社保基金财务管理风险及其把控

李丽萍

（武汉诚谐人力资源服务有限公司，湖北 武汉 430040）

按照《社会保险法》相关标准得知，社会保险基金是根据国家法律标准，由用人单位及个人结合缴费数额进行缴纳，或者通过其他合法方式由专业机构统一管理，用于支付参保人员社会保险的专项资金。在党的十九大会议中已经明确表示，加强社会保险基金征缴力度，适当扩充征缴范畴，规范基金管理行为，实现社保基金科学管理。与此同时，在党的十九大会议中要求，采取多种管理方式，对社保基金精细管理。随着国家及各部门对社会保险的关注力度升高，良好的社保政策让社保基金数量随之增多，面对庞大的社保基金数量，做好社保基金风险管理和财务控制工作是非常必要的。

一、社保基金财务管理基本内容

（一）预算编制

作为预算管理中不可或缺的一部分，社保基金预算主要是把预算管理法律标准及国家社保政策当作核心，对各项社保基金收支情况精准展现，通过管理资金统筹和应用情况，可以实现对社保基金统一监管，有效提升社保基金的安全性和稳定性，促进社保基金效益的全面提高。社保预算通常把之前年度收支状况当作依据，结合实际情况对下年度基金收支情况精准预测，从而推动社会保障事业的稳定发展。

（二）会计核算

会计核算流程自身具备较强的规范特点，社保基金财务核算过程实施应经过多个环节，如财务报表编制、原始数据采集、银行账户设立、财务账簿登记等。在财务核算过程中，需要根据相关标准对开户各险种支出情况进行会计凭证编制，确定每个人员工作职责，确保社保基金收支管理的规范性和专业性。与此同时，财务人员需要根据管理流程和职责分工，实现对财务报表数据的核查，如把财政专项银行账单及社保基金支出当作基本，核查财务信息；结合法律要求下的账务处理标准，核查登记账簿，在财务报表编制过程中，时刻关注是否存在临时账目调整状况；定期编制银行存款余额调节表，保证账表余额和账单数据统一。

二、社保基金存在的主要财务风险

（一）经营风险

经营风险是指机构在经营管理过程中可能发生的危险。经营风险产生形式比较多样，同时诸多都缺少具体控制方式。例如，在记账过程中出现失误，记账设备存在故障等，都会导致经营风险出现。针对该类型风险，社保机构即便制订了一系列处理对策，但是并非对每个风险都能妥善处理，一般在经过一个风险事故后，根据该风险类型制定对应管理和防范对策，然而每个风险出现并不是完全相同，也会存在一定差别。

（二）投资风险

投资风险中涉及了诸多领域和现象，其中包含对手方出现的交易失误或者债券发行人存在违约状况，这些均是投资风险中一部分。或者由于对基金管理没有进行多元化投资，使得负债产生，这也是投资风险中的一种形式。在投资风险中，因为受到政治干预因素影响，造成经济回报不断降低，让相关部门面临一定经济损失。

（三）债务风险

我国现有的社保体系，均以承诺养老金领取为主，通过制定一系列规章制度，确保人们可以正常生活，但是其中也会出现不可预测的长寿风险、社会通胀风险等，这些风险因素都会给社保基金负债带来直接影响。针对医保来说，除了正常规划之外，也会面临医疗支出风险、人口老龄化等风险问题，这些都为负债风险。

三、社保基金财务管理风险把控的相关对策

（一）完善社保基金财务管理体系

根据不同发展时期和历史背景，国家相关政策也会随着时代发展而不断变化，随着社会主义市场经济体系改革不断推进，社会群众对社保关注力度随之升高，因此，为了保证我国社保事业的稳定发展，国家政府部门应结合当前社保基金管理要求，及时找出社保基金财务管理问题，并加大探究力度，根据各问题产生因素，总结和学习西方国家对社保基金财务管理经验，结合我国基本国情，优化社保基金财务管理体系，规范社保基金管理内容，提升社保基金财务管理水平，减少社保基金财务风险出现。此外，随着我国税务体系改革深入，给社保基金财务管理提出新的标准，为了更好迎合税法改革要求，应做好减税降费工作，也就是在税率在一定的限度以下时，提高税率能增加税收收入，但超过这一限度时，再提高税率反而导致税收收入减少。因为较高的税率将抑制经济增长，使税基减小，税收收入下降;反之，减税可以刺激经济增长，扩大税基，税收收入增加。

（二）加强社保基金财务监管

做好社保基金财务监管工作，对防范社保基金财务风险有着积极作用。为了从根源上提升社保基金财务管理水平，应从各个层级入手，落实好财务监管工作，把各个环节都实施到具体位置，特别是对细节部分管理，不可放松每一环节。不管是社保基金征收，还是社保基金发放，各个环节都要由专业的社保经办部门统一审计和管理，并且安排专业的人员对社保缴纳人员进行调查，针对已经享有社保待遇的人员，应核查其是否真正、足额享有社保福利，并且核查各个环节是否存在漏洞。通过加强社保基金财务监管，保证社保基金财务监管的公开性和合理性，才能实现内部控制，强化社保基金财务管理，提升社保基金管理水平。

（三）做好社保基金监督工作

1、外部监督

从当前情况来说，我国已经颁布了一系列相关标准，并对社保基金进行了严格监督管理，其中监督管理方式一般划分为两种，一个是现场监督，另一个是非现场监督。随着信息技术水平的提高，非现场监督是在网络环境下进行，利用网络平台实现数据分析和处理。社保基金管理部门应定期对社保基金情况进行公布，接受各方部门的监管和核查，特别是对社保缴纳人员问题及时处理，对其负责。社保基金管理人员应科学构建社保信息系统，社保缴纳人员根据自己账户信息，在平台中及时查询社保缴费状况和信息，对自己缴费有深入的了解，并对企业缴费起到监管效果。

2、内部监督

在社保基金财务管理过程中，不但包含了社保部门，同时也和财政部门、金融部门有着直接关联，因此，应科学构建内部对账体系，真正实现账实相符。对于各个内部基础性业务，应规范现有的管理体系，把好质量关。对具体业务流程，统一整合和处理，尽可能让其执行更加顺畅快捷，提升工作水平。并且，对各个岗位及部门及时监管，各个职责应落实到位，结合实际情况，建设完善的问责体系，防止在发生问题情况下出现相互推卸责任的状况。在社保基金支出方面，应优化内部审批流程，确保每一笔资金支出都能做到精准合理，真正实现职责到人，避免不必要社保基金财务风险出现。

（四）强化社保基金财务风险管理

在对社保基金风险管理中，应该强化风险管理意识，做好风险识别工作，对每个项目启动过程进行风险预测和评估，实现风险细化管理。为了合理建设风险管理方案，应将风险融合到各个环节中，通过风险分析，了解风险发生概率及风险带来的危害。为了防范财务风险，相关部门应从预算管理入手，做好预算规划工作，严格按照预算标准进行基金应用，科学划分风险级别，精准核算出风险发生状况及给财务管理造成的不利影响，科学制定风险管理对策，将设备基金财务风险控制在理想范畴内，减少不必要风险出现，实现社会保险基金的保值增值。

四、结束语

总而言之，在社保基金管理过程中，社保基金财务管理及风险把控是极为重要的内容，应结合实际情况，科学构建完善的社保基金财务管理体系，并将体系渗透到各个管理环节中。为了确保社保机构能够稳定运行，应做好社保机构风险把控工作。社保管理机构在最初建设过程中，应建设规范的风险识别和评估机制，优化社保基金风险管理流程，正确找出风险因素，并对风险给社保基金管理带来的影响进行预测，制定防范对策，降低社保基金风险造成的影响，确保我国社保基金可以长效运行。