更为强调的是会计核算质量的提高和资金风险的防范，在日常工作中只要会计核算上不出现重大差错和事故、内部控制管理和会计核算跟得上即可。对于会计分析则普遍认为就是关于会计业务的一般说明或数字总结，导致在日常开展会计分析工作时，多数仍停留在对预算管理、财务收支、会计核算以及相关会计报表的一般情况说明上，对于数据增减变动背后的有关业务背景、货币政策执行情况以及经济金融运行形势等未能进行深入挖掘，在分析的广度和深度上缺乏进一步拓展。

(二)会计分析方法单一，缺乏深度

目前，基层会计分析人员在分析方法的多样运用上还较为欠缺，囿于在进行资产负债分析时多使用结构分析法，在进行财务分析时多使用比较分析法，缺乏对其他分析方法的运用，分析形势较为呆板；对数字多以静态的比较和分析为主，对数据发生变化的原因及影响程度不能较好地结合实际情况进行详细说明；针对数据变动所反映出的问题亦不能提出较好的对策和建议，失去了会计分析的现实意义和指导意义，比如在对金融机构缴财政存款及财政存款这两个资产负债表项目进行分析时，如果只是比较其在某一个时点的存量情况及增减变化情况，就不能真正反映和说明其所代表的经济内容。

(三)各会计相关部门之间缺乏沟通和交流

人民银行的会计报表数据在反映中央银行自身经营活动结果的同时，也反映出货币政策实施和社会经济运行的动态，因此，人民银行的会计分析，需要紧紧围绕资金管理来开展并涉及多方面的内容，如从再贷款、再贴现发生额和余额变化情况可以看出人民银行货币政策执行情况；从商业银行准备金存款交存的变化可以反映出其营运资金可用量的增减幅度及相关准备金政策的执行情况；从支付清算资金往来的变化可以反映在途资金的占用和资金周转的速度；从金融机构缴财政存款及财政存款等，又可以反映出辖区内经济发展及运行情况。但是，在基层央行，各项政策职能的实施由不同业务部门所承担，如存款准备金管理、再贷款和再贴现的发放、回收主要由货币信贷部门负责，财政存款的划拨和管理主要由国库部门负责等，而会计分析工作则是由会计财务部门根据资产负债表、利润表及业务状况报告表中的相关数据来分析完成，会计人员由于并不接触和经办具体的业务，对有关情况并不十分了解。同时，在日常工作中各部门之间缺乏一定的交流和沟通，会计分析人员不能从有关部门得到及时有效的信息，分析工作只能“浅尝辄止”，停留在表面对数字的简单分析上。

(四)会计分析队伍建设滞后

人民银行会计分析工作涉及货币政策执行﹑货币发行回笼情况﹑国库收支﹑支付清算和财务收支等诸多方面，但作为基层会计分析人员不可能面面俱到接触和了解所有的业务，由此也造成会计分析人员对有关业务数据进行分析时，在具体影响因素判断、政策实施效果及有关专业性文字概述等方面的能力有所欠缺，一定程度上影响了会计分析的深度和质量。另外，会计分析工作是一个主观能动性较强的工作，不同人员采用的分析方法、设置的分析结构以及侧重的分析重点等均不同，在对会计分析没有一定的规范性要求和约束下，会计分析人员只能依个人的专业能力、工作经验等开展分析工作，随意性和主观性较强，并且，由于缺乏交流的平台，会计分析人员没有相互交流和学习的机会，只能固守自己的既定思维方式和套路，不利于分析方法的改进和分析水平的提高。

二﹑进一步加强会计分析工作的建议

(一)逐步提高对会计分析工作重要性的认识

不论是基层人民银行单位整体，还是具体的会计分析工作人员，都应从加强央行履职能力提高的角度出发，充分认识到央行会计分析工作对促进人民银行会计信息反映、加强人民银行内部管理以及有效履行中央银行职能方面的积极作用和重要性，基层行的会计分析应该能够通过对会计报表数据的分析、说明和阐述体现所有的中央银行业务，同时又可作为对有关管理制度﹑办法﹑措施进行分析和评价的重要内部参考资料。

(二)着力拓展会计分析的信息来源

一是基层央行会计分析人员在对本行的资产负债表﹑损益表及业务状况报告表等会计报表进行分析时，除比较分析报表

自身产生的基础数据外，还可以多渠道收集辖内经济金融运行数据、货币政策实施情况及商业银行经营分析等以对基础分析数据进行深入和全面的阐述；二是组织协调好会计财务部门与货币信贷﹑调查统计﹑货币金银﹑国库等相关部门的关系，建立信息互动共享的机制与平台，为做好会计分析工作增添整体合力；三是充分利用会计综合业务系统的数据处理功能，整理建立本级重要会计事项电子数据库，加强对时间序列数据的整理和运用，对重要分析指标注重长期趋势的变化描述，为加强和深化会计分析提供数据保障。

(三)加强会计分析队伍建设

一是重视会计分析人员的培养和继续教育，加强对基层会计分析人员在会计前沿知识、经济金融专业和统计分析方法等方面的学习和培训，不断提高会计分析人员的专业能力和知识储备；二是在有条件的情况下，安排会计分析人员到相关业务部门实践和学习，以拓展会计分析人员的业务面，加深对所分析事项的了解；三是可以通过总行或分行，搭建一个相互学习和交流的平台，以便会计分析人员就会计分析方法﹑分析内容以及分析中所遇到的问题进行交流和探讨，也可以通过由会计分析工作做得好的单位介绍经验，来查找自身分析中存在的不足，不断提高自身会计分析水平。

(四)不断扩充会计分析的方法手段

一方面，会计分析人员应根据会计分析需要和分析对象的特点，广泛应用相关分析法、时间序列分析法和因子分析法等统计分析方法，进一步提高会计分析深度；另一方面，会计分析人员应利用各种图表软件的开发和有效运用，对分析对象的结构、变化等进行展示，使会计分析报告看起来更加形象生动、直观和简明扼要。