银行信贷业务的财务分析优化研究

摘  要：商业银行在我国国民经济发展中发挥着重要作用，但是随着信息技术和网络技术的发展，互联网金融也迎来了发展的春天，从最开始的高大上行业形象逐渐地深入到人们的日常生活中，特别是近几年来，安全信息技术的提高，给人们的线上支付带来了诸多的便利，生活场景支付不断扩宽，以支付宝和微信钱包为代表的互联网巨头发展迅猛，一方面，它给人们的生活带来了极大的便利，从多元化的资金留存渠道到便捷的信贷方式，资金的灵活性和使用效率得到了最大的释放。另一方面它也极大的刺激和激励传统商业银行的业务形态的变化，因此需要深刻的认识到当前商业银行面临的现状并进行有针对性的剖析，本文将重点就银行信贷业务进行财务分析和优化探讨。

关键词：商业银行;信贷业务;问题;优化分析

一、财务分析理论

财务分析是以企业的财务报表、附注和其他方面相关资料为基础，运用一定的方法分析和评价一个企业的财务状况、经营成果和现金流量的重要工作。财务分析理论一般主要为杜邦分析体系和哈佛分析框架，前者基于财务比率，后者倾向于对企业宏观层面的全面分析。在财务分析方式上，则较多选择如水平分析法或趋势分析法、垂直分析法、比率分析法、因素分析法等方法。财务分析运用主体多样，适用性强，既包括商业银行、证券公司等金融性企业，也包括一般非金融性企业、甚至投资者个人。对于银行来说，在信贷业务中对用信人进行财务分析是商业银行信贷业务中至关重要的环节，财务分析的内容包括用信人信用水平、资产状况、偿债履约能力等，这些是银行做出信贷决策的基础和依据，财务分析是以具体的数据和可量化的指标衡量进行精准分析，使得银行对于用信人的信息了解的更加系统客观，减少非主观因素，减少银行信贷风险，对商业银行的生存与发展至关重要。

二、银行信贷业务中财务分析存在的问题

虽然银行发展至今，历经几个世纪，各项体系也都较为完整，但作为银行核心盈利项目的信贷业务，不良贷款风险仍然较为严峻，由于不良贷款导致银行破产的现象在国外也时有发生，所谓不良贷款也即用信人或偿债人未能按时履约，偿付应还本金和利息，银行出现不良贷款和银行信贷业务中所采用的财务分析息息相关，比如工作内容和方法不够完善，对借款企业的分析不够全面准确等。所呈现出来的主要问题有：

（1）对财务数据自身的审核不够重视

对用信人的财务分析主要基于对用信人所提供的财务资料进行审核，主要就是财务报表。一方面，需要对用信人提供的财务报表进行真实性审核，避免财务数据造假，但因时效和人力原因，银行较难在短时间内对企业的原始单据进行充分的真实性审核，而银行对财务报表数据自身的审核又不够重视。另一方面，对财务报表信息具有的滞后性意识不强，企业的财务报表反映的是过去及当前的财务状况和经营成果，不能反映企业未来的偿债能力和盈利能力。而用信人的偿债能力又取决于企业未来的经营情况，因此产生的滞后性也是需要足够重视。银行工作人员需用自身的专业素质，结合用信人当前的财务状况，并根据行业发展动态，对用信人未来的偿债能力做出合理推断。

（2）对财务数据分析不够深入、全面

财务报表主要分为资产负债表、利润表和现金流量表，在实际信贷审核中，信贷审核专员更倾向于对前两者的审查关注，而忽视了现金流量表的重要性，现金流量表是指企业在某一时间段持续交易所产生的一系列资金流水的具体表现，资金流是企业长期发展和持续盈利的血液，現金流量的稳定和体量是考察一个企业是否稳定经营、是否持续盈利和企业健康能力的重要依据，通过对现金流和利润表的比对分析，可以更全面的分析企业财务状况以及财务资料的真实性。因此，对于银行信贷业务中的财务分析来说，忽视现金流量表的重要性是不可取的，也是不合理的。

此外，用信人提供的财务报表原本可以获取的指标信息就非常少，商业银行对于企业实际的经营模式和成本控制管理等信息的了解又极其有限，因此在有限的财务资料中更需要全面、细致的分析，才能正确认识到信贷行为中存在的虚假行为或所涵盖的危险信息，为银行的信贷决策提供全面正确的信息支持，如信贷规模、贷款利率、贷款长度、偿还方式等。

（3）银行信贷审核人员专业能力有有待提高

信贷审核专员，尤其是实际调查的尽调人员，在对财务环节的调查中，缺乏对用信人行业状况等的客观认识，往往就财务报表论财务报表，采取简单的财务比率分析法得出授信决策。而实际上，每个行业都有每个行业的特点，需要对这一行业的业务状况有较为深入的认识，对行业的财务特征有清晰明了的感知，才能从财务数据切入找到用信人的实质授信风险，并带着问题到现场进行有针对性的尽职调查，获得企业真实的风险状况等相关信息，做出授信与否的初步决策。同时，在关注财务指标的同时，一些非财务因素所体现出来的状况也不容忽视，往往可作为现场尽职调查的又一重要切入点。

因此，信贷主体来自各行各业，财务数据所涉及的数据体量大，要求高，专业性强，对审核人员的审核时效和审核水平提出了更高的要求，大部分商业银行信贷审核人员的专业能力还无法完全契合授信风险控制的要求。

三、银行信贷业务中财务分析问题优化

（1）提高财务报表审核的敏感意识

首先银行信贷审核专员需提高对财务数据真实性的审核意识。现实中，企业较常通过增加虚增交易和提前确认收入等行为进行数据粉饰，信贷审核专员需要熟知如上所述的常用的财务造假方式，加强对企业原始单据的审核力度，增加源头性审查，减少用信人的造假空间和动机。其次，银行信贷审核专员要提高财务数据具有滞后性的意识。对于商业银行而言，用信人能否按时履约偿还，主要取决于用信人未来的经营情况，因此对于用信人递交的财务数据，要充分关注财务数据中可能对用信人未来经营情况产生重要影响的因素，比如多元化投资行为、重大的固定资产采购行为等，提高风险管理意识。

（2）深入全面地分析财务报表

财务报表是用信人财务状况、经营成果和现金流量的综合反映，不能简单的对某一部分进行审核，在实际中审核人员往往倾向于对财务状况和经营成果的审核，而缺少对现金流量的分析，因此在财务分析时要增加并加深对现金流量表的分析。现金流是一段时间的资金流向的持续反映，造假难度更大，通过现金流量表和资产负债表及利润表的比对分析，可以更准确地审核企业的信息真实性，改变原有静态分析借款企业财务报表的思维模式，用持续发展的眼光分析，拓展分析面。

（3）提高信贷相关人员的专业水平和财务分析能力

银行提高信贷及审批人员的财务分析能力，可以多措并举。首先，可提高准入门槛。比如在前期招聘时，可加强对应聘人员财务专业能力的考察等，确保招聘的信贷相关人员具备基本的财务专业能力。其次，需持续加强在职人员的培训和再教育，通过理论与实践相结合的方式提高在职人员的专业能力，如通过对KPI指标引导和提高信贷走访人员对信贷主体的财务性审核比重，通过现场指导提升专业能力。再次，可借助现代信息技术的力量，丰富和完善信贷模型。在当前的大数据时代的背景下，要加強对用信人的财务分析能力，必须借助现代信息技术的力量，提高自身的信息管理水平，提高数据分析的准确性。当然，信贷模型的建立和完善本身也需要专业人才，这也要求信贷及审批人员不断提高自身专业水平，提高对复杂数据的学习和分析能力，并能够从中分析出行业特性，总结出规律和特征，建立模型，并不断通过实践检验模型的准确性。因此，要多渠道提升信贷相关人员的专业水平和财务分析能力，才能有效防范用信人的授信风险。

四、结语

随着互联网金融的发展，银行的存贷业务都发生了很大程度的变化，一方面是人们存款渠道的多样性，比如第三方平台的沉淀资金量日益增长，单就支付宝沉淀存款的日均余额就在几十亿的数量级;另一方面人们也可以通过多种平台进行信贷行为，选择更多的信贷方式。信贷作为银行的核心盈利业务，信贷业务规模直接影响着银行的盈利水平，但同时用信人的财务状况也更加隐秘更加复杂。因此，在银行业务面临巨大压力的情况下，进一步加强银行人员对用信人财务分析的能力，有助于银行提高对信贷审核的准确性，减少不良贷款，减少经营性风险，提高银行盈利水平。

参考文献

[1]任杰.财务分析在银行信贷工作中的实际应用[J].任杰.现代经济信息.，2014（15）

[2]连育青.新常态下借款企业虚假财务信息识别的探析[J].连育青.经营管理者，2017（01）

作者简介：柯仕魁（1983.6-），男 1983年6月，民族：汉族，籍贯：福建福州人，学历：硕士，职称：中级会计师，研究方向：管理会计。