浅谈事业单位会计内部控制的问题及对策

陈伟伟

摘要：本文首先对事业单位会计内部控制进行了简单介绍，然后对事业单位会计内部控制方面出现的问题进行了探讨，由此提出了完善事业单位会计内部控制的有效策略。

关键词：事业单位;会计内部控制;对策

近年来，为了进一步推动了我国事业单位的改革和发展，规范事业单位内部的会计行为，提高会计质量，财务部随后出台了《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》等法律法规，法规的出台对事业单位财务工作的开展产生了极大影响，要想保障事业单位会计的健康发展，加强会计内部控制是必不可少的。

一、事业单位會计内部控制概述

事业单位是由国家行政机关举办，接受政府领导，不具备生产职能，它参与社会事务管理，为人民生活、生产建设提供服务的单位。事业单位不仅作为服务系统确保国家各项事业的正常进行，同时作为一股重要力量推动社会现代化建设。事业内部控制是通过制定制度、实施措施和执行程序，以保证事业单位资产的安全性和完整性，提高会计信息质量，进而确保相关法律法规以及规章制度的有效落实。事业单位内部控制涵盖多项内容，包括管理控制、业务控制以及会计控制等，其中的会计控制指的是对会计相关工作以及会计信息加以控制，事业单位在实施内部控制时是离不开会计控制这一手段的。

二、事业单位会计内部控制遵循原则

（一）成本效益原则

事业单位会计内部控制要注意对成本的控制，尽量用最小的成本换取更多的效益，以达到社会效益最大化的目的。也就是说，事业单位获得的最终效益要超过当时所支出的会计信息成本，这样才能保证会计内部控制的效率是有所提高的。

（二）相互牵制原则

事业单位在设置岗位、明确部门职责时要遵循制衡原则，确保他们之间相互牵制。如一般情况下，都是由两个人员或两个独立的部门来办理一整个经济业务。同时为确保单位上下级做到相互监督、相互牵制，应逐步完善单位内部的控制模式。

（三）全面性和重要性原则

内部控制应贯穿于事业单位的整个决策、监督和执行过程，同时单位内部的经济业务都不能离开内部控制。其次，为了相关人员能顺利使用会计信息，事业单位在实行全面控制的同时，还需要把一些领域和经济业务的风险性和重要性反映出来。

三、事业单位会计内部控制出现的问题

（一）事业单位会计内部控制制度不健全

从目前看，我国还未建立起完善的事业单位会计内部控制制度，只能从相关财经制度中发现其的微微身影。由于部分事业单位缺少健全的内部控制制度，在处理会计事物时没有可遵循的依据，导致最后得出的结果缺乏准确性。另外，虽然有些事业单位制订了完善的控制制定，但并未得到有效落实，使得会计内部控制的作用得不到充分展现。总的来说，事业单位在对会计实施内部控制的过程中，没有完善的配套措施，进而阻碍了会计内部控制的执行。

（二）事业单位会计内部监督机制弱化

从目前看，很多事业单位仍未建立起专门的审计机构，有些单位虽然建立了，但因为审计人员多为领导直接任命，审计人员在开展工作时多受上级的约束和制约，弱化了审计机构内部的监督能力。其次，事业单位的会计内部审计属于事后监督，很多会计事项未能得到审核，内部控制较为被动，内部审计的全面性和完整性得不到保障。另外，在会计内部审计过程中，审计部门只强调对核算资料真实性、合法性的审计，却忽略了控制制度是否有效，这在一定程度上降低了审计部门的执行力。

（三）事业单位会计财务预算控制意识差

从目前看，财务预算制度的缺乏是很多事业单位都存在的问题，在办理经济业务时，在财务预算控制方面没有达成一致。首先，有些事业单位在编制财务预算时，预算情况的设定所依据的只是上一年的收支水平和财务状况，忽略了对具体项目的细分，最后的编制成果较为粗糙，与单位情况并不相符，进而阻碍了事业单位的持续发展。其次，由于具体项目未能得到细分，使得资金的使用明细和预算金额不明确、不具体，预算缺乏科学性，会计内部控制也失去了控制。

（四）事业单位对会计内部控制的认识不足

有些事业单位还未正确认识会计内部控制的作用，单位领导和基层人员也缺少对这方面的法律法规的了解和学习，使得事业单位内部监管与日常运作脱离开来，进而阻碍了核算工作的顺利进行。另外，一些事业单位在会计相关工作无法顺利进行的情况下，才想到要加强内部控制，这样一来所造成的损失往往很难弥补，所以，事业单位一定要加强对会计内部控制的重视，不让内部控制流于形式。

四、完善事业单位会计内部控制的策略

（一）完善事业单位会计内部控制制度，提高财务管理水平

为了确保会计内部控制工作能够顺利进行，事业单位要不断完善切实可行的内部控制制度。首先需要做的是明确制度的实行目标，根据目标来办理各项经济业务。同时注意岗位的设置必须遵循制衡原则，明确部门分工以及员工的职责，确保岗位之间、部门之间相互监督、相互牵制。另外，事业单位要充分利用会计内部控制制度。包括加强对财务明细的管理并建立预算制度。要想保证会计信息的完整性和真实性，就需要对财务进行综合管理，进而发挥出会计内部控制的作用。

（二）加强事业单位会计内部控制监督体系的建设

为保证会计内部控制工作的开展，事业单位要构建完善的监督体系。首先需要做的是落实内部审计，加强对会计内部监督。各部门在固定的时间对内部会计进行审计，找出会计内部控制中的缺陷、漏洞，并作出相应的改进，增强会计内部控制的有效性。另外，事业单位在编制预算和结算时，要结合实际情况并按照相关法规进行，同时，要加强监督工作，使会计内部控制制度得到有效落实。再就是，内部的审计人员和外部的审计人员在分工上要明确，相互配合，最大程度上提高工作效率。

（三）加强日常管理，强化会计基础工作的有效性

加强日常管理，规范会计基础工作，既能保证会计工作的稳定开展，又保障了会计内部控制管理工作的顺利进行。事业单位在设置岗位和分配职务的过程中，不仅要从单位的业务特点出发，还要根据员工自身特征进行设定。其次，为了规范会计人员的日常工作的有效性，为加强会计内部控制奠定了坚实的基础。

（四）加强会计人员个人的素质，加强对会计内部的控制重要性的认识

一支非常优秀的会计团队是会计内部控制工作顺利实施的基础和保障，事业单位应该加强团队建设，增强财务人员的职业素养，丰富财务人员的会计知识储备。其次，要大力推行再教育，提高会计人员的工作能力和水平，打造专业性人才，为后期的会计内部控制做好准备;同时事业单位领导要正确认识会计内部控制，做好领头羊和引导者，有利于推动会计内控制度的完善。再就是，为了有效落实会计内部控制工作，要注意增强财务人员的责任意识，明确各财务人员的职责和权限，让相关人员通过培训来认识会计内部控制的重要性。

五、结束语

综上所述，随着财政体制改革的不断推进，我国事业单位会计内部控制工作面临着重重挑战。为了保证事业单位财务管理工作的顺利进行，就需要加强会计内部控制，不断完善会计内部控制制度，规范会计日常管理工作，进而推动我国事业单位会计的健康发展。

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