当前基层央行固定资产审计关注的重点和工作建议

王子娟

固定资产是人民银行履行央行职能的重要物质保障和基础，但固定资产管理方面存在一些“漏洞”，通过开展固定资产专项审计，能有效地强化固定资产监督管理，保障固定资产的安全、合理、完整，更好地发挥固定资产对央行履职的支撑保障作用。

一、固定资产审计关注的重点

审计要遵循全面与重点相结合的原则，对各类固定资产进行全覆盖审计，同时对固定资产管理关键环节、房屋及建筑物、公务用车等资产进行重点审计。

（一）组织管理。主要制度落实、保密管理与安全管理是否合规。一是重点关注是否严格按照中央“八项规定”精神、国务院“约法三章”等要求和人民银行总行制度规定，结合本地区实际制定固定资产管理制度，并及时修订完善;二是有保密要求的固定资产是否专人保管、专人使用，有无失泄密情况;三是办公区视频监控、报警和出入口控制系统等安防系统是否满足安全需要。

（二）固定资产配置方面。主要关注预算及采购，购建、租用与调拨，入账与核算是否合规。一是固定资产购建、租用是否纳入年度预算管理，是否存在无预算、超预算配置资产的情况;二是购建、租用与调拨是否合规。固定资产配置有无超标准、超编制购建、租用各类资产。三是入账与核算是否合规。是否按规定准确开展固定资产分类计价，并根据资产增减变动情况及时进行账务处理。

（三）固定资产日常管理方面。主要关注固定资产清查、固定资产闲置、实物管理、维修保养情况。一是是否定期或不定期进行固定资产清查盘点，年终是否开展全面清查;二是是否存在长期闲置、停用、被占用现象;三是固定资产的分配和领用管理是否规范。财产使用部门是否落实管理责任人，管理人员发生变动时，是否办理固定资产移交手续;四是有无定期对电梯、车辆、中央空调、发行机具等进行维护保养。

（四）公务用车管理。主要关注车辆使用、拍卖、报废、转让程序是否合规。一是有无超编制、超标准配置车辆，公车私用、私车公养情况。是否落实车辆公示、指定地点停放、节假日封存停驶，以及车辆保险、维修、加油“三定点”管理制度;二是不能留用车辆是否按规定处置，公开拍卖车辆程序是否规范，提前报废是否经车辆评估鉴定等部门认定等。

（五）房屋及建筑物类资产管理。主要关注权属关系、办公用房、公有住房管理是否合规。一是房屋及建筑物类资产权属关系是否明晰，是否存在房屋建筑物或土地购建手续不全、权属证明不完善、未办理权属证书引发法律纠纷等情况。二是是否严格按规定管理办公用房，是否存在超过规定面积标准占用或使用办公用房情况。是否严格按规定管理公有住房，是否存在将单位公有住房违规出售出借给外单位人员情形。

（六）固定资产处置。主要关注处置权限及程序、收入管理是否合规。一是固定资产的盘盈、盘亏、报废、转让、出租、置换是否符合规定的审批权限和处置程序，处置手续是否规范。对报废、转让、置换的资产是否经有关部门有效评估和鉴定;处置完毕有无及时进行账务核销，确保账实相符;二是固定资产变价、转让、出租等收入是否严格执行收支“两条线”规定，纳入财务收入的其他收入统一核算。

二、审计建议

通过对固定资产审计所发现问题，建议被审计单位从内控制度、日常管理、固定资产清查、处置管理方面加强固定资产管理，提高固定资产管理的安全性、保密性和效益性。

（一）建立健全内控制度，落实内控措施。一是被审计单位应制定本级机构固定资产管理操作规程，统一的固定资产的实物管理操作程序，建立健全固定资产使用、保管和財产领用登记制度，落实内控措施。二是编制和汇总上报年度固定资产购置计划。根据各使用部门的固定资产构建需求，由会计财务部门编制预算并上报，提高固定资产预算管理效益性。

（二）强化固定资产的日常管理，提升固定资产使用效益。一是按季对固定资产卡片、登记簿与营业部门的固定资产明细账核对，定期不定期组织对固定资产实物清查、盘点，保证账、卡、物相符。二是实施固定资产管理操作规程培训。会计财务部门应切实履行职责，召集固定资产的财产管理部门，科技、货币金银、保卫等有关职能部门，各使用部门的相关管理人员进行专题培训，督促固定资产管理人员尽快掌握各自的职责及操作规程。三是加强房屋及公务用车管理。被审计单位按规定执行公务用车公示制度及车辆定点维修制度，确保制度落实到位。积极与地方政府主管部门沟通，补办房产相关手续，完善房屋产权登记。

（三）严格执行固定资产清查制度。由会计财务部门定期或不定期牵头组织对全部或部分固定资产的清查、盘点，由财产管理部门组织实施，各使用部门积极配合。每年11月底组织一次全面的清查盘点并编制“固定资产清查表”，全面核对账薄、账卡和实物，将固定资产清查报告及清查汇总报上级机构，及时对清查发现的问题进行整改。

（四）合理处置固定资产，提升资产处置合规性。一是及时处理盘亏的固定资产，将盘亏的固定资产由财产管理部门会同本行有关部门查明原因，提出处理意见，报送会计财务部门;经会计财务部门审核，按照权限报批同意见后，注销固定资产账及其累计折旧。二是及时处置报废的固定资产报废。被审计单位应盘点已过折旧年限，且无法正常使用的固定资产，经有关职能部门审核后，送会计财务部门处理。三是规范电子设备处置技术鉴定工作，科技部门应组织技术人员对需要报废的电子设备进行技术鉴定，并出具书面鉴定报告。（作者单位：中国人民银行萍乡市中心支行）