企业内部控制存在的问题与对策研究

汤红梅

（遵义中建地产有限公司，贵州 遵义 563000）

引言

企业内部控制在现代化企业管理中占据举足轻重的地位，高效的企业内部控制能够约束企业的主要经济行为，保证企业经营合规合法，保障企业资产安全，提高财务报告及相关信息的完整性和真实度，促进企业战略的实现。可以说，内部控制是企业实现发展目标与战略规划的重要保障。

一、加强企业内部控制的重要性

企业加强内部控制有利于提高企业运营效率、保障企业依法经营，使会计信息真实可靠，促进企业战略目标的实现，是现代企业制度的坚实基础，也是提高企业管理水平和风险防范的一种重要手段。通过内部控制企业可以降低在资金管理、采购业务、销售业务、合同管理、财务报告，全面预算等各个方面的风险。内部控制的重要性体现在以下几方面：

（一）保证会计信息的真实性和准确性

健全的内部控制可以保证会计信息真实完整，从而全面地反映企业整体生产经营情况，及时发现并纠正企业会计记录、核算、报告中的错误，保证会计信息的准确计量和真实可靠。

（二）降低企业经营管理风险

内部控制能够对企业风险进行有效的预防和控制。强化风险管控，降低风险损失，企业内部控制就成为防范企业风险最为有效的一种手段。有利于提升企业整体管理水平。

（三）维护企业财产安全完整

健全完善的内部控制可以有效地监督和制约财产物资的采购、供应商的选择审批流程、付款环节的申请与审批流程，防止舞弊，从而确保企业财产物资的安全完整，并能有效地纠正偏差，避免损失浪费。

（四）促进企业战略目标的实现

对于企业来讲，健全有效的内部控制可以通过完善各部门的规章制度及操作流程，将企业的采购、生产、销售、财务等各个环节的工作有机地结合在一起，使各部门加强配合，全员参与，充分发挥协同作用，以便顺利完成企业的战略目标。

二、企业内部控制存在的问题

（一）内部控制制度不完善

没有规矩不成方圆，许多企业在前期发展阶段重点关注的是企业规模、利润水平，追求利润最大化的过程中而忽视了内部控制的建设，往往没有制定完善的制度来规范内部控制的管理。有些企业为了应付检查而建立制度，直接套用同行或其他企业的制度，没有从企业的实际出发深挖企业的需求，根据企业的自身需求来建立内控制度，使制度在企业得不到良好的运用，制度形同虚设。

（二）企业管理层重视程度不够

虽然说内部控制制度的执行多为经理层和员工，但管理层的重视度往往对执行有着至关重要的影响。企业管理层内控意识薄弱会影响到企业内控制度的推广与落实。有的企业管理层甚至认为内部控制为财务部门的事，把内部控制的工作全权交由财务部门管理，使内控制度很难落实。管理层不重视内控，导致违规事件时有发生，最终将会影响到企业的长远发展。

（三）企业内部控制执行力不够

有的管理层认为内部控制制度执行起来会约束到一定的权力，需遵循各项规章制度，因此在执行的时候会有抵触情绪，执行力度不强。再加上部分管理层做决策喜欢按照习惯操作，不按正规流程办理，内控制度起不到实质性作用。监督机制不到位，也没有将内控纳入到绩效考核中去，很多内控工作分配到各执行部门的时候就得不到各部门的支持和配合。而且很多单位会在面临审计检查的时候才开展内部控制相关工作，对内控检查更是现查现补资料，或做假资料应付检查的情形时有发生，过后同样的流程错误可能再犯。

（四）内部控制专业人员缺乏

术业有专攻，内控也是一样。企业内部控制是一项严谨而专业的工作，需要有一定职业操守和专业胜任能力的人员才能够更好地去完成企业内部控制的目标。但许多企业没有配备专门的内部控制人员，几乎由财务人员兼任，专业水平参差不齐，大多只是从财务的视角去进行内控监督，没有从企业的总体经营看内控，无法兼顾到企业全面的业务范围。

（五）企业内部控制监督不到位

企业未设置独立的审计委员会，内部审计的监督职能没有得到有效发挥，一般是在财务部下设审计部，由财务总监分管，这严重影响了审计的独立性。审计部进行的审计大多为财务审计，未对公司业务进行全方位覆盖，审计达不到监督的效果；执行跟踪机制不到位，未对审计结果进行跟踪整改；内部监督责任不明确，责任落实不到位，出现各部门之前相互推诿的现象，使内控制度很难发挥其应有的作用。

三、完善企业内部控制的对策建议

（一）完善企业内部控制制度

企业要按照制度先行原则，强调制度建设的重要性。也就是要建立一种公正，公开，公平的运行规则，并严格按规则执行。无论遇到任何阻碍，也要按规章制度来执行。因此加强内部控制，要先建立可行的内控制度。企业内部控制制度应当兼顾实用性，应当与公司发展战略相结合，与时俱进。企业管理层对企业经营活动中产生的各种数据进行研究分析，预判出企业经营发展过程中的有关风险，制定出对各种风险的应对方法。企业应当根据自身的生产经营实际状况进行统筹规划，根据企业管理规定，选准每项业务的关键控制点，制定与本单位实际情况切合的内部控制制度。

（二）提高公司全员对内部控制工作的重视

内部控制建设是一项系统工程，需要管理层与企业内部各职能部门的共同参与，并承担相应的责任。对内部控制工作的重视需要在公司加强宣传内部控制作用，让内部控制管理理念渗透到企业生产经营的各个环节，从员工到管理层均能够意识到内部控制对企业发展的重要性。企业应当成立专门内控领导小组，加强对内部控制建设工作进行专业的指导。只有企业全员提高认识，才能真正地贯彻企业的各项内控制度，在业务开展过程中才能相互制约、相互影响、形成协同。同时还要加强管理层对内控的重视，只有管理层真正意识到内控制度建设的重要性，切实按照企业规范化发展要求制定并执行内控制度，才能逐步实现内部控制的标准化。

（三）加强内部控制的执行力

企业没有制度不行，但有了制度不执行把制度当摆设更不可为，对于内部控制制度要严格执行，建章立制，将执行情况纳入管理层的业绩考核中去，保障内部控制的有效执行。内部控制应始终贯穿到企业的各个环节，对执行结果进行针对性的梳理，制定出合适的流程管理方法，对将要发生的风险进行提前控制。控制的范围包括：财务资金、人力资源、采购管理、合同管理等企业日常经营活动中容易产生风险的对象。通过科学合理的控制流程，让企业做到各个工作流程有迹可循、经营活动合法合规、财务工作真实完整。及时发现内部控制存在的问题，并对问题的成因加以分析，解决执行过程中存在的问题，总结好的经验，进行全面推广。建立高效的信息系统，保证企业内部控制实施效率。行之有效的信息沟通系统可以使企业管理层及时掌握企业全面的信息，以便准确的做出合理的经营决策，保证企业内部控制执行达到理想的效果。

（四）加强专业培训提高从业人员素质

高素质的人才是企业实施内控的保证。提高从业人员素质建设，从企业选人用人开始。企业内部控制是一项专业性很强的工作，加强专业学习就显得尤为重要，内部控制人员的专业程度会直接影响到内部控制执行的效果。内部控制要全面实施也就要求内部控制人员熟悉企业的生产经营全流程，对新的规章制度进行宣贯学习。建立实用的员工培训机制，加强专业培训，对培训成果进行考核，注重培训质量。使企业员工了解内控工作的重要性，日常开展工作按照业务流程进行。

（五）加大审计力度并跟踪反馈整改

内部审计有利于对企业各项业务活动的合规性进行监督，也是检验内部控制实施成果的有效方法。加大审计力度可以监督业务的合规性，改善企业的经营状况，提高经济效益使内部控制更加有效的执行。加强内部审计监督，确保内部审计机构的独立性，以及信息上报的及时性、准确性，提高审计人员的专业水平及职业道德水平。内控审计后的问题反馈与整改落实也不可忽视，在对企业进行内部控制审计后，需要整改落实的项目进行反馈后，加强跟踪整改落实，具体责任到人，在后期工作中避免同样的事项再次出现。

内部控制监督是对企业内控有效性检验的必要手段。内部控制监督可以对制度流程管理方法的可行性和有效性进行测试，并对其执行结果进行验证，对审批进行合理授权、实行关键岗位轮岗、不相容岗位分离、重大事项集体联签制，真正到位的内控监督才能保障企业的健康发展。

四、结束语

内部控制是企业进行现代化管理的有效工具，企业想要持续发展，就必须改善经营管理，提高经济质效。高效的企业内部控制对企业的合规合法发展、风险管控、公司经营战略的实现起到保驾护航的作用，提高内控人员的综合素质，公司管理层应当加强对内部控制的重视，经理层及员工应当加强内控制度的执行促进公司整体战略的实现,以适应当前复杂的市场环境，保障企业在激烈的竞争中不断发展。