职业院校内控管理体系建设的问题及对策探析

周佳

摘 要：本文对职业院校内控管理体系建设的重要性进行阐述，对内控管理体系建设中存在的问题进行分析，并针对问题提出了相应的对策及具体措施。

关键词：职业院校;内控管理;体系建设;问题对策

一、职业院校内控管理体系建设的重要性

当前，我国职业院校大规模培养技术应用型人才，为社会经济和产业结构对技能型人才的需求提供保障。随着各职业院校办学形式的多样化，职业院校的经济活动也越来越复杂，面临的财务风险也逐渐增大，对于职业院校的财务管理要求也越来越高，因此需有效的内控管理制度来进行制约。

职业院校的内部控制是指职业院校为了实现自身良性发展和达到绩效控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对学校内部的部门管理、职责分工、业务流程、经济活动等方面的风险进行防范和管控。内控管理体系的建设既是职业院校的一项重要管理活动，也是职业院校的一项重要制度建设。

因此，各职业院校越来越注重内部控制管理体系的建设和执行。自2014年1月1日起实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》和《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，均指出了内部控制要覆盖事业单位的全部经济业务，贯穿了内部决策、执行和监督的全过程，也对内部控制报告质量进行了规范。

职业院校是国家提出的重点建设对象，随着教育经费投入力度的加大，招生规模的扩大，社会对职业院校期望值的提高，对职业院校的内控管理体系也提出了更高的要求。职业院校建设内控管理体系，能够保证职业院校的经济活动在法律法规允许的范围内进行，有效地防止了违法违规行为的发生;能合理保证资产的安全完整和有效使用，能有效防范营私舞弊，预防腐败发生，以此提高职业院校社会服务的效率和效果。

二、职业院校内控管理体系建设存在的主要问题

1.内控管理工作小组职责分工不明晰

职业院校建设内控管理体系的第一步往往是成立内控领导小组及内控工作小组，由于校内人员组织结构的复杂性，容易导致内控管理工作小组的职责分工不明晰。一般情况下，职业院校经常会出现同一个领导在不同工作小组担任组长或副组长的情况，这就导致一人身兼数职，不同工作小组的职责和利益相互影响。而有些职业院校在建立内控工作小组后就把工作分配给财務部门了事，导致财务人员既执行又监督，责任分工不明晰。

2.内控管理制度不健全

职业院校的内控管理体系建设一般分为三个层面，分别是单位层面、业务层面、信息系统层面。其中业务层面，要从预算、收支、政府采购、资产、合同、建设项目这六个方面来建立制度管理体系，从而更好地实现全面内控管理的目的。职业院校的制度在建立以后往往会沿用很长一段时间，而新的政策每年都在不断出台，随着职业院校经济业务活动的增多，内控管理制度却没有随着院校的发展而得到相应的修订与完善，而制度的不健全、不完善又对院校的发展起到了限制性的作用。

3.内控管理制度落实不到位

职业院校建设内控管理体系的就是为了加强在经济活动运行过程中的监督与管理，而且大部分职业院校的领导层与管理层也越来越重视内控管理体系的建设，但是内控管理体系涉及职业院校的方方面面，除了领导要重视，各部门要配合之外，也需要实施者的贯彻与落实。

从目前实施的状况来看，职业院校的日常管理活动和内控制度的运行之间存在的矛盾日益明显。例如：职业院校的教研经费一般都实施绩效项目管理的内控管理制度，但是实施操作者是教务处的某个或某几个老师，在落实教研经费时就会存在着决策不民主、审批程序不规范的情况，导致学校的教研经费绩效项目控制水平偏低;职业院校的内控体系都会制定固定资产管理办法来管理固定资产，但在落实过程中却存在着重建设、轻管理的现象，导致固定资产损失严重。

4.内控管理体系建设缺乏相应的监督评价标准

目前职业院校的内控管理体系缺乏相应的制约评价标准，导致了各绩效管理项目在项目立项、项目实施、项目控制、项目评估等阶段可能发生的风险得不到有效的控制。例如，一些职业院校建立了预算项目库，按照内控管理的要求需要对预算项目进行动态的实施监管，但是却没有一个动态的评价标准来判断这个预算项目的实施进度及实施效果。

按照内控管理的要求需要建立采购审核分级授权机制，但是业务归口部门与财务归口部门缺乏监督评价标准来判断各自的审核内容，而对于采购组织形式及范围、供应商的选择、验收主体、程序及结果虽然有财政部门的采购管理办法及相关规定，但是在实施过程中还是缺乏评价标准来制约，导致采购过程存在着漏洞，而审计中采购人员出现问题往往都是因为这些漏洞。

三、职业院校加强内控管理体系建设的对策

1.明确内控管理工作小组职责分工

各职业院校在内控管理体系建设之初，均会成立以院长为组长、各副院长为副组长的内控领导小组，领导小组下设由牵头部门负责人为组长的内控工作小组或办公室，具体负责全院内控管理体系的建设，主要包括内控制度的出台、实施、指导、检查等工作。

当然，内控管理体系的建设光有领导小组和工作小组还是远远不够的，还需要在工作小组的设置中明确个人及团队的职责分工。比如在制定下一年度的采购预算时，资产管理部门需要汇总统计各归口部门下一年度的资产购置计划，经团队论证后交由财务部门结合学院总体经费预算安排编制学院下一年度采购预算报告，报领导小组审批后进入财政“一上”环节。在明年的采购预算执行过程中，按计划实施招投标或者通过“政采云”采购，由内控工作小组专人负责监督采购执行状况，一般不予调整，如确需调整，则进入预算调整程序。

内控管理体系是一项系统工程，不可能由单一部门完成，至少需要财务、采购、资产管理、后勤基建、教务处、学生处等各部门协同工作，密切配合才能完成。内控工作小组在实际工作过程中需要明确职责分工、细化工作步骤、责任落实到人，才能确保该项工作的实施效果。

2.完善内控管理制度建设

针对内控管理体系建设中制度不健全的普遍问题，加强和完善内控制度建设是内控管理的重中之重。首先，职业院校要建立“三重一大”制度，在涉及如学院发展战略的制定等重大事项时，应当由学院集体研究决策。

其次，职业院校在建立内控体系时需注意完善预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理这六方面的内控制度。比如资产管理内控制度，学院应实行资产入库领用登记制度，配备专职的管理人员，由其全权负责资产进出库及领用的登记，并定期对资产进行清点盘查。通过定期与不定期的清查，确保资产的完整性和安全性。

最后，职业院校还需建立其他相关制度，比如定期轮岗制度及专项审计制度，用以防范风险，保证学院的持续健康发展。

3.进一步加强内控管理制度的落实

内控管理体系制度的落实是实现职业院校内控管理的根本保障。制度本身是比较枯燥乏味的文字性内容，可以通过制作标准化的流程图或表格来对制度进行简化表述，便于各岗位掌握操作技巧，明确职责，易于上手。内控管理是通过制度进行规范和指导的，因此，职业院校的内部控制体系应深入到学院的日常管理工作中去，并提出相应的改进办法。

及时做好内控管理体系实施效果的总结并反馈，根据实际管理过程中经济活动的变化，落实相应的工作部署。对内控管理体系中发现的问题也要及时的研究和解决，保障内控管理的有效落实。内控管理系统制度的落实总是需要由具体人员来完成的，因此，职业院校应做好相应岗位人员的职业培训，对全体教职工定期进行内控制度的宣传，进一步加强每个人对内控管理体系的了解，确保内控管理制度的落实。

4.构建内控管理体系相应的监督评价标准

针对内控管理体系缺乏监督评价标准的问题，职业院校应该从两方面着手：一方面，从内部出发，建立监督评价标准，制定内控考核评价办法，对经济业务进行流程监控。比如对预算指标进行内部分解，每块内容进行执行分析，制定达标比例，督促执行部门在预定期限内达到考核标准。内控管理体系中建立分级授权制度，明确各个岗位的职责分工，对有关岗位的内控执行情况进行绩效评价，并作为年度考核的内容之一。同时，学院的纪检部门可以根据内控审计制度定期或不定期对学院的经济业务进行审计，对内控工作进行实时监督，保障學院的内控管理切实有效地执行下去。

另一方面，加强外部的制约力，国家财政部门和主管部门也应该对学院的运行状况进行实时的干预和引导，也可以委托会计师事务所进行内控审计，及时发现问题并督促其改正。

参考文献

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2.刘新庆.学校财务内控管理问题研究.时代金融，2018（6）.

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（责任编辑：王文龙）