浅谈高校财务内部控制建设

摘  要：近年来，高校得到了快速发展，资金规模不断扩大，然而，财务管理水平却并没有随之提高，导致了高校经济案件时有发生，内部控制的建立健全已迫在眉睫。本文对高校财务内部控制的现状进行了分析，探讨了目前存在的比较典型的问题，并有针对性地提出了改进措施，从而促进高校长远健康发展。

关键词：高校财务管理;内部控制;控制环境;控制活动

近年来，国家对教育事业重要性的认识逐步提高，高校得到了快速发展，资金规模也随之扩大，然而，财务管理水平却并没有随之提高，导致了经济案件时有发生，为了高校的长远健康发展，高校财务管理内部控制体系的建立健全已迫在眉睫。

一、目前存在的典型问题

（1）内部控制环境较差

一是内部控制意识淡薄，高等学校由于其自身性质的特殊性，通常以教学、科研的发展为重点，在日常的工作中，管理层往往对学校的财务管理缺乏足够的重视，风险意识不强，导致高校普遍缺乏对风险的系统分析及相应的风险预警、风险防范机制;二是目前高校通常将工作重点放在教学、科研及招生方面，有些高校过于强调行政管理部门的服务意识，在年终绩效考评中，将服务质量作为重要考核依据，导致财务部门普遍存在“重服务、轻管理”的现象，甚至逐渐降低了管理要求，无法切实发挥其在内部控制中的作用。

（2）内部控制活动执行不到位

控制活动是内部控制的核心，是确保内部控制目标得以实现的方法和手段，在目前的高校中，往往存在以下几方面问题：一是预算管理方面，预算编制的方法比较单一，通常是由各学院、部门在上一年收支的基础上，综合下一年度的工作计划，来编报预算，然后由财务部门进行汇总，而许多学院、部门负责人本身不是经济类专业出身的，对预算认识不强，导致预算缺乏科学性;在预算执行过程中，由于缺乏有效的预算绩效管理，从而导致预算执行出现问题，如项目结余多，或改变预算用途开支等;二是会计核算方面，由于近年来资金规模扩大，导致业务量加大，财务工作人员忙于核算工作，疏于管理，岗位设置、轮岗等制度也经常流于形式，另外，在科研经费报销过程中，也往往由于对现行法规制度的不熟悉，将不符合条件的费用予以报销。

（3）内部控制的监督体系不够完善

目前，高校普遍存在对内部控制不够重视的问题，内部控制的监督体系也不够健全。一方面监督不够全面，目前对高校财务的监督通常是事后监督，缺乏必要的事前、事中监督;另一方面，监督力度不足，内部控制监督通常来自于高校内部的纪检、审计部门，缺乏足够的独立性，另外，内部审计部门人员配备不足，或缺乏必要的业务能力，也会导致内部监督只是停留在形式上，失去了其原有的意义。

二、解决途径

（1）进一步改善内部控制环境

一是要增强内部控制意识，内部控制是单位对经济活动的风险进行防范和管控的过程，对于高校持续健康发展有着重要意义，因此，应通过开展单位内部培训教育、加大宣传力度等手段，增强高校管理层和全体教职工的内控意识，打造一个全员参与的良好环境，为内部控制的有效实施奠定一个良好的基础;二是科学设置高校内部的组织架构，根据高校自身的具体情况，合理确定内部控制工作的组织情况，明确内部控制职能部门或牵头部门，确保经济活动的决策、执行、监督能够实现有效分离，完善工作人员的培训、评价、轮岗等机制，同时，合理确定绩效考评办法，在鼓励行政管理部门做好服务的同时，也要确保其管理职能得到有效发挥;三是建立健全风险评估机制，风险评估是内部控制体系中的重要组成部分，通过开展风险评估，能够发现帮日常运营管理过程中的薄弱环节，识别经济业务活动面临的各种风险，从而有针对性地采取防范措施。

（2）严格执行各项控制活动

一是预算管理方面，一方面要加强预算编制的科学性，提高教职工对预算的重视程度，在编制预算的过程中，各学院、部门应对以前年度资金使用情况进行分析，同时将经济业务活动的收支全部纳入预算编制范围内，确保预算的完整性，同时，加强各学院、部门与学校财务部门的沟通协调，及时解决预算编制过程中发现的问题，确保预算编制与资产配置相结合、与具体工作相对应，从而保证预算编制的科学性;另一方面，在预算执行过程中，实施动态管理，确保各学院、部门按照批复的额度和开支范围执行预算，避免无预算、超预算支出等问题，同时，加大绩效评价力度，对预算执行良好的学院、部门进行适当地鼓励，对预算执行差的学院、部门，采取有针对性地惩罚措施，从而激励高校教职工参与预算管理工作;二是会计核算方面，一方面建立健全财务制度体系，结合高校教学、科研和內部管理实际，完善内部牵制制度、稽核制度、财产清查制度、财务收支审批制度等各种制度，并使之严格执行，同时，加强对财务工作人员的培训，使之及时掌握国家出台的各项法律法规，从而提高财务工作人员素质，规范会计核算工作，保证会计信息的质量。

三、结束语

随着高校的不断发展，建立健全内部控制体系，已成为当前高校财务管理工作的重中之重，但也必须看到，高校财务管理内部控制制度的建立健全是一项系统工程，不可能一蹴而就，因此，必须结合财务管理工作的实际需要，不断优化内部控制制度，提高内部控制水平，从而使高校财务管理工作的整体水平得到有效提升，为高校的长远健康发展提供保障。

参考文献

[1]徐富红.高校财务内部控制存在的问题及对策研究[J].财会学习.2019

[2]梁小平，贾志国.高校内部控制建设研究[J].新会计化.2019

[3]赵小月.关于高校财务会计内部控制的探析[J].中国市场.2019

作者简介：张楠，1984年4月，女，汉族，辽宁省盘锦市，会计师，研究生，杭州师范大学，财务管理。