创新内审理念 促进企业运营

刘义杰 解艳蕊

（河北旅游投资集团，河北 石家庄 050000）

内部审计是企业内部管理的重要组成部分，是国家外部审计的基础。河北旅投集团是省政府授权的全省旅游产业投融资主体和国有资本运营主体，总资产160亿元，参控股企业90多家，业务涵盖旅游、金融、酒店、地产、物业等板块，做好内部审计工作对企业安全高效运营非常重要。近两年，集团审计部创新审计理念，运用“一审二帮三促进”工作方法，发挥内部审计功能，有效地促进了企业完善管理，提高效益。

一、科学审，精准诊，揭问题

内部审计工作，“审”是基础，是前提，关键是科学、精准，通过专业的审计程序，从源头上发现存在的突出问题和主要矛盾。

找准审计重点，发现突出问题和主要矛盾。内部审计的首要目的，是为企业创造价值，减少企业风险和损失，要利用有限的审计资源，开展高效的审计工作。所以，要找准审计重点，紧盯企业经济活动的重点、难点、焦点问题实施精准审计，发挥最大效力。

一是紧盯领导关注的重点开展审计。集团处于快速发展期，新建工程项目多，投资规模大，是集团发展战略的重中之重，一旦出现问题，将会造成不可挽回的重大损失，是领导关注的重点。内部审计将重点建设项目的审计监督作为工作的重中之重，对所属普洱项目、沧州项目和唐山项目进行了全面审计，发现合同管理、造价管理、项目管理、制度制定及执行等方面问题70项，提出建议30多条，督促整改完善，项目管理水平有了明显提升。

二是紧盯管理出现的难点开展审计。如何防范销售环节舞弊、合理制定销售策略、实现效益最大化是管理的难点。在审计所属某房地产开发企业时，发现房屋销售状况与市场形势不成正比，售价低于市场价格，审计组将销售环节内控管理作为审计重点。通过查资料、跑市场、找客户访谈了解情况，发现个别领导人员违纪违规问题线索，移交集团纪委查处后，追回违纪资金150多万元。同时，针对存在的销售管理问题，下发整改通知书，抓整改、建制度，企业经济效益明显提升。

三是紧盯问题高发易发的焦点开展审计。工程建设资金使用是问题多发易发的重点领域，内部审计将造价过程管理作为工作重点，全程参与结算审计，深入工地现场做好审核复核工作；全过程跟踪审计，包括进度款审核，材料认质认价、工程进度及变更审核等。近两年，通过审计增收节支1100万元，跟踪审核工程产值6亿元，审核进度款4亿元，节约投资2亿元，对建设资金有效使用起到保障作用。

创新审计方法，发挥协同合力。因审计人员有限、时间有限，不熟悉被审计单位业务情况，所以不能单打独斗，要充分利用被审计对象熟悉单位情况的优势，在不影响审计独立的前提下，与被审计单位共享部分审计信息，共同参与部分审计环节，或安排完成一些基础性工作，从中更快地发现问题。在对下属某酒店审计时，审计人员带领酒店销售人员进行了行业对标和同类竞争酒店的经营对标，安排酒店财务人员进行了海鲜采购及使用自查，共同进行穿行测试，发现了很多酒店没有关注到的问题，取得了较好地审计效果。

二、切实帮，开药方，提建议

内部审计，“帮”是行动，是有效途径，关键是切中要害，针对病因，开出药方，提出解决问题的意见和建议。

转变理念，真诚帮助。审计人员改变以往高高在上的工作态度，主动放下身价，与被审计单位进行沟通，设身处地为他们着想，一起分析问题原因，提出解决方案，被审计单位逐渐理解审计、信任审计、支持审计，从审计对立面转变到主动配合审计。目前，“一审二帮三促进”的审计理念，已经在集团得到共识，从抵触审计到主动邀请审计成为风尚。

发挥特长，有的放矢。对审计发现的问题坚持治标、治本，既要处理审计问题，又要究其原因，帮助找到改进的措施和途径。俗话说“一把钥匙开一把锁”，审计建议要有的放矢，切中要害，才能“对症下药，药到病除”，既突出针对性、合规性，又考虑可操作性、经济性，通过发挥专业能力，提出有价值的解决方案，推动经营者树立正确的经营理念，规范经济行为和管理水平，从根本上推动各项工作水平提升，使内部审计成了企业离不开的经济良医。

换位思考，切合实际。审计人员对专业的理解远不如经营管理者，处于信息不对称、专业隔阂、监管冲突等劣势地位，有时候我们看来可能合理的审计建议，但在被审计单位看来可能是不切实际的。我们充分调动被审计单位专业人员的参与性和积极性，与他们共同探讨改进措施，有时会邀请外部专家加入审计，提供咨询服务，提出专业性的处理意见和审计建议，使被审计单位心服口服。

三、坚决促，治顽疾，提质增效

内部审计，“促”是最终目的，关键是落地。在审计报告完成后，督导问题整改，是审计部门要做好的“后半篇文章”，态度要坚决，敢于较真碰硬，一盯到底，使审计成果真正落到实处。

对系统性问题，集团建制度、定规矩，根本解决。针对审计发现的系统性问题，审计部及时提出建议，提交集团党委、董事会研究后，建立健全相关规章制度。我们针对系统企业工程造价管理制度不健全的问题，制订了《河北旅投集团工程造价管理办法》，强化全过程、全方位的造价管理和风险控制；针对施工单位存在虚报冒报工程结算的问题，制发了《关于进一步加强集团工程竣工结算管理的通知》，提出具体监管要求；针对工程建设成本专项审计中发现的不规范问题，修改完善5项管理制度。

对专业问题，运用“3+N”大监督工作联席会，统筹解决。针对涉及职能部门的问题，通过由党委统一领导，纪委组织协调，纪检、监察、审计和组织人事、财务、工程等职能部门相互联动、协调配合的“3+N”大监督工作联席会统筹解决。近两年，召开多次大监督会议，以派发工作单方式，发挥群策群力，涉及到哪方面专业问题，由相关职能部门牵头组成整改专项小组，共督导整改问题50多项，完善和修订制度20多项，实现了监督效力最大化。

对被审计单位的具体问题，督办检查，一盯到底。对发现的被审计单位具体问题，审计部下发审计整改通知书，明确整改要求、时限，被审单位主要负责人作为整改第一责任人，制定整改方案，切实整改到位。同时，加强跟踪检查，采取审计项目“回头看”、问题整改销号制等，对整改结果进行验收，对整改不到位的，坚决不放行，对该整改不整改的，要进行追责问责。整改情况纳入企业年终绩效考核，考核结果与被审计单位领导层的绩效薪酬挂钩，大大增强了审计问题整改实效。