绿色税收助力大湾区绿色建设

(广州工商学院 广东 佛山 528100)

在党的十八届五中全会上首次提出了五大发展理念：创新、协调、绿色、开放、共享。它指明了国家在“十三五”时期的未来规划，不仅具有引领性、战略性、纲领性作用，还具有导向性作用。

一、绿色税收的提出与粤港澳大湾区的建设规划

(一)绿色税收的提出

随着绿色发展新理念的广为流传，绿色税收也被推上绿色税制改革的热潮。

1.绿色税收

绿色税收是指使用者开发、利用自然资源，依照对自然资源的开发与利用程度，建立以保护环境为目标的生态税收税制，以此达到绿色可持续发展的目的。

2.绿色税收的意义

绿色税收可以促进经济可持续发展，提高资源使用率和保护环境，它充分体现了我国绿色发展、可持续发展的理念。

(二)新发展理念中的绿色理念为绿色税收助力粤港澳大湾区再生资源发展提供了前进的方向

我们要始终秉持国家提出的 “绿水青山就是金山银山”的绿色理念，认识到绿色发展是经济新常态下的必然选择，这不仅关系到人民的幸福生活，还关系到国家民族长远未来的发展状况。

粤港澳大湾区是一个新型的战略区域，它包括珠三角地区和香港特别行政区、澳门特别行政区。粤港澳大湾区的主要发展方针是坚持节约优先、保护优先和自然恢复为主，以建设美丽大湾区为指引，以此来实现各工业产业、生活等低碳、绿色发展。

各企业间不仅要加强技术交流，更要倡导企业实施污染物零排放。企业应该推动机械智能化，采用高端先进的节能环保技术减少排污量；改进生产技术提升资源利用率，降低能料物料消耗率，减少废气污染物排放。

二、绿色税收建设的必要性

1.建立绿色税收是和国际税收接轨的需要

作为世界经济大国，我国建立了绿色税制，有利于我国的绿色税收体系更为健全和促进经济的绿色发展，也有利于我国国际化进程发展。

2.我国全面建成小康社会离不开绿色税收

税收具有宏观调控的作用，是财政收入的主要来源。党的十六大提出了全面建成小康社会的目标，要推动社会可持续发展，提高资源利用率。这个目标促进社会逐步向绿色发展。绿色税收制度的建设有助于这个目标的实现。

3.建立绿色税收是发展社会主义市场经济的需要

以前的企业成本高、效益低，资源开采高但利用率低，往往没有达标排放，污染度高，对环境的破坏很严重。环境保护要为经济保驾护航，这样粗放的经济发展方向是不行的，必须进行改革。要让社会转型升级发展，绿色税收必不可少，它不仅可以提高企业对资源使用的效率，而且可以温和地对市场经济进行改革，逐步实现绿色发展的转型。

三、绿色税收的政策与存在的问题

(一)我国现行对于环境保护的税收政策还不够明细，体系不够健全

现行政策以鼓励企业提高对资源的有效使用率和回收综合再生资源为目的而制定。更多的是出于经济利益的考虑，但是税收更应该成为对经济发展的推动力。可以对“三废”企业实行税收减免，以减轻企业税收压力；对使用或者研发节能、治污等环保技术的企业和对环保有实际投资的企业，实行税收优惠；对生产高污染产品和易造成环境污染的企业使用高税率。

(二)绿色税收有一定的成效

但是，与我国现行经济发展相比，现行税制的实施明显严重滞后于对环境保护的需要。主要表现在以下三个方面。

一是绿色税收制度不完善。在现行税制中只是对大气污染物和水污染物进行征收环境保护税，对于很多企业产生丢弃的固体废气污染物却没有征收环境保护税。对环境保护治理、管制不到位，存在法律上的体系缺失，不利于整体的长远发展建设。

二是各税种自成体系，相对来说比较独立，缺少内在联系，不能联合形成有效管理机制，在计算和征缴的时候会带来很多麻烦。较多的税种也会加重纳税人的负担，适时清理不必要的税种，以绿色发展为引导，发挥税收的积极作用。

三是由于我国的社会制度与香港特别行政区和澳门特别行政区不同，法律间存在一定的差异。这使内地与香港和澳门的法律交流存在极大不便，对于有关企业的违法执法适用法律范围也有一定的影响。如香港特别行政区的法律就规定：如某收集者按照某销售商的除旧服务方案，为该销售商提供电气设备或电子设备除旧服务，该收集者须确保有关设备于合理时间内，运送于该方案中指明的循环再造者，即获该循环再造者接收，否则即属犯罪。而在内地现有的税法法律制度中根本没有对此的规定。

(三)绿色税收仅限于企业，对于居民的绿色生活没有起到很好的引导作用

不利于居民生活向绿色生活的转变，大湾区的绿色发展难以得到有效的效果。社会从生产到消费产生的巨大污染物对环境破坏相当大，倡导绿色消费模式，绿色税收是个不错的建议。

四、对当前现状解决对策

(一)加强企业税收建设

第一，政府加大研发加计扣除费用，鼓励有关企业创新发展绿色科技产品或者提高购买污水处理设备的增值税抵扣比率。对于科技型中小企业而言，2017年到2019年这3年的时间里，研发费用加计扣除比例为75%，高于以往的50%。按照这个政策，加大对研发新技术的投入，企业不仅能有效地降低每一年要缴纳的企业所得税，而且可以得到更创新、更好的科技技术，增加各类绿色科技产品的生产，降低生产成本，有效提高企业的利润。这也相当于间接降低企业的税负，降税无疑极大地减轻了企业的负担，也是以绿色税收发展的方式来促进社会绿色发展，以此实现绿色税收。尤其是造纸业回收、矿产资源综合利用等重点再生资源利用行业，对社会生产、工业生产和消费过程中产生的各种废物进行回收和再生利用，降税可以有力地促进行业的发展，实现绿色税收的目标。

第二，发展互联网回收等创新回收模式，实现精准回收，引导企业绿色发展，以更加节能环保的方式去回收。回收方式的改变，可以节约大量的时间和金钱，越来越多的人愿意在互联网上下单，选择上门回收的回收方式，或者参与到有偿回收的模式，这就要求再生资源企业要更注重发展互联网回收方式的发展，也应该有效地利用大数据，做到精准回收、分类投放回收箱。以此响应绿色发展的号召，实现绿色环保发展。建立再生资源回收管理中心对区域内的回收情况进行跟踪调研，让有关人员了解市场动态，接轨市场，更加及时了解市场信息资源。充分让市场在资源配置中起决定性作用，实现绿色发展。

第三，对再生资源回收企业，政府加强管理。利用互联网监控以及无人机监测的方式，加强对偷排污水或者再生资源回收过程中产生污染行为的处罚力度，制定相关的行业标准，加大环境资源税征收稽查力度，让企业不敢污染环境，引导企业向绿色、标准、科学发展。加快完善再生资源回收体系建设，以再生资源参与社区回收为例，一是政企合作加快居民社区配套合作设施的基础建设，提升基层收运的能力，满足不同地区的需求。二是政府全程加强管控，督促回收企业各步骤之间协同配合，尽可能用最少的时间、最少的人力，做好分类工作，达标回收，减少工作量，促进回收效率。三是做好考核工作，以居民满意度、回收量以及效率为指标考核，对再生资源回收企业实行准入制度或者黑名单制度，严格管理，防止二次污染。

第四，引导产废企业与利废企业的合作发展,提高各行业再生资源的循环率。提高资源的综合利用水平已成为各国科研方向之一，如新型的绿色墙材，以煤矸石、建筑垃圾、粉煤灰等为原材料，通过各种工艺进行加工，变成了各式各样的新型墙材，满足了现下绿色发展的需求，不仅将那些垃圾变废为宝，而且有效地减少了固体废弃物，保护了环境，减少资源能耗，促进绿色发展。以废旧橡胶为例，废旧的橡胶一般是通过物理化学法制备胶粉。我国作为一个橡胶消耗大国，但橡胶资源十分稀缺，大部分的天然橡胶主要依赖进口，废旧橡胶回收再利用技术对于我国来说无疑是有重大意义的。从工业的源头建设，向标准化、规范化、无害化、规模化转型升级，从而积累更多经验向居民生活提供服务，构建绿色发展体系，为社会综合发展提供绿色的解决方案。绿色发展大湾区也是未来各湾区竞争的有利因素。

(二)引导居民绿色生活，绿色消费

1.探索补贴新生产生活方式，引导社会绿色发展

以塑料为例，废旧塑料制品回收后可制作垃圾袋、塑料凳等多种塑料制品，其因生产种类繁多、应用广、价格实惠，一直在社会上广为使用。但是我们不难发现很多一次性塑料袋是非可降解塑料袋，对生态环境造成极大污染。为了绿色发展，政府可尝试对生产可降解塑料企业进行适当的财政补贴，鼓励企业多生产研发可降解塑料制品，提高社会可降解产品使用率。从常见的方面着手，逐步改善居民生活消费习惯，引导绿色消费，从而逐步实现绿色发展的升级转型。

2.政府积极完善各项配套体系

通过各种方式积极提供各项配套服务，根据地区发展差异，制定不同的环保标准，以行政化倒逼企业转型升级，优化社会产业结构，引导企业绿色发展。同时，对环境违法行为严格处罚，做好有关社会环保宣传工作。一方面发展以政府为主导，政企共建再生资源回收模式。深圳市政府为推行绿色生活，在多个居民小区设置了再生资源回收站点，居民把家中的再生资源直接交给社区生活垃圾集中投放点的工作人员，由负责不同类型的企业进行回收。对于不配合的居民开出罚单，金额500～1000元不等，对按规定分类投放回收的居民进行奖励。以政府平台为背书，激励居民发展绿色生活，养成垃圾分类的习惯，更好地获取有用的再生资源进一步加工处理，达到效用最大化，节约资源。另一方面试行对破坏绿色建设的居民行为进行征税。像当前的豪华车，其往往以大排量为特点，加征“豪华车税”，提高消费税率；鼓励居民购置新能源车辆，以新能源车辆减免购置税、无需上牌指标等方式引导居民绿色消费，抑制居民购买污染严重的消费品，转而向环保、低碳的消费品转型升级。

3.制定相关绿色税收政策方案

在我国，现行的税收体系还不健全，仍有待完善。因此，完善绿色税收制度，进而推动大湾区乃至全国绿色发展势在必行。2018年，广东开始征收环境保护税，利用税收调解和约束的作用，倒逼企业达标排放。若企业排污指标低于国家和地方标标准，则享受相应的税收优惠，并不会对企业增加负担。

广东作为改革开放的排头兵，必须坚持绿色发展大湾区。以税收的方式调节社会生产，引导居民绿色消费生活，做到人与自然和谐共生，促进大湾区全面绿色可持续发展。

基金项目：2019年度大学生创新创业训练计划项目(国家级)(项目编号：201913714003X)。