行政事业单位内部控制有效性评价与优化策略

张明娟

摘 要：为进一步提高我国行政事业单位财务管理的规范性，以及提高资金的安全性，需要做好内部控制，以此实现行政事业单位的创新发展与进步。当前行政事业单位内部控制过程存在非常多的问题，如不加以改善，则无法提高其有效性，甚至对行政事业单位的发展产生影响。本文从内控理论入手，对存在的问题以及对策展开论述。

关键词：行政事业单位;内部控制;有效性;评价;策略

在行政事业单位的发展中，内部控制建设至关重要，不仅关系到国有资产的完整性，并且也能保障资产的安全。在新时期，行政事业单位需要从本质上认识到内部控制的现实意义，针对发展现状制定完善的评价机制，使其朝着可持续方向发展。与此同时，在当前社会经济的快速发展下，各种风险因素也有所增长，所以优化行政事业单位内部控制已经成为关键所在，需加以重视。

一、行政事业单位提高内部控制有效性的重要意义

1.提高管理水平与效率

在行政事业单位的发展中，提高内部控制有效性符合时代发展的要求，还可加大业务与其他单位内部控制力度，将预算管理、资产管理、财务管理等相互融合，提高行政事业单位的发展水平，提升工作人员的效率与质量。

2.保证财务资金的应用

提高行政事业单位内部控制可以加强对工作人员行为的约束，保证各项财务活动的科学性与合理性，促进我国行政事业单位中各项资金的科学应用，为行政事业单位的创新发展奠定基础。

3.提高会计信息的质量

积极提高会计信息质量同样至关重要，关系到行政事业单位的发展与进步，其中会计信息质量与内部控制之间有着密切联系，两者是一个整体，相互影响，能进一步提高资金的安全性，减少行政事业单位国有资产流失，提升国有资产的安全性，提高行政事业单位的经济效益与社会效益。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

1.缺乏对内部控制的科学认识与重视

根据分析与研究，很多行政事业单位并没有从思想上重视内部控制，缺乏认识与了解，更多是依靠上级部门的管理，所以这种情况下，其内部控制逐渐趋于形式化，无法发挥出内部控制的作用与价值。除此之外，对日常工作中所出现的各类问题也没有及时分析，缺乏主动性思考。尤其是一些专业性比较强的部门，内部控制开展至关重要，如没有将内部控制提到日程之上，那么在考虑问题的时候不全面，各类风险也有所增多，严重影响了各项工作的开展。

2.各项内控措施未落实到位

因为行政事业单位内部控制缺乏有效的监督与管理，所以其现有的制度执行力不强，特别体现在预算管理以及会计控制等方面。此外，内部控制的具体措施与各个专业有着密切的联系，落实好各项措施能够提高工作的准确性，减少风险的发生，且还可以规避风险。除此之外，因为工作人员的自身能力有限，所以在贯彻与执行各项制度措施的时候缺乏能力，专业素养差，同样对各项措施的落实与制定产生影响与制约。

3.缺乏有效的内部控制管理监管

无论从宏观角度还是微观角度分析，可了解到，任何一项制度的执行都会受到各类因素所带来的影响，从而大打折扣，所以在落实制度的时候需要针对实际情况落实各项监督管理制度。但是当前，众多行政事业单位缺乏对监管意义的了解，所以出现了监管执行力不足的现象。比如制衡机制未得到有效落实，部门之间的内部控制发生脱节，没有从全局出发，未将行政事业单位内部控制管理落到实处，正因为如此，各类风险层出不穷，所以在未来的发展中，需要对每一项流程加以监督，这样才能保证后期工作的顺利开展。

4.财务与资产内控过于薄弱

当前行政事业单位在财务控制方面较为薄弱，特别是预算编制的时候缺乏科学性与精细性，如此预算作用无法得到有效的发挥，甚至还会出现扩大支出范围以及频繁追加预算的不良现象。另外，在固定资产管理方面，很多行政事业单位主要将固定资产管理停留在采购内部控制，虽然这种模式下可以避免资源浪费现象的发生，但是从另外一个角度分析，却对采购之后的使用管理有所忽略，因没有針对性地构建资产管理机制，也没有定期做好固定资产判断，所以对行政事业单位内部控制产生影响。

5.风险防范意识薄弱

在经济全球化背景下，市场经济的各项活动环节均需要做好风险评估，还需要在最初的基础上制定合理的对策，以此保证内部控制的科学与完善。通常情况下，对风险的有效评估是市场经济稳定发展的基础，也是我国行政事业单位内部控制活动的重要依据。但是根据调查与分析，当前很多行政事业单位并没有依据实际的发展情况制定完善的风险预测体系，在风险防范上主要放在事中与事后，并没有重视事前风险预测的重要性，这样则对其工作产生影响与制约。

三、行政事业单位内部控制的优化对策

1.思想上加强重视

要想进一步提升行政事业单位内部控制的有效性，则需要在思想上加以重视，这样才能满足行政事业单位发展的要求，并可以为其发展奠定基础与保障。其中需要积极做好宣传工作，加强行政事业单位内部控制培训，并提高工作人员的积极性。另外还需要做好人力资源政策优化，要从现实出发，引进高素质的专业人才，为营造良好的文化氛围奠定基础，为后期制定各类规章制度提供依据。

2.科学地开展内部控制工作

内部控制能够规避内部风险，我国行政事业单位属于公共部门，是重要的社会组织机构，在运作过程中会受到各类因素的影响，风险较多，这种情况下则需要科学且高效地加以控制，对风险进行防范与控制。除此之外，行政事业单位还需要从本质上认识到风险，或者针对性地进行风险评估，对风险的成因、影响范围、重视程度等有所了解，并进行全面分析，保证决策的准确性，这样才能尽可能地将风险控制在合理范围之内。

3.做好内部控制监督

积极做好内部控制监督十分重要，需要将内部控制监督落实到位，同时保证各项规章制度能够落到实处。其中笔者认为，在新时期行政事业单位需要依据自身的业务特点以及流程，设置内部控制监督部门，做好内部监督;且还需要对内部审计部门的地位加以强化，对于内部控制中存在的问题及时处理与解决，从根本上提高内部控制的有效性。换而言之，还要做好内部控制管理的监督评价，通过监督评价审视各项制度的落实情况，满足实际的发展需要。

4.實施信息化内部控制

在当前信息化发展背景下，行政事业单位的内部控制需要紧跟时代发展的步伐，多角度出发，将信息化与内部控制相互整合。当然不可否认的一点是，信息化的应用可以方便人们的工作，但是也会带来众多的风险，所以怎样更好在内部控制中应用信息技术已经成为目前的关键所在。

其中最为重要的便是要提高信息的安全性，做好网络安全防范工作，特别是要保证信息的安全以及保密性。比如在数据传输中需要应用信息技术做好加密处理，保证信息的安全送达。与此同时，在日常工作中也需要应用信息技术对数据加以处理，这样可以有效提高数据的时效性，为日后决策奠定基础。当然还需要构建完善的信息化管理系统，要将信息系统与内部控制相互整合，这对风险决策具有重大作用。进一步完善信息系统还可以将单位发展中的各项数据加以反馈，实现部门之间的相互沟通，做到信息共享，形成完整的反馈体系。

5.制定完善的内部控制体系

完善的内部控制体系关系到行政事业单位的发展与进步，其中不仅需要制定各项规章制度，并且还需要实现各个部门之间的沟通。在完善内部控制体系方面要做到两个方面：第一个方面是要完善风险防范体系，对各项经济活动加以完善，对审批制度、监督制度进行落实，做好前期风险预测，明确权责;第二个方面则是要做好定期或者不定期培训，保证政务公开透明，只有保证这一系列制度与内容的完善才能实现行政事业单位内部控制体系的优化，为有效性评价提供帮助。

四、结语

综上所述，在行政事业单位的发展过程中，内部控制既是基础，也是保障，是对风险加以预防的重要载体。在新时期需要认识到行政事业单位内部控制的现实意义，分析其中所存在的缺陷与不足，然后从现实角度出发，从全局入手，保证各项业务工作的规范性，在实践中完善与改进，以此形成科学的体系与机制。将资产管理与财务管理放在重要位置，在保证资金安全性的同时也能够规范资产管理，以此发挥出行政事业单位的作用与价值，实现可持续发展。

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（责任编辑：王文龙）