浅谈供电公司推进数字化审计模式的实践思考

文/胡福明 吴晓蓉 胡滨，国网黄山供电公司

关键字：数字化审计；大数据时代；审计全覆盖

1 供电企业推进数字化审计的必然性

1.1 数字化审计是迎接数据时代的核武器。

供电企业已搭建涵盖财务、工程、营销、物资等上百个信息化系统，每时每刻都在产生海量数据，这是供电企业开展数字化审计的前提条件。

1.2 数字化审计是实现审计全覆盖的基石。

安徽省电力有限公司作为国有资产，下设16个地市级供电公司、72个县供电公司和9家直属单位，为实现内审增值，就必须推广审计全覆盖战略方针，才利于贯彻落实党中央促改革、促发展、促经济、促安全等政策部署措施。

1.3 数字化审计是突出审计重点的主要抓手。

推进数字化审计后，供电企业内审部门无需耗费大量的人力、物力、财力实地开展审前调查，通过信息化系统抓取被审计单位业务数据库，即可开展对数据关联、汇总分析、数据字段的比对、阶段特性分析以及分布趋势，精准定位被审对象业务数据的疑点问题与异常情况，为下一步针对性开展现场审计重点取证工作奠定基础。

2 供电企业推进数字化审计面临的问题

2.1 原始数据不准确，抓取数据较困难

供电企业对信息数据的真实性、完整性、及时性有明确规章制度要求，但是存在某些被审计单位对海量业务数据存储、保护意识不足以及内部职工对信息化系统操作不规范，再加上在常态化工作中主动收集数据意识不强等诸多原因，造成各单位、部门信息化系统内填报的原始数据不准确、不完整。其次，供电企业信息化系统管理是“金字塔”管理模式，数据抓取权限往往在“金字塔”上层，市县供电企业往往只拥有基础的信息系统使用权限，按照年度审计计划开展经济责任审计、工程专项审计以及审计调查等项目时，由于项目时间范围的限制，搜集数据通常具有时效性，被审计单位无法精确地提供大量数据给审计人员。

2.2 人才资源有限，复合型人才少

供电企业几乎没有高校审计专业毕业生进入到公司内从事审计工作的人员，多数审计人员是从财务、工程、物资等专业“半路出家”转型做审计，这就导致部门审计人员带着做业务思维去做审计，缺乏审查式眼光以及战略性思维，难以多角度分析问题。在开展数字化审计实践中，编写数据分析语句的数字化信息人才不熟悉审计业务知识，工作经验欠缺；而经验丰富的审计人员不懂计算机数据分析语言，面对海量数据，难找出审计线索。

2.3 数字化审计认知不足，难以转变传统思维

一方面，供电企业内审人员存在不同程度上对数字化审计新方法、新技术认知不足，不能对信息系统操作流程的规范使用和业务数据的采集分析提出针对性审计思路、创新审计方法。再加上数字化审计理论体系不成熟，可供借鉴的成功案例较少。另一方面，被审计单位对数字化审计认知不全，配合审计部门数据采集时，默契度不高，使得采集得到的数据无法有效利用数据化工具进行关联分析。

3 国网黄山供电公司推进数字化审计模式的举措

3.1 营造数字化审计环境，重塑审计人员信心

首先，强化内外部宣传，对内充分认识开展数字化审计工作的必要性、紧迫性，全力做到让全体审计人员在思想上重视、行动上实践、成效上显著的工作氛围和工作态势。其次，争取单位主要负责人理解支持，让其了解新时代下审计发展的最新动态，以改善审计人员开展数字化审计的软硬件环境。

3.2 改善审计知识结构，打造复合型队伍

一是丰富培训形式，抓实培训工作，通过系统内部办班教学、邀请业内专家学者面对面、一对多授课和组织考察优秀数字化审计单位等诸多途径，不断改善审计人员的知识结构，提供审计技能。二是突出培训内容，针对数据库知识的欠缺，强化对SQL语言、EXCEL表等数据处理工具的运用培训，同时加强数实化审计标准流程和方法的学习，提升审计实施系统应用水平。三是落实培训考核措施，提高学习的压力，推动审计人员熟练掌握和应用数字化工具。

3.3 探讨审计实务流程，构建数据信息制度

按照“一体化、完整性、标准化、实用性”的基本原则，探索建立一整套规范有序、动态发展的数字化审计工作实务流程和规章制度，加强对审计风险防控、审计流程实施、审计调查取证、审计报告质量以及审计成果运用等审计实务的管控。实行数字化审计，数据是基础、是关键，要面向不同专业建立审计数据规划、审计数据库建设，完善信息数据管理办法和保密制度，依据审计实务流程规范不断更新的数据建设标准，明确审计数据要素、种类和取证方法，做到审计数据具有真实性、客观性、可验性等必备特征，不断优化审计成果。

3.4 搭建数字化审计平台，保障项目顺利实施

供电企业虽然有审计专业系统，但是系统集成度不高，数据共享度较差，审计覆盖面较低，影响整体审计效果，这就要快速推进搭建黄山公司数字化审计平台。以ERP业务审计系统、审计综合管理系统为核心，结合ERP系统、SG186系统、财务管控系统、营销稽查系统、运营监测系统、电能量系统及用电信息采集系统为辅，建立数据分析系统，实时获取各种业务数据，并对抽样的数据进行分类和比较，实现对审计数据的关联性、规律性分析，建立成熟数据抽样审计模型，形成可供审计人员使用的数据库。

3.5 构建监控指标体系，实时发现异常数据

通过梳理十八大会议后公司经营管理的重点和审计发现的普遍问题，选择重点设计相关系统的数字化审计监控指标，统计分析确定指标值控制范围，组织审计人员对指标进行持续动态监控，对业务关键点及关键流程进行预警，及时发现异常情况。

3.6 成立多层次领导组织，保证数字化审计推进

黄山公司审计部门通过专题会议、周例会、月例会作数字化审计的风险提示报告，让公司各级领导充分认识到数字化审计的重要性及紧迫性。成立由党委主要负责人任组长，审计分管领导任副组长、专业部室负责人为成员的领导小组，强化审计实施的组织协调力度，确保审计项目顺利进行。

4 国网黄山供电公司应用数字化审计模式实践探索

2019年年初，黄山公司开展某县级供电公司总经理经济责任审计项目，审计方案要求重点关注电能计量装置是否准确计量、计量故障是否未及时处理造成电量电费损失等。以下是黄山公司积极探索数字化审计模式工作思路：

4.1 获取原始数据，初步处理分析

进入营销用电采集系统输入起始、终止日期，选择高压用户分类,查询被审计单位某个期间电流、电压数据，获得原始数据923条被审计单位高压客户的电流、电压数据记录，导入至EXCEL表内，在将导出的电流、电压数据合并。利用EXCEL“自定义排序”功能，将用户编号作为首要条件，对用户编号、数据日期、数据项类型以及电压数据进行升序或降序排序，确保每户用户的电压、电流数据按时间顺序合并、排列，便于分析。

4.2 挖掘数据规律，发现问题线索

以导出的电压数据为例，设定规则，查找电压失压疑点，同时考虑互感器、表计接线方式、电压等因素。具体步骤如下：对三相三线制、三相四线制以及高供高计、高供低计等方式下的电压数据设定法则,运用MYSQL数据库自动判断电压异常客户。

4.3 运行数字化工具，确定审计疑点

根据审计人员的经验和需求编制SQL规则脚本，设定电压区间判定条件，运行数字处理工具得到异常用户数据，初步确定失压疑点用户为某集团有限公司黄山分公司。

4.4 现场核实确认，得出审计结论

结合营销SG186系统，落实疑点用户相关信息，根据电压、电流异常数据分析筛选出的疑点客户，通过SG186营销系统核实某集团有限公司黄山分公司电能表、互感器信息、电价类别等信息。依据该公司电能信息，审计人员到用户现场核实电能计量装置的运行情况，发现该户A 相电压失压，高压保险熔断，证实表计故障或接线。

5 国网黄山供电公司推进数字化审计模式的总结思考

面对与政府机关审计工作发展的差距和审计新形势，黄山公司必须迎难而上，正视遇到的困难和问题，充分利用和发掘现有资源，树立数据先行的审计工作理念，将数据融入到审计项目计划、实施、终结等各业务环节，着力构建“纵向到底、横向到边”的审计全覆盖数字化模式，通过数字化审计，将原始海量数据加工处理成为审计信息，进而转变为优秀审计成果。