高校资产管理工作内部控制现状及改进措施

■叶振杰（福建卫生职业技术学院）

一、高校资产管理内部控制目标

资产管理内部控制的目标确保高校资产管理工作符合相关法律法规的规定，资产管理安全和流通顺畅，经济数据有效完整。防止舞弊腐败现象出现，提高资产服务水平。同时监督高校资产管理部门及工作人员，明确工作职责和任务，保障资产管理工作在制度、程序内运行。内部控制监督和评价体系保障资产管理工作高效运行。也为资产的投入、配置提供可靠决策依据。促进资产更改高效的发挥作用，使得资产在高效发展中起到重要作用。

二、资产管理内部控制现状

（一）内控环境不够良好

内部控制环境决定了内部控制高效性，可靠性。优良的内部控制环境是做好一切内部控制工作的基础。取决于单位领导是否重视内部控制，员工是否加强内部控制学习。一个良好的内部控制环境氛围，促进内部控制管理工作更加有效、更加科学，良好的内部控制环境是高校内部控制的保障。在实际工作中，人为的作用也会极力改变内部控制环境。单位领导的重视，员工对内部控制的深刻认识，都有利于建立良好的内部控制环境，引导大家加强内部控制等理论知识学习。要求管理人员用实际行动践行来建立良好的内部控制环境。要高度重视内部控制制度的总体建设，细化内部控制规章制度，让资产管理工作落实在规章制度内，让资产管理工作有章可依。

（二）内部控制意识不够

目前大部分高校还未意识到资产管理内部控制重要性，甚至出现资产管理内部控制工作推诿扯皮的情况出现，资产管理人员内部控制理论知识水平不够导致内部控制工作流于表面，资产管理内部控制一直是薄弱环节。一不重视，二不懂做，造成内部控制发挥不了作用，严重影响资产管理工作精细性、有效性、科学性。实际情况中，却有不少高校资产管理人员忽略了内部控制原则，违反资产管理内部控制制度，出现了资产管理随意处置，随意丢弃等严重情况，造成资产管理混乱，最后造成国有资产流失。

（三）风险测评机制缺失

近些年来，高校仪器设备采购高速发展，资产金额逐年增加，这个资产工作带来了新的挑战，目前高校对于资产管理工作暂未建立风险控制意识。内部控制的基础是风险控制，资产管理内部控制工作首要是要分析判断资产管理工作各环节、各流程中风险把控点，哪里容易出现问题，哪里是内部控制重点监控的对象。普遍对资产管理工作风险测评工作的缺失，导致内部控制工作无的放矢，内部控制工作做不到重点，也使得高校内部风险的几率上升，让资产管理工作暴露在风险中，导致资金安全难以得到保障。举例来说，资产采购环节的验收、资产出租环节、资产出租环节等风险管理意识及把控不够，导致一些资产决策错误、资产利用率低、资产流失等情况出现。资产管理内部控制不能发挥优势。

（四）内部控制审计工作不足

目前高校内部控制缺乏审计工作，内部审计缺失导致内部控制缺乏有力的外部监督控制。无法保证内部控制得到有效实施，也无法评价内部控制工作水平。虽然很多高校建立内部审计机构，配置了内审人员，但是内部审计制度不健全，还没有一套完整的内部监督评价体系。同时内部控制审计仅仅停留在固定资产各环节进行抽查等检查性工作，没有系统的内部审计，达不到内部审计工作要求，对资产采购的可行性、资产验收、资产流转使用效率、使用效果、资产出租、资产处置等环节还无法进行审计监督。达不到内部控制评价水平。

三、资产管理内部控制改进措施

（一）构建良好的资产管理内部控制环境

内部控制换机的建设关系到内部工作成效得到保障，这就需要主动发挥人的主观能力性。任何工作的开展好坏，都离不开人的因素制约。首先，高校管理层要高度重视资产管理内部控制工作，成立资产管理内部控制领导小组，高校领导成为小组领导直接参与内部控制总体战略、制度等工作。任何工作离开高校管理层的主持，这项工作在战略层面、执行层面、监督层面都要大打折扣。高校领导层高度重视后，带头营造良好资产管理内部控制工作氛围，有利于提升资产管理内部控制环境。其次，高校资产管理管理权和使用权分布在各个部门，完善构建良好的资产管理内部控制，除了高校管理层高度重视，还要充分激发广大资产管理员和资产使用人的积极性，形成全校资产管理人员共建资产管理内部控制良好环境。

（二）建立并完善资产管理内部控制制度

建立良好的内部控制环境，细化资产管理工作流程，首先高校要上下一致高度重视资产管理的内部控制工作，提高内部站位，把资产管理内部控制工作目标确定下来，强化内部控制意识，建立完善内部控制制度，保证高校资产管理工作符合相关法律法规的规定，资产管理各环节有章可依，工作流程清晰规范，资产安全和使用规范，科学的预防腐败出现。保证资产管理工作在制度和程序内运行。

（三）建立内部风险评估评测机制

要高度重视对资产管理各环节风险评估评测，做到防患于未然。要建立内部风险评估评测工作长效机制，予以保证内部风险评估评测达到保障。要建立内部风险评估专门小组，领导资产管理内部风险评估评测工作。小组要有资产、审计、财务等专业人士组成。对学校资产管理内部风险评估负责。营造高校风险意识文化，加强工作人员风险意识。强化资产管理工作风险识别和应对。特别是资产采购经营活动流程中涉及到大量资金的使用，就会涉及到腐败高危环节，在内部控制把控环节要强化节点控制，对重点领域要做好内控制衡，内部监督。使得高危风险环节符合相关法律法规的规定，保证资金的安全。

（四）加强内部控制意识

完善资产管理工作，管理人员的素质也起到关键作用。工作人员在资产管理工作中起到具体执行的工作，对政策的理解，工作能力的要求，内部控制的意识等直接影响资产管理内部控制工作。要重视资产管理工作人才的培养，保证资产工作及内部控制安稳运行。保证一只素质高，专业能力强的工作队伍。特别在各使用部门，还存在很多兼职资产管理人员，一些时候就是因为内部控制意识不强，导致工作疏忽。要加强资产管理工作内部控制意识，多开展内控控制制度学习，选送工作人员参加内部控制培训班学习，召开内部控制专题学习会等形式提供工作人员意识和专业水平。

（五）落实内部控制审计工作

加强资产管理内部控制环境的审计，确定职责清晰，分工明确。建立内部控制机构，配置内部审计人员。统筹归口管理资产内部审计工作，保证内部审计独立性。甚至部门设置在纪检监察室内。定期或者不定期对资产管理工作各环节进行符合性测试和实质性检查。同时做好资产定期统计工作，将权责明确到个人，树立工作责任制。同时，高校内部审计可在必要时聘请外部会计师事务所对资产管理进行审计，保障资产审计更加公正性、独立性、客观性。为资产管理在各环节面临的问题做好审计把关，提出合理的改进建议和意见，提高资产管理效率水平。同时要建立内部监督评价体系健全有效的自我评价，发现问题，改进问题，充分发挥内部审计的免疫作用。