企业税务筹划的应用及相关问题探讨

吴育坚

摘 要：本文针对企业的税务筹划相关问题进行了详细的阐述和分析，提出一些优化企业税务筹划的有效措施，希望对企业充分发挥税务筹划的优势起到一定作用。

关键词：企业;税务筹划;税务负担;战略措施

一、税务筹划概述

在当前市场经济背景下，企业所面临的竞争环境越来越复杂。近年来，我国税务机关为了适应市场经济发生的变革，不断完善我国的税务制度，实施了营改增等一系列变革措施，这些税务改革给企业带了机遇的同时也带来了挑战，企业要想在税制改革背景下合理合规地减少税务开支，必须加强自身的税务筹划以减轻负税。

1.税务筹划内涵

税务筹划主要是指企业以遵守法律法规为前提，对生产经营活动进行科学合理的规划和设计，以充分利用税收法规中的各种税收优惠政策，从而延迟企业的税费缴纳时间或者减少应纳税额度，达到减轻企业的税务负担、减少企业成本的目的。税务筹划最重要的基础是税务筹划活动开展必须是合法的，同时财务的涉税风险也是较低的，更不能通过偷税、漏税等方式来减轻企业的税务负担。

2.税务筹划与偷税、漏税的区别分析

首先，二者的实现方法不同。税务筹划是建立在对相关税收优惠政策进行了十分仔细、具体的研读参考之后，结合不同项目之间的税收纳税差异与企业自身生产经营项目的实际情况，选择合理的纳税方案。例如，一家新的生产性外商投资企业在上海的不同地区可能会有不同的纳税率，假设上海浦东地区的税率是15%，浦西地区税率是24%，那么考虑到两地纳税率的差异，企业会选择在浦东新区进行建厂投资。而偷税、漏税则是企业违背税法的规定和原则，对于应缴纳税款的项目进行欺骗、隐瞒，如通过对企业的财务报表数据进行篡改等来达到降低缴纳税款的目的。

其次，两者的法律性质不同。税务筹划的行为是合法的，建立在税法支持的基础之上的，国家支持和保护企业采用合法、合规的方法来实施税务筹划，减轻企业税负，这也是优化国家税务收入的重要方式。而偷税、漏税则是絕对的不合法、不正当行为，一旦企业偷税、漏税行为被发现，会受到严厉的惩罚，甚至影响企业的持续经营。

最后，两者的实施效果不同。通过合理、科学的税务筹划，企业能够通过安排应纳税项目达到降低负税、减轻企业税务负担的目的，实现企业的健康可持续发展，获得更多的效益。而偷税、漏税的行为会因为其违法性而受到法律的严厉制裁，企业不但不能通过偷税、漏税达到减少企业成本的目的，反而会增加企业的罚没支出，增加企业经济支出负担，更严重的情况下企业管理人员会承担相应的刑事责任，造成企业破产。

二、税务筹划的重要意义

1.降低企业税务成本

税务筹划是企业在对自身购买、生产、经营、销售、投资等各个环节进行彻底的了解和学习之后，对收入、成本费用等项目进行合理的安排筹划，结合国家税法规定的企业优惠税收政策，能够有效降低企业的应纳税所得额，减轻企业的税务负担，降低企业的成本，有利于发挥企业财务管理效用。

结合案例具体讨论，我们先假设A企业为增值税一般纳税人，其主要业务为生产销售空调，一年实现了总收入8000万元，其中5000万元为销售收入，3000万元为产品的安装服务费用。在企业没有进行税务筹划之前，企业按照17%的税率按8000万元的应纳税所得额进行纳税，需要缴纳增值税1360万元。在A企业进行了纳税筹划后，通过研究税法规定后发现，可以将销售收入和安装服务收入分别按照不同的税率进行纳税，安装服务人员可以通过归属B公司适用较低的税率，这样将会大大降低企业税负，减少了企业的成本。

2.有利于提高企业的财务管理水平和质量

企业的财务管理水平是衡量企业内部管理水平的重要指标，更是企业提高自身管理实力、增强企业竞争力、提高市场占有份额的重要竞争指标。在当前国际化竞争的背景下，企业之间的产品、服务差异变得越来越小，要想创新产品竞争力变得更加困难，因此，企业要重视起自身内部管理对于企业竞争力提升和价值创造的重要性。有效、科学的税务筹划工作，有利企业自身的税务缴纳更加合理，减轻企业的资金流转压力，能够将企业有限的资金进行优化配置，提高企业资金运用效率。

另外，良好的税务筹划工作需要建立在全面、完整的税务报表编制基础上，有利于企业财务报表的合理、科学编制，加强企业的纳税意识，提高财务管理水平，有利于企业经营管理活动的顺利进行。

3.有利于减少企业的涉税风险

在愈加复杂多变的市场竞争环境中，影响企业经营效率的因素越来越多，企业面临的风险也越来越大。企业在经营管理过程中，需要对各项风险因素进行合理的分析和预警管理，尤其是税务管理方面的风险。企业通过良好的税务筹划工作，对纳税过程中的税务登记、发票管理、纳税申报等各个环节进行优化管理，对每个环节的风险进行预测和预警管理，保证了企业对纳税过程中的每个环节所面临的风险有着充分的了解，企业可以优先设计风险预防措施，有效降低涉税风险。

另外，良好的税务筹划有利于管理者更加充分了解企业生产、经营管理活动的每个环节应该缴纳的税费额度是多少，这样可以有效避免企业违反税法规定，避免出现因延迟纳税等非主观行为导致的税务惩罚。

三、企业税务筹划中存在的问题

1.税务筹划面临风险较高

我国税法针对企业的税收优惠政策等比较灵活，并且会随着市场环境的变化进行及时的调整，这就导致了国家税收政策具有很强的时效性。企业在进行税务筹划过程中，对税法的了解是必需的基础工作，税法相关政策的改变导致企业的税务筹划工作在具体实践过程中很难按照规定进行落实，导致企业在税务管理过程中面临难题，很多企业在进行税务筹划前没有对相关税法政策做到有效、充分的认识，就会导致企业的税务压力得不到减轻，反而会增加企业的管理负担，影响正常工作的顺利开展。因此，税法规定的调整改变，会导致企业税务筹划工作面临的风险增加。

2.企业缺乏专业的税务筹划人才

税务筹划是一项综合性比较高的工作，进行税务筹划的管理人员也必须具备综合性知识和专业技能才能真正发挥出税务筹划对于企业的真正效用。但是，目前我国很多中小企业由于缺乏对税务筹划的认知深度，认为税务筹划并不需要多么专业的能力，在人才招聘时对税务筹划管理人员的招募门槛较低。

另外，很多企业的税务筹划工作都是由企业财务管理部门的财务人员进行兼职，财务管理人员可能并不具备专业的税务筹划能力，在税务筹划工作过程中难免出现考虑不周或者失误，这就导致税务筹划的效用不能发挥出来，甚至会直接影响财务管理工作的开展，对企业整体的经营管理造成影响。

3.缺乏完善的税务筹划管理体系

我国企业的税务筹划管理理念和体系主要是学习发达国家，在实践过程中还没有形成完善的管理体系，一些中小企业并没有积极建立起税务筹划管理体系，而一些大型企业虽然有着税务筹划的意识，其管理体系的建立往往是借鉴于发达国家，而没有形成属于企业自身的体系特点。

造成我国企业税务筹划管理体系缺失的原因主要有两个：首先，我国针对税务筹划的理论研究还不充分，没有形成成熟的税务筹划理论，在借鉴国外先进的税务筹划理论过程中，还没有将先进理念完全吸收消化，形成符合我国实际的完善理论。其次，我国企业在开展税务筹划过程中存在片面化，在工作过程中只关注了会计方式选择和生产规模等要素，没有形成完整、全面的税务筹划工作链条。

四、企业优化税务筹划工作的策略

1.构建财务、税务信息一体化机制

企业税务筹划工作需要依赖于完善、系统的税务信息和企业的财务信息，因此企业要想提高税务筹划工作的质量和水平，首先必须提升企业的财务、税务信息质量。企业可以通过构建财务、税务信息一体化管理系统来实现企业信息的共享和完善，利用当前的信息化大数据技术对税务管理过程中的数据进行完整的收集、计算和分析，并且对企业的财务信息进行分析，将税务筹划过程中的有效信息进行合理的融合，更加科学地设计出符合企业经营管理的税务筹划方案，真正实现企业税务负担的降低。

2.优化税务筹划管理制度

完善的税务筹划管理制度是进行税务筹划工作的基础和前提，制度规定和相关原则为企业的税务筹划工作制定了详细的规范，指明了税务筹划管理的方向。为完善企业的税务筹划管理制度，首先，企业要建立起专业化能力强的税务筹划管理管理团队，招揽税务筹划专业能力强的管理人才。

其次，企业要加强与税务机关的有效沟通，企业在税法条例的解释上具有信息不对称的劣勢，要想对税法条例有着充分、深刻的理解，企业的税务筹划管理人员要多与税务机关管理人员进行沟通，对税法条例的解释进行充分了解。

3.委托税务代理机构指定税务筹划方案

由于现阶段国家和企业对税务筹划工作的认识和重视程度逐渐加强，催生了一批税务代理机构的产生。税务筹划工作具有很强的专业性，对税务知识和财务管理的专业性要求都很高，在很多企业的内部税务管理能力还较为缺乏的情况下，企业可以借助税务代理机构的力量来帮助企业实现税务筹划工作的开展。税务代理机构专业性强，对税法的规定有着充分的、专业的认识和研究，并且比企业具备更多、更丰富的经验。企业将税务筹划方案的设计交给税务代理机构，能够实现税务筹划工作的专业化，避免企业税务管理人员能力不足而造成税务筹划的效率低下。

参考文献

1.沈罗晶.企业财务管理中的税收筹划应用分析.财会学习，2018（27）.

2.王丽艳.税收筹划在企业财务管理中的应用研究.纳税，2018，12（23）.

（责任编辑：王文龙）