酒店业“营改增”的财务影响问题研究

殷玫

（成都易深思教育咨询有限公司，四川 成都 610000）

营业税以营业额为征收对象，是实际所得中所产生的税费，增值税则产生于商品生产、流转的中间环节，是对新增价值或者商品附加值的流转税，属于价外税的一种。一直以来，营业税都是我国财税体制的重要税种，在确保国家税收稳定中发挥着重要的作用。但营业税中存在的问题同样非常显著，最为典型的便是重复征税的现象严重，加重了企业的税负。就以酒店业为例，某品牌矿泉水价值为2元，生产者在销售时已经缴纳了一定比例的税款，酒店再第二次销售时定价为5元，需要再次缴纳2元内的税款，构成重复扣税。营改增是当前我国税务制度改革的重点，其核心内容就是将营业税改为增值税，从而减少重复收税，保障企业利益，促进经济平稳发展。

一、酒店业营改增的财务影响分析

（一）对企业税负的影响

营改增对酒店业的税负有着重要影响，是降低企业总体税负的重要举措。营改增之前企业的应缴税额为5%的营业税，在计算时将企业的销售收入与营业税税率相乘变为最终的税额。营改增后，企业所负担的5%营业税税率为6%的增值税税率所取代，虽然从税率层面来看，增加了一个百分点，但在应缴税额的计算中却发生了很大的变化，不再以企业的含税销售收入作为征税对象，而是扣除掉已缴纳税款的部分，将不含税销售收入作为征税对象，征收范围缩小。酒店企业在实际的缴税环节中，存在着大量进项税额抵扣的项目，比如财务采购项目、能源支出项目，这些都有助于企业总体税负的降低。就以南京某星级酒店为例，2015年全年总收入3.453亿元，缴纳税款1720万元，2016年5月份全面推行营改增后，全年总收入3.835亿元，缴纳税款1649万元，总收入增加的同时，出现了税负降低的情形。

（二）对企业利润的影响

利润是企业财务管理的中心内容，良好的盈利能力是确保企业健康发展的前提条件。营改增的实施对酒店业的利润有着重要影响，主要表现在以下两点：首先，税费层面的影响。营改增之前，企业的含税收入全部需要计征营业税，不仅存在基数大的特点，更有重复征税的问题，给酒店企业带来了不小的税收负担。营改增以不含税收入来计征增值税，有效地减小了税收基数，且基数减小所带来的正面影响远高于税率上升所带来的负面影响；其次，成本层面的影响。能源费用，包括水费、电费、燃气费等一直是构成酒店企业成本的重要项目，营改增使得水电能等高成本费用具有了进项抵扣，压缩了企业的成本支出。可见营改增对企业有着很强的正面意义，是压缩成本、降低税负的重要措施，而这两项正是决定企业利润水平的主要内容，营改增对酒店企业利润水平的提升有着积极影响。

（三）对企业负债的影响

营改增对酒店业财务管理工作的影响是全方位的，酒店企业的负债情况也会随营改增的深入推进发生巨大变化。受酒店业自身情况的影响，营改增后，其固定资产的累计折旧以及账面原值会出现一定幅度的下降。因为，酒店企业，特别是高端酒店企业，不同于一般的企业，其固定资产较多，比如家具、空调、灯具、卫浴、电视、电脑等。在严格按照相关规定除去必须缴纳的税费后，酒店企业的期末余额会出现明显的降低情形，而与之相伴而生的则是负债金额与资产的同步下降。负债水平是衡量酒店财务管理水平以及平稳运行能力的重要指标，营改增有助于酒店企业负债数目的减少，同时促进酒店企业流动资产规模的增大。因此，从酒店业长远发展的角度来说，营改增是酒店业健康发展的重要措施，对酒店企业规模的扩大以及发展效益的提升均有着重要作用。

（四）对企业财务管理风险的影响

营改增是我国在经济发展新常态的宏观环境下，为降低企业税负，推动企业发展的重要举措，是当前税务改革的主要举措。对酒店业而言，营改增既是机遇，更是挑战。营改增为酒店业运行成本的降低、利润水平的提升提供了有利的税收环境，但同时也对企业资产结构、工作人员提出了更高的要求，酒店企业能否顺应营改增的变化，对企业未来发展有着重要影响。财务管理是企业内部管理的重要范畴，并且，随着时代的不断发展，财务管理已经超出了一般性的财务记录，成为企业战略管理的重要环节，在支持企业决策、保障企业财务安全中发挥着至关重要的作用。财务部分是企业财务管理的主体，营改增的变革对传统的会计工作带来了一些变化，比如会计科目的变化、核算方式的变化等，财务人员能够紧扣政策的发展变化，做好财务工作的调整优化，对酒店企业的财务管理风险有重大影响。

二、酒店业应对营改增财务影响的策略

（一）加强财务人员培训

如前所言，营改增对酒店业而言，既是机遇，也是挑战，新的财税体制对企业的财务管理工作提出了更高的要求，作为企业财务管理的中坚力量，财务人员必须紧扣财税体制改革的步伐，做好自身业务水平的提升，才能适应不断变化的财税环境，提升财务管理的水平与效能。酒店企业要重视财务人员的培训工作，将财税体制改革带来的会计科目变化、核算方法变化、成本控制变化等作为财务人员培训的重点内容，在财务部门内部形成良好的学习氛围，引导财务人员养成终身学习的良好习惯。

（二）改进财务管理办法

财务管理是企业内部管理的重要内容，在酒店企业的发展中扮演着至关重要的角色。酒店企业在注重市场营销、客户关系管理的同时，也需要将财务管理作为内部管理的战略中心，不断提升财务管理的业务水平，为营改增时代企业的发展提供有效的保障。对此，最为重要的工作便是不断改进财务管理办法。财务管理具有很强的专业性、时代性，需要随着管理技术的发展以及法律政策的调整而不断地变化、拓展，才能更好地满足酒店企业财务管理的实际需要。对此，酒店一方面要推进财务管理信息化建设，以ERP系统的选型与应用作为提升财务管理效率的基础措施，另一方面则要立足国家新的财税政策以及既有法律要求，出台内部《会计核算制度》《财务管理标准》，保证会计信息的准确性、全面性，使酒店企业能够更好地应对营改增的变革。

（三）强化发票凭证管理意识

营改增时代的到来极大地提升了发票凭证在财务管理工作中的重要性，强化发票凭证的管理也是酒店企业顺应营改增趋势的必然要求。对此，酒店需要做好以下两点工作，首先，确保发票的真实性。酒店财务人员在发票开具中要做好细致的甄别的工作，严格按照发票开具的条件操作，将不符合条件的对象杜绝门外。同时，在发票开具时，要确保各项信息齐全，严格按照国家的管理要求将发票开具流程标准化、规范化，对大额发票数据还要进行必要的网络验证；其次，加强发票的管理与保存。发票一旦开好后，就要由专门的财务人员负责管理与保存，严格禁止出现发票遗弃或丢失的现象。酒店物品购置，如家具器材、农产品批发中所开出的发票需要具备检测出完整流程的作用，最大限度地减少信息不全发票，杜绝虚假发票。

三、结语

2016年5月推行的营改增改革是我国财税体制改革中的重要事件，对经济发展与企业财务管理有着重要影响。总体来说，营改增改革对酒店业是有利的，有助于企业降低税负，提升盈利能力，但同时营改增也给酒店企业带来了挑战，企业需要从人员培训等角度采取好有效的措施。