营改增背景下农商银行税务筹划的优化措施

单春平

在营改增的背景下，对现代的企业财务管理造成了很大的影响，其中对农商银行的税务筹划工作提出了更高的要求，本文主要通过对营改增背景下对农商银行税务筹划影响进行了分析，并提出了加强农商银行税务筹划的优化措施，希望对其税务筹划工作具有一定的帮助作用。

一、前言

随着营改增的政策逐渐落实，其对企业的经营管理造成了很大的影响，而农商银行是小法人的商业银行类型，为了更好的实现其稳定长效发展，就需要农商银行做好税务筹划的工作。在营改增背景下，农商银行一定要认识到税制体系的变化，正視其税务筹划中的问题，并积极采取有效的措施进行税务筹划工作的优化，这对其长期稳定的发展具有重要的意义。

二、营改增背景下对农商银行的影响

在营改增的背景下，对农商银行诸多方面都产生了很大的影响，如服务的收费、计息的规则、会计的核算和税务的管理等，而这些方面需要改造的工作量是很大的，且难度也比较高，所以这就对其税务筹划提出更高的要求。首先，增值税会对收入以及定价产生影响，这就要对存贷款、合同的条款和资金定价的方式等进行调整;在营改增中对会计核算的科目和日常操作的流程进行了改变，则财务报表十分繁琐，这就需要对新税收的制度和税收的细则进行熟悉，并进行新业务流程的制定;同时营改增对农商银行固定的资产、电子和机械的设备以及交通运输的工具等进项的税额都能够进行抵扣，因此农商银行在进行招标时就要对采购对象要求是一般的纳税人，进而才能够获取合法性增值税的发票实施抵扣;另外，在增值税的专用发票管理中，比营业税更为复杂，且涉税的风险也更加高，这对相关人员综合素质就提出了更高要求，并且营改增还涉及到应税业务中价税的分离以及会计的核算等内容，需要农商银行在综合业务的系统中完成各项收入的交易后，按照客户的纳税人实际情况进行增值税的发票打印，因此农商银行势必要进行设备和人员等资源的投入，对其营业的成本造成增加。

三、营改增背景下农商银行税务筹划的优化措施

（一）加强税务筹划工作的组织建设

在营改增的背景下，农商银行想要得到稳定的发展，一定要重视税务筹划的工作，加强税务筹划工作的组织建设。农商银行要认识到税务筹划工作重要性，组织领导要重视税务筹划的落实，并做好税务筹划相关人员的配置，根据营改增税收制度改变的内容，合理进行税务筹划的工作开展;另外，农商银行还要加强税务筹划的工作规范化建设，农商银行可以进行专门部门的成立，并由具体的机构对税务筹划的工作进行负责，同时对部门工作的内容和工作的标准等进行明确的制定，这样就能够有效的为税务筹划的工作顺利和规范化开展提供保障，从而转变税务筹划的工作被动情况，实现对税务筹划工作的组织化、专业化和规范化管理。

（二）做好税务筹划工作的调整

在营改增的背景下，农商银行诸多税务工作内容都需要发生变化，为了适应营改增税务制度的要求，就需要农商银行做好对税务筹划工作的调整。在农商银行的税务筹划中，存款和贷款的业务是其税务筹划重点的内容，业务的规模对银行应纳的税额计算具有直接的影响。按照营改增的要求，银行存贷款的业务是纳入到计税的项目中，则贷款的;利息也是计税的项目，且存款的利息不能受到税收抵扣优惠，因此，为了控制纳税的负担，就需要对存款和贷款的业务实施管控，对存贷款和收益实施压缩，促进其各项业务收入实现平衡;另外，农商银行还可以进行业务的外部化发展，来实现进项税务的更多获取，通过优惠政策实现节税效果。

（三）完善税务筹划工作的制度

在营改增的背景下，农商银行之前是进行营业缴纳，而在改为增值税后，管理制度也就需要进行相应的改变，因此，农商银行想要实现有效的税务筹划工作，还需要加强税务筹划工作的制度建设。农商银行可以进行税务知识的培训制度建立，来定期对银行税务人员进行税务相关知识的培训，让他们更好的掌握增值税的发票开具、增值税的税款抵扣等税务知识，这样就能够提高他们的业务能力，控制财务的风险。同时，农商银行还需要建立工作流程制度，对税务筹划的工作内容和标准进行明确化规定，这样便于相关人员依据营改增要求进行工作的开展，提高工作的质量。另外，农商银行还要建立内部控制制度，来对税票的真实性

和抵扣等严格监督，从而来保证涉税的事项具有良好规范性。

四、结语

综上所述，在营改增背景下，对农商银行的税务筹划工作造成了很大的影响，农商银行想要得到经济效益的保障，就需要全面和深入的掌握营改增的内容，并根据实际的经营情况积极采取有效的措施进行税务筹划工作的优化，这也是其发展中需要特别重视的内容，对其可持续性的发展也具有重要的意义。（作者单位：湖南衡东农村商业银行股份有限公司）