科技税收优惠政策及实施效果研究

刘益山

党的十八大提出创新驱动发展战略 ，把促进企业自主创 新能力提升作为战略实施 的关键所在 ，并要充分发挥自主创新示范区和高新区的示范辐射带动作用.我国科技税收优惠政策存在对高新技术产业支持力不足和税制设 计与科技发展趋势脱节两大问题。应进一步完善增值税制度，加大高新技术研发支持力度，提高科技税优惠政策激励效果，鼓 励高科技外资风险投资，对高新技术企业实行加速折旧制度，科技税收优惠要从对“物”的优惠为主转向对“物”与“人”的 优惠相结合。

一、固定资产加速折旧政策

（一）所有行业共享政策。我国从2008年开始对各个行业，符合国家国定资产或者无形资产企业外购软件，能够按照固定资产和无形资产的核算方式进行核算，而且国定资产折旧的年限以及外购全歼费用的摊销可以形应得缩短，最短期限为两年。而且，各种新软件，新产品实现旧产品更新换代，对企业来说虽然提高了企业国定资产的速度，但是也提高了企业资产更新换代折旧的费用，所以国家对企业固定资产折旧方面提出，企业可以将企业所得税的最低折旧额年限折旧到60%，也可以将通过年限总和以及双培余额递减的的方法实现固定资产加速折旧。

（二）国家规定企业固定资产不超过五千元的可以在应纳所得税核算的过程中一次性扣除。国家为了促进企业投入科技创新和产品的研发积极性，在2014年1月购置并用作科技创新以及研发，单位价值不超过100万元的设备、仪器、允许企业在应纳税所得额的核算过程中一次性扣除，当企业所购置设备仪器单位价值超过100万元，国家允许在规定的企业所得税法中，企业可以将企业所得税的最低折旧额缩短到60%，也可以同过年限综合以及双培余额递减的方法实现固定资产加速折旧。

二、延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转政策

从2018年1月1日开始具备资格和企业如果在2018年之前的五年并完全弥补万企业的亏寻，国家允许企业结转之后的年度继续弥补，以往的结转年限为五年期限，现行的年度延长结转年限为10年结转期限，但是要求企业必须满足相关的科技型中小企业以及高新技术的基本要求，企业如果在2013年到2017年之间在没有弥补完的企业亏损，允许企业结转以后每个年度实现税务的弥补，最长的结转年限为10个年度。2018年之后的企业按照上述的方式以此类推，实现亏寻结转延长弥补上缴税务。

三、我国税收优惠政策的现存问题

（一）没有一个完善的税收体系

首先在优惠政策制定规划过程中没有结合高新技术的发展规律，不具备一定的系统性，虽然说挡前的优惠政策对各个科研机构、项目研发与引进以及项目推广等阶段都有所涉及，但是每一个优优惠政策的实施都是针对每一个单一的阶段而独立存在，对项目的完善循环和运行的发展状态的衔接并没有一个较为完善的体系，导致优惠政策实施后并不理想。其次就是优惠政策的设置具有一定的限制，政策性质不具备全面扶持的性质，对且对于国内企业和国外企业优惠政策存在着较大的差异。再有就是税收优惠政策缺乏规范性，在国内没有形成一个具有法律性质的高新技术税收规定体系，我国现有的税收优惠政策大多都是通过税收法规中的一些条例所补充而形成的，在修订和补充过程中税收条例的实际下达较为零散，所以地方级别很难把握税收优惠政策的标准，实际执行存在着一定的难度。

（二） 税收优惠政策较为片面

目前我国对于高新技术企业税收优惠政策主要就是科研，投资以及出口方面，对于国内传统企业政策扶持力度不高，同时受企业发展规律的严重影响，国内的高新技术企业较为重视企业的收益成果，对于科研方面认识较为薄弱，如在优惠政策扶持下企业开始转型科研机构，那么没有全面的规划高新技术企业转化科研机构后实际效果并不达到理想的从程度，尤其是企业研发后失败的损失，对于企业的生存和发展会造成一定的影响，而企业优惠政策中并没有涉及到企业研发失败所造成的损失的扶持，所以税收优惠政策在制定的过程中并没有考虑到企业科技研发的风险性。

四、我国高新技术企业税收优惠政策的完善

在完善税收优惠政策的过程中首先要对高新技术的发展规律要全面的了解，将税收优惠政策的设立作为高新技术作为企业持久的发展推动力，从而间接调控我国的社会发展，其次对于税收的政策进行协调，尽可能制定一个税收优惠政策体系，使地方级别相关人员在下达税收优惠政策时有章可循，再有就是注重税收优惠政策的实施方式，提倡间接、引导性质的优惠政策，并加強间接税收优惠政策的实施力度，秉持公正公平的原则依照税收优惠政策和相关制度不断扶持企业的产业发展，从而促进国内企业产业转型，此外还要实现灵活的税收优惠期，结合高新技术企业的发展状况而实施税收优惠政策。

五、结语

综上所诉国家对于高新企业所指定的标准和优惠政策，目的在于促进高新技术企业的发展和产业结构转型。对于高新技术企业来说抓住优惠政策和政策实行周期，是开展企业转型的重要条件，而对于国家来说只有国内企业发展才能够使国内社会经济水平得到有效的提高，从而提高 其对高企税收政策 的认知度和运用能力增强国家的综合国力。（作者单位：信永中和会计师事务所（特殊普通合伙） 郑州分所）