发电企业以业务与财务相融合的预算管理体系分析

任银花

（新疆石河子市国能能源投资有限公司，新疆 石河子 832000）

电力行业在众多行业中扮演的是一种基础行业的角色，而发电企业则是电力行业的主体，发电企业的发展与国家经济与社会发展有直接的关系。预算管理体系是一种较为全面的管理体系，体现在预算计划、预算控制、预算激励以及预算评估等各个方面。现代发电企业在管理时，需要对预算管理体系提高重视，并结合时代要求，重视业务与财务的融合，在此基础上，寻求更加具有适应性的预算管理体系，为发电企业的长期增值提供保障。

一、发电企业预算管理现存问题

（一）预算体系不健全

发电企业需要对预算体系形成正确的认知，其作为一种基础性与综合性较强的管理工作，必须受到发电企业财务部门管理人员的重视。在进行预算管理时，应将其提高到与实现企业价值相同的高度，基于此，则需要对预算体系进行完善的构建，包括预算制度体系、预算指标体系、预算报表体系以及预算评估体系等。而对实际的发电企业的预算体系进行分析可知，大部分发电企业的现行预算体系都不够健全，无法为发电企业的成本控制提供支撑。

（二）预算编制不够科学

对预算进行控制，其中一个关键的环节就在于预算编制。对于发电企业而言，在市场化改革不断推进的背景下，其面临着更加严峻的形势，其经营业绩会受到相应指标的影响，包括电量、电价、电费等，这些指标具有较强的市场指向性，因而一旦市场环境出现变化，相关预算就会出现变化，因而会导致无法精准的进行市场指标的确定和测算。在编制预算时，不同的企业采取的标准可能不同，且在编制过程中常出现与实际情况脱节的现象，因而会导致预算编制出现不科学的情况。

（三）业财融合度不够

发电企业在进行预算控制时，会涉及到预算考核，大部分发电企业都存在预算考核不科学的问题。常体现在考核内容的不科学上，如重视管理指标、定量指标、财务指标考核，轻视管理工作、定性指标以及业务指标考核。且在对利润指标进行考核时，常存在简单的对传统账面会计利润进行考核的问题。通过该利润的考核工作，并不能将发电行业的特点显现出来，导致业务和财务无法高度融合，无法通过预算考核为预算管控提供支持，导致预算考核工作的时效性低下。

二、发电企业以业务与财务相融合的预算管理体系设计

（一）预算指标体系设计

发电企业在进行经济活动时，需要制定预算指标体系，以此反映企业财务结果。发电行业自身特色较为显著，在制定预算指标体系时，可采取以下方式：一是横向指标体系，主要包括业务预算指标体系、投资预算指标体系和财务预算指标体系；二是纵向指标体系，主要包括集团公司层面预算指标体系、区域公司以及基层企业层面的预算指标体系。在对预算指标体系进行具体的设计时，需要遵循横向到边、纵向到底的原则，要确保更加全面的覆盖发电企业的预算范围，并加深预算管理程度。发电企业要对预算指标体系进行统一设计，并制定统一的预算编制格式，以获得统一的预算数据，具体包括业务预算指标体系、投资预算指标体系与财务预算指标体系，在完成上述的设计之后，便可为业务与财务的高度融合奠定基础。

（二）预算报表体系设计

在确定好预算指标体系之后，要对预算报表体系进行设计，实现对预算指标体系的进一步细化。针对发电企业进行预算报表体系设计，需要涉及到业务预算报表、投资预算报表和财务预算报表。而基于业财融合的要求，在进行预算报表体系设计时，需要结合发电企业实际，确定预算报表数量。在设计时，需要关注业务预算报表与财务预算报表之间的对应关系，对于多发电类型的企业，预算指标的设置原则为发电类型。若发电企业存在多机组、多电站等，预算指标的设置则要以机组、电站以及风场为基准。在预算报表体系中，还要涵盖相应的指标维度，即当前预算值、当前完成值以及次年预算值，以便于对上述数值进行比较，为预算管理提供科学参考。

（三）预算编制体系设计

对预算进行管理，需要以科学的预算编制为基础。在预算管理体系中，也要关注预算编制流程体系的设计。一般要遵循自上而下和自下而上多次往复的原则，同时要关注“上”与“下”的对接，实现预算编制内容的平衡。在确定预算目标时，要自上而下层层下达，而预算编制则与其相反，需要自下而上层层汇总。对于预算编制流程，预算管理人员要确定统一的流程体系，以约束实际的预算编制行为，提高预算编制质量。

（四）预算控制体系设计

对预算进行管理，要采取合适的控制措施，实现对预算的动态监控。预算控制的主体为预算相关的责任单位，要以预算目标为控制标准，并且要在控制完成后编写控制报告。对预算进行控制，主要包括事前控制、事中控制以及事后控制等，结合预算管理实践可知，针对事中控制与事后控制，要进行财务分析，而针对事前控制则要进行财务预测。基于上述内容，对预算控制体系进行设计，则要关注每一个预算控制环节，确保预算控制体系能够为实际的控制工作提供精准的参考。

（五）预算考核体系设计

预算考核也是预算管理的重要环节之一，因而也需要将预算考核体系设计纳入预算管理体系之中。对预算考核体系进行设计，需要关注其与各责任中心奖惩的联结度，同时要将预算考核体系作为企业内部人力资源管理的重要参考。对预算考核体系进行设计，需要明确考核内容、考核指标，要指出相应的考核方式，实现对预算考核体系的全面优化设计。

三、结语

业财融合思想已经成为当前发电企业开展预算管理工作的重要思想，基于这一思想，发电企业在进行预算体系构建时，要把握预算管理体系与业财融合之间的关系。在此前提下，发电企业要认识到当前发电企业预算管理中的现存问题，基于改进预算管理体系的目标，对预算管理体系中的指标体系、报表体系、控制体系、编制体系以及考核体系进行全面优化设计，形成层级丰富、内容规范的预算管理体系。