内部审计在风险管理、企业管理和内部控制中的作用探析

谷晓东

（山西潞安集团余吾煤业有限责任公司，山西 长治 046103）

引言

近年来，不少企业都暴露出了财务丑闻，使得人们将目光由财务外部监管转移到了企业内部监督上来，推动了各企业内部审计工作的有效变革。内部审计工作就是对组织中的各项业务和控制措施进行评价，进而判断出是否实现了资源的合理运用，是否实现了预期的目标和相应标准等，从而有效地实现企业内部的控制和风险管理，促进企业健康、稳定的发展。基于此，本文就内部审计在风险管理、企业管理和内部控制中的作用进行探讨。

一、内部审计的基本定位和特点分析

在当前社会经济背景下，内部审计工作的重要性越发的明显，能有效地实现企业经济效益的提升和企业的经营目标，在当前经济新常态背景下，内部审计工作的核心内容也发生了转变，由原来的监控弊端转变为提高企业运营的价值，所以，内部审计工作对企业的发展有着积极地推动作用，能帮助企业适应当前社会的发展，并发挥自身的职能为企业提供更加优质的服务。内部审计能促使企业结构更加的完善，实现风险管理和内部控制，提升企业管理水平和提高企业经济效益等等，这样专门对管理层服务的组织还很少，内部审计工作则充分地体现了这部分的价值。

二、内部审计是风险管理的重要保障

（一）内部审计从全局的角度管理风险

在企业经营过程中，风险是无处不在的，企业内部的每一个部门都可能会风险的承担者，而且风险还具有一定的传递性，如果某一个部门没有处理好风险，那么很容易产生一系列的连锁反应，从而对企业造成严重的影响。而内部审计是企业内部一个独立的部门，不从事相应的业务活动，因此可以站在宏观的角度去管理风险，客观、独立的去衡量风险，进而对风险的控制策略提出良好的建议。

（二）内部审计有效地控制风险策略

由于内部审计的独立性，使其可以良好的协调各部门以及管理者之间的关系和决策，从而将风险最小化，不会出现因为某一部门的问题而影响企业的整体利益。通过对不同时期目标的协调，有效地控制了风险策略，帮助企业稳定发展。

（三）内部审计的建议更公正

内部审计直接对企业的董事会负责，因此不会被管理者所左右，因此，内部审计工作不会单独的因某一部门的风险而做出决策，而是对企业的整体负责，所以能做出更加公正的建议。

三、内部审计是企业管理的重要途径

（一）对企业管理实施监督

企业内部审计工作的主要目标在于帮助企业对市场动态进行详细的分析、推断和决策，进而帮助企业有效的规避财务风险，制定科学的市场战略规划、市场经营运作以及商业管理等，全方面地提高企业财务管理水平，维护企业的正常秩序，进而保护企业自身的利益，实现企业的健康发展。因此，内部审计对企业管理进行监督，是由内部审计自身性质所决定的。

（二）增强企业管理的执行力度

制度的建立非常简单，而难就难在如何真正地去落实和执行。通过内部审计，能及时地发现执行中存在的问题，纠正企业内部制度落实中存在的违规现象，并提出有效的建议，从而促使制度的进一步完善，提升企业的执行力度。此外，通过决策的实施和效果评估，并不断地总结经验，能不断地提高决策的水平。

四、内部审计对内部控制的重要作用

（一）内部审计是内部控制的基础

内部审计与内部控制体系的建设是企业的核心内容，内部审计要满足内部控制的要求，结合内部控制的制度来制定审计的方法及程序，进而达到预期的目标，协助企业管理层实现对企业内部控制的有效性，并建立良好的控制环境，提供有建设性的意见。可以说内部审计是内部控制的基础，如果没有良好的内部审计，企业的内部控制就不会形成良好的效果，内部控制体系也得不到健全。

（二）内部审计是对内部控制的控制

内部审计的独立性，可以保证企业财务信息的准确性和合理性，杜绝徇私舞弊现象的产生，严格控制企业财务管理中的成本支出以及资金流动，实现经济效益最大化的目标。同时，内部审计已经不仅仅局限于财务管理，而是参与到企业的整体经营管理中，有效地促进了内部控制的控制，明确各个部门的职能与机构责任，实现各流程的相互监督制约，提高运行效率，完善了企业内部控制的建设。

五、内部审计对风险管理，公司治理和内部控制的整合作用

随着社会经济的快速发展，企业也迎来了全新的发展机遇，使得各种规章制度不断地完善，促使了企业风险管理、企业管理和内部控制的整合。对此，内部审计需要以风险管理为核心，以企业管理为内容，以内部控制为手段，从而不断地提高企业管理的能力和水平，建立完善的内部审计体系，从而推动企业的可持续发展。

六、结语

总之，我国已经进入了全新的经济新常态时期，这就有效地促使了企业内部审计的转变，已经由原本单一的财务监控变化为对企业的发展和规划提供有效的助力。因此，企业要重视内部审计的重要意义，充分的运用内部审计，实现企业的健康、稳定发展。