谈中小学校内部审计的重要性及工作策略

余玉清

一、内部审计重要性研究

（一）有助于财务工作开展得更加顺利

学校通过内部审计，全面掌握学校资金使用情况，了解学校财务收支及相关经济活动真实性、合法性及重大经济项目的决策、实施和内控制度的执行情况，客观公正地评价学校在财务核算与管理方面存在的问题，并根据审计情况提出整改意见，督促学校认真进行整改。基于审计结果，关键不在于有哪些问题被审查出来，而是在于纠正和整改查出问题是否取得了良好的效果。只有通过落实审计建议和强化管理，才能有效避免再次发生同一类型的问题，如此审计才能更加高效和更有力度以及深度。审计建议的落实有赖于开展定期的回访与跟踪工作，主要对落实情况加以检查，尽可能做到条条有整改、事事有回音以及件件有落实。

（二）有助于单位人员整体素质的提升

审计工作涉及面广、情况复杂、政策性强，内部审计队伍素质的高低决定着内部审计工作质量。审计人员在实际的工作过程中坚持实事求是、不作假证以及公正客观的原则，通过提供优质的服务使工作开展得更加顺利。通过政治和业务方面的培训活动，使内审人员对审计的政策法规、业务知识、发展方向、难点热点了然于胸，当出现新的问题和情况的时候能打破常规。不断改进审计方法和提升业务能力，使自身工作的开展更具创新性。

二、工作现实状况研究

（一）内部审计制度不够健全

学校管理层对内部审计的认识不足，单位内有章不循或无章可循的现象普遍存在。有的根本就没有制定制度，有的虽制订了制度，但是形同虚设，尽管有一部分中小学校对审计工作所具有的重要作用已经有了深入的认识，也开展了相应的流程建立工作，但还是由于根深蒂固的错误认识，造成相关工作流于形式化。由于负责人不够重视内部审计这一重要工作，导致对中小学校中许多工作的监督失去效力，制度失去严肃性，直至出现问题才加以处理与改进。

（二）专业化内部审计工作人员缺乏

作为一名新时期的内部审计工作人员，只注重审计专业知识的学习，是远远不适应时代发展的需要。现实中审计人员缺乏专业化，主要体现在：一是人员思想上，简单与重复性高的活动、固化的做账流程，使财务部门中的人员相对较少，实时更新氛围不够浓厚，加上监督的缺失，造成做账方面普遍存在太过随意的问题，有些中小学校的做账方式一直沿用了许多年都难以得到更新。因此，财务人员的思想根本得不到理论和实践两个层面的更新，进而也使财务管理实际需求难以得到满足，也难以提及一整套适用的内部审计流程的建立工作；二是人员数量上内审人员配备严重不足，难以使工作需要得到满足；三是人员能力上大部分审计工作由财务部门、纪检部门以及工会中的人员兼任完成，内审工作胜任度过低。总而言之，人员思想更新不足、业务知识过时、专业不对口以及工作热情不高等问题，使内审人才队伍整体素质和工作能力受到影响，进而使审计风险发生几率大大增加。

（三）审计面临的风险越来越大

由于受审计权限、审计手段及被审计部门提供的资料不真实、不完整等因素的影响，审计面临的风险越来越大。审计人员如果政策研究、审计取证、专业判断等判断错误，也会导致最后的结果错误，给学校审计带来风险。

（四）内部控制不够完善和控制点设置不够科学

当前，很多中小学校所建立的内部控制体系尚不完整且可行性不高，尚不足以指

引自身内部控制的实行工作。尽管一些中小学校对相关的内部控制方法加以参考和借鉴，但是在大额资金联合审批控制与不相容职务分离控制等内部控制点上不够细致，可操作性也不太高，对制度在各个岗位与活动的落实造成了影响，普遍出现执行力不足、有章不循等现象[3]。

三、相应工作策略研究

（一）健全内部审计制度的建设工作

学校应当通过制定相关的内审制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行了防范和管控，确保资金安全、预防腐败，重点对预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、工程建设管理等经济活动进行全过程的监控。第一，中小学校应该对财务管理廉政工作活动的开展给予高度重视，通过校方监管小组的设立，在国家相关法律法规的指引下，对学校之内的财务腐败现象加以监察，零容忍这些不良现象；第二，对中小学校中干部人员的经费支出与使用状况加以随时监测。具体在支出与使用经费的过程中负责财务监管工作的部门及人员，严格按照相关法律规定监督与审批学校的每笔日常支出情况；第三，中小学校要重视内部审计方面改革工作的逐步开展，也注意对财务会计内部审计的监管与制度方面的强化方法加以探索。

（二）做好选拔与培训内部审计人员力度的加强工作

内部审计质量的好坏取决于人员的素质，因此中小学应该重视做好选拔与培训内部审计人员力度的加强工作。具体应该从加强早期选拔与后续培训这两个方面的工作做起。一方面，在早期选拔中，应该坚持从道德修养与职业修养这一双重标准进行人才的选拔工作，使选拔出来的人才都是道德修养与职业修养兼具的人才，能以“跳出审计看审计”的思路，以新的思维分析解决问题，为后期工作的开展和成效的取得奠定坚实的基础；另一方面，在后期培训中，从负责内部审计工作的人员思想上和工作上的实际情况出发，通过多个方式与渠道进行职业道德方面知识理论的灌输工作，使人员的职业道德得到一定程度的强化，进而使其在引导下有正确价值观与荣辱观的成功树立[4]。

（三）做好审计风险的防范工作

审计人员在实施审计时，切实做到目标明确、重点突出、方法多样，将项目做深做精。一是深入具体做好审前摸底调查工作，做好审计方案，决不搞形式、走过场；二是认真评估审计风险，通过重要性水平的确定，把该查的事项查深查透，以减少重大审计风险；三是认真做好审计工作底稿，真实完整反映审计人员实施审计的全过程，记录与审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员专业判断的依据。以降低审计风险。

（四）做好建设软硬件设施力度的加强工作

一方面，对我们国家的中小学校审计技术加以观察和研究，发现存在极不平衡的问题，还处在逐步从原有传统审计技术下过渡到信息技术化阶段。所以，我们国家中小学校的内部审计技术还需要立足当下做好规划工作，实现长远发展与进步。当前时期大多数中小学校还处在硬件建设时期，但是很多条件具备的中小学早已迈进设计技术阶段（以软件管理方式为主）。一些中小学校在将来通过科学规划与相应的改革，最终进入云计划统一管理审计资料时期，使中小学校的审计技术发生质的变化，在校内腐败现象的打击、审计工作效率的提升等方面的作用极其显著；另一方面，中小学校工作的核心就是财务管理工作，这一工作属于一项基础性工作，其运行的好坏与否影响到学校其他日常工作运行的正常性。中小学校还有许多事情需要着手去做，但是着眼于长远，信息技术化是必然的发展趋势，在内部审计的经费浪费现象减少和控制力度加强方面的意义重大。因此，各大中小学校必须对建设软硬件设施力度的加强工作给予高度重视，通过做好这一工作，提升内部审计效率和控制力度。

四、结束语

本篇文章首先对中小学校开展内部审计工作的有助于财务工作开展得更加顺利、有助于单位人员整体素质的提升，对这两大重要性进行深入的分析和研究。其次，从内部审计制度不够健全、专业化内部审计工作人员缺乏方面、审计面临的风险越来越大、内部控制不够完善和控制点设置不够科学方面，对中小学所开展的内部审计工作现实状况进行深入的分析和研究，最后提出做好内部审计制度的建设工作、做好选拔与培训内部审计人员力度的加强工作、做好审计风险的防范工作、做好建设软硬件设施力度的加强工作等工作策略，以期给中小学提供切实的借鉴和依据，使其在解决好内部审计工作现存问题的同时提升审计工作质量与效率，进而为学校的后续发展与进步保驾护航。