行政事业单位内部控制规范执行中存在的问题及对策分析

(江苏安全技术职业学院 江苏 徐州 221000)

一、引言

在中国的社会经济中，行政事业单位发挥着重要的作用，承担着社会管理和公共服务的职能，以服务社会为直接目的。本文在论述加强行政事业单位内部控制规范意义的基础上，从行政事业单位不重视内部控制制度，内部控制制度的制定没有结合实际情况，人事管理不规范，账目长期不清理，预算执行不规范，工程项目管理不规范等六个方面分析行政事业单位内部控制规范执行中存在的问题，最后针对这些问题提出相应的解决措施。

二、加强行政事业单位内部控制规范的意义

(一)保证行政事业单位经济活动的合规、合法性

内部控制是指行政事业单位为了保证经济活动的正常制定的管理措施。内部控制的职责包括为单位的经济活动制定科学的预算、审核等。目前只要有经济活动的存在，就需要进行内部管理，就需要制定合理的内部控制制度。经济活贯穿着行政事业单位的工作流程，因为有工作活动开展的地方就有经济活动。经济活动合法、合规性的依据除国家的法律法规外，主要的依据就是单位的规章制度。所以，加强行政事业单位内部控制制度和完善单位内部控制制度，才能保证行政事业单位的工作顺利运行。

(二)保障国家资产的安全

由于行政事业单位本身的性质，行政事业单位的职能主要是财政拨款。因此，在工作过程中，如何使财政资金发挥效用，如何防止个人的违法违规行为，如何防止非法占有国家资产就成为了需要解决的问题。为了减少或杜绝这些问题的存在，必须建立科学合理的单位内部控制制度。

行政事业单位具有管理和使用国家资产的职责，任何资产的损失都是国家的损失，为了保证国有资产的安全，需要制定完整的行政事业单位内部制度，杜绝暗箱操作和违规采购等问题，保证国有资产不流失。

(三)提高工作效率

行政事业单位是我国社会服务的执行主体，行政事业单位能否发挥自己的职能，关键在于有没有完善的内部制度。行政事业单位存在的根本目的是保证社会利益，保障群众的利益，建立完整的内部控制制度是提高行政事业单位效率的有效方法。

(四)形成健全的管理制度

完善有效的内部控制制度可以避免违法违规现象，保证国有资产的安全，形成健全的管理制度。加强监督和审查制度，可以使权力曝光在阳光下，形成有效的管理机制。并且有效的内部管理制度可以使各部门不隔离，达到相互牵制的作用，防止财务人员做假账，徇私舞弊，保证财务真实可靠地显示出国家的财务状况。

三、行政事业单位内部控制制度存在的问题

(一)行政事业单位不重视内部控制制度

国家虽然有文件明确指出行政事业单位内部控制规范，但仍然有一些单位的干部领导没有认识到规范行政事业单位内部控制的重要意义，认为下级能够按照上级传达的文件执行就足够了，财务的工作只要按照相关法侓法规执行就够了，并且认为内部控制只是财务部门的职责，制定内部控制制度是没有必要的事情。另外，如信访工作、脱贫工作等与领导干部的晋升和考核工作息息相关，但内部控制制度不与领导干部的利益直接挂钩，导致领导干部对内部制度不像信访工作、精准脱贫工作那么重视，最终导致内部控制制度犹如一纸空文，无法执行落实到位，对单位内部的工作效率，管理规范以及财务账目的清理都造成了影响，造成国有资产的流失。

(二)内部控制制度的制定没有结合实际情况

很多的行政事业单位内部控制制度几乎都是一样的内容，除了单位名称不同，其他基本完全一样。这只是有关单位为了应付上级检查勉强制定的规章制度，其来源可能是抄袭或委托相关中介制定。然而，行政事业单位不根据自己单位的实际情况制定内部制度，会导致执行力下降，工作效率低下，职责分配不明确等许多问题。另外，一些单位虽然根据单位内的实际情况建立了内部控制制度，但是执行时不严格按照此规定执行，甚至无视此制度的存在，这完全不符合制定内部控制的初衷，最终导致单位的管理没有改善，工作效果不佳。

(三)人事管理不规范

当前，很多单位存在人事管理不规范的现象，人事任免往往不经过正规的程序流程，就做出决定。比如没有进行民主推荐，认真考察就决定人事任免。大部分单位存在岗位分配不明确的问题，存在一人担任多个岗位工作的情况，还有公务员和事业单位混岗的问题。还有的关键岗位不用具有相关资格和才能的人，而应用合领导心意的人。比如会计岗位，放着具有专业会计资格证的人不任用，而任用领导看的顺眼的人，导致财务工作效率低下，账目登记不清楚。这些问题都会造成管理漏洞，导致有企图心的人有机可乘。

(四)账目长期不清理

最近几年来，调查发现有些单位的账目来往企业多，账务复杂，流水金额大，挂账的时间长，长期不清理款项。有的单位甚至出现十多年没清理过的情况，这么长的时间，有一些来往企业已经破产，有的债务人已经不在，但是账目却仍然保留原来的样子，不及时清理。往来的账目款项长期不清理，会导致账目越来越复杂，时间长了甚至达到无法理清的地步，这会对账目的真实性、时效性造成很大的影响，对国有资产造成很大的损失，并且无法反映出国家财务一个阶段内的真实数据。

(五)预算执行不规范

当前，虽然很多单位都意识到了做预算的重要性，但改善力度仍然不大。具体的原因如下。第一，预算条目没有细化，很多单位制定预算时往往只列出大类的预算款项，没有细化条目，导致最终的经费支出和预算有出入。第二，预算执行不规范也是问题之一，有些经费的支出并没有经过预算，经费支出经常超出预算金额，导致预算控制力度薄弱。

(六)工程项目管理不规范

最近的调查中经常发现，有些单位重要的工程项目经常没有经过民主决策，没有按照规定流程招标，例如，经常有先实施后立项的工程项目。而有些工程项目中存在质量问题，例如，工程量存在缺斤少两。还有一些存在着对项目管理不规范的问题，例如，对有些中小型企业的工程项目存在着管理不到位的情况。

四、针对行政事业单位控制制度中存在的问题的对策

(一)提高行政事业单位对内部控制的重视

行政事业单位的干部领导对内部制度的设立与执行负主要的责任，要增强单位领导干部对内部制度控制重视，严格要求行政事业单位按照国家下达的文件规范内部控制制度，虽然内部制度不像脱贫、信访工作与领导干部的利益直接相关，与领导干部职位的晋升息息相关，但仍然对于行政事业单位的正常运行及工作效率的提升有着很大的影响作用。因此，行政事业单位内部，领导干部应加强对内部控制的重视。若要进一步提升行政事业单位内部对内部控制的重视，不仅需要加强领导干部对内部控制的重视，还应把内部控制的重要性渗透到行政事业单位工作的方方面面，使单位内每一位成员都了解到内部控制的重要性，以此养成习惯，提高单位内部的工作效率。

(二)依据单位内部的实际情况制定内部控制制度

行政事业单位制定内部控制制度，首先应结合国家的法律法规，不违反国家法律。然后要结合行政事业单位内部的实际情况制定出合理有效的内部控制制度。

具体制度应该包括单位纪律方面的制度，比如说车辆的管理制度，车辆的调配必须遵守单位内部制度，提前审批；上下班的制度，上下班应严格遵守单位制定的时间，有特殊情况需要处理时，应及时说明情况请假；档案管理制度，档案管理要遵守规范，不能因为图省事就随意摆放。内部控制应该包含人事管理制度，比如说，培训制度，单位应经常组织人员进行相关技能的培训，以免人员的技能落后社会发展；绩效考核制度，单位应制定绩效考核项目定期对人员进行考核。是财务管理制度，应该制定预算、审批、决算的内部控制制度等。

(三)规范人事管理，明确岗位职责

人事的选拔任用必须严格按照相关制度，按照选拔流程进行任免，必须经过民主推荐，认真考察谈话的流程，并且选拔完成后应进行公示，保证人员任用的公平、公正、公开。还需解决人员混岗和一人担任多岗的问题。单位应明确每个岗位的属性、每个人的岗位职责，对有些岗位没有人员管理的情况，可以先让原来的人员担任，然后再慢慢招录相关技术人员。

(四)全面清理往来账目款项

首先，要强化往来账目的责任意识，避免出现新人不理旧账的做法，落实岗位职责，把清理旧账的绩效考核列入新人的考核标准中，并且行政事业单位领导要认识到清理往来款项的必要性和紧迫性，担负起领导的职责。其次是要全面清理往来账务。一是应理清款项的来龙去脉，从而制定出合理的解决方案。二是要调查款项的形成原因，按主次依次列出这些原因。最后，对款项进行清理。对于个人的欠款，可以采用打电话或实地考察的方式收回欠款，对于企业的欠款，可以采用发函的方式收回欠款。经过清理后，无法收回的欠款应提交上级部门审批销掉账单。

(五)加强预算管理

首先，要确保预算管理的科学性和全面性。做预算时可以以上一年行政事业单位的经费支出为标准，科学、合理制定出单位下一年的预算，应减去上一年没有的工作经费，加上下一年增加出来的工作经费。其次，要确保预算制定的合法性，制定预算需要结合国家的法律法规和相关的规章制度，以保证不违反国家法律法规的情况下做预算。再次，要细化预算款项，为了避免出现预算不准确的情况，应该尽量细化预算的条目，落实到每一个小的项目，这样能最大程度上保证预算和实际经费支出的误差，保证预算的控制力度。最后，要重视预算执行的重要性。预算一经制定，没有特殊情况下，需避免没有预算的经费支出，超出预算的经费支出，如需要调整，需按照流程及时报批，不能随意调整，以保证财务账目的真实性，避免出现实际金额和账面金额对不上的情况。

(六)规范工程建设项目管理

首先，要建立合理的项目决策机制，单位应按照民主集中的决策方式执行，避免个人决策，以保证工程项目的公平、公开，避免出现徇私舞弊的现象。其次是要规范工程项目的管理，因此，应建立公平，公开的项目管理体系，对于重点项目，应进行全过程的监管，保证工程项目的质量。最后，应规范单位内部的采购制度，提高单位资金的使用效益，避免采购过程中个人的违法违规行为，造成国有资产流失。

另外要建立内部监督制度，在行政事业单位内部设立一个独立的监督小组，由专门的部门和专人负责，监督内部制度的执行情况，由监督小组对内部制度的执行情况进行定期审查，这种方式可以及时发现单位内部控制制度中存在的问题，对发现的问题应该及时进行整改，以免造成更大的损失。要强化财政部门的职责，对内部制度的执行进行考核，定期对部门执行内部控制的力度和实施情况进行考核，及时督促执行力度不够或没有按照规定执行的部门进行整改。审计部门应加强对内部控制情况进行监督和审查，针对单位内部控制制度的建设是否科学、是否符合单位内部的实际情况提出有建设性的意见，并监督工程项目的招标过程是否规范。

五、总结

行政事业单位内部控制制度对我国社会的稳定发展和人民安定具有很大的影响作用，并且对我国国有资产的安全具有保障职责，因此，必须规范行政事业单位内部控制制度，改善内部控制制度执行中存在的问题，以提高行政事业单位工作效率，防范违法违规，保证国有资产的安全和保证群众的根本利益。