浅析医药行业的内部控制管理问题及解决方法

陈俊华

随着医药行业不断进步，该行业模式、结构渐为复杂，如何推进该行业平稳向前发展，已成为医药行业管理关注的重点内容。内部控制是各经济单位、组织在经济活动中建立的一种制度，通过相互制约业务组织形式、职责分工等形式，以达到改善企业经营管理、提高企业效益的目的[1]。当前随医药行业更新、变革，以往的内部控制管理渐不适应行业发展需求，进而出现诸多管理问题，严重影响着行业发展。

一、医药行业内部控制管理存在的问题

（一）关键点不准确

据调查观察，当前医药行业的内部控制管理并不科学、合理，与医药行业特殊性有一定关系。医药行业从其性质、结构分析，虽属于企业性质类型，但生产销售的产品较为特殊，在运营管理中存在一定的特殊限制要求，如何将现代企业的内部控制管理有效地应用到医药行业中，对医药行业相关管理人员是一项挑战。据观察，大部分医药行业领导者或管理者，对内部控制的重视力度不够、方向认识有所偏差，使得内部控制管理建设处于形式化，未能有效地发挥该项管理模式作用。

（二）人才储备不足

在医药行业管理中，相关管理人员除了内部控制认识不够外，其人才资源投入亦存在一定缺陷，一定程度又影响着内部控制管理工作的开展落实。医药行业运营的产品较为特殊且类型较多，使得内部控制相关程序、项目相对繁琐，对相关控制管理人员要求较高。在医药行业内部控制管理中，其参与管理的重要部门通常为财务部，该部门人员虽掌握了熟练的财务知识，但主要参与的是行业经营活动，而内部控制管理偏向管理职能，且涉及业务、部门诸多，若仅依靠财务部门进行内部控制管理，其内部控制管理影响较小。另外，医药行业对相关人员专业知识、技能要求较高，对于内部控制管理者而言，该类人才极为稀缺，出于多种因素考虑通常聘用兼职人员，当内部控制出现问题时其解决效率、质量较差，均与人才资源不足相关。

（三）权责划分不清

当前医药行业虽有进步，但存在诸多管理问题，严重制约着整体行业的发展。在医药行业内部控制管理中，其权责制度划分不清极为明显，如在相关业务中，通常涉及多个部门共同运营，某些业务流程权责有交叉现象，若该环节出现问题时极易发生推诿情况，进而影响着内部控制管理的质量、效益。通常该现象在后续跟踪、解决问题时，不仅涉及业务相关部门，还可能涉及多个部门，若长期如此将影响着医药行业控制、监督机制，极不利于行业长远发展。

（四）审计效力较低

审计是内部控制管理的重要部门，其信息质量情况在一定程度上影响着内部控制信息系统的规划、决策。据观察，当前多数医药企业内部审计工作效力较差，与医药行业业务的特殊性、复杂性、多样性，以及相关审计制度、人员专业素质等因素相关，使得医药行业审计制度形同虚设。另外，审计报告披露信息内容不全面、具体，某些管理程序可能因涉及诸多部门，并未能充分地披露潜在性的风险问题，严重影响着内部控制的决策效果。另外，大部分审计部门缺乏相应的独立性，极易受双方间的多种因素影响，如目标、利益、领导指引约束等，影响着审计效力情况。

二、内部控制管理问题的解决对策

（一）根据关键点科学合理设置内部控制管理流程

在医药行业内部控制管理流程设置中，相关管理人员应掌握相关建设关键点，将控制目标、要素、自身业务等高效地融合，以实现业务活动、内部会计控制的目标同步，使医药行业管理、效益有所提升。首先根据企业的规模程度划分相关业务监督活动，还以产品类型合理设置具体的内部控制管理流程，使得内部控制有效地落实到各流程中，并使各岗位权责分明，整个医药行业活动均在控制、监督下进行，以及时发现相关问题。另外，根据具体的运营业务情况，适当设置货币资金循环、生产和存货循环、采购与付款循环等，使医药行业经营管理更系统化、精细化，有效地避免了重复或无效监管资源的浪费，使得内部控制管理更精简、高效。

（二）健全完善医药行业人力资源管理信息系统

加强医药行业人力资源管理，将员工专业素质、数量进一步提升，并合理设置薪资鼓励、绩效管理等模式，还增强员工企业归属感、领导认同感等，使人员与企业共同成长。在内部控制管理中，健全完善相关人力资源管理信息系统，采取激励体系、绩效管理等多种形式相结合，不仅可优化人力资源管理，还可激发员工工作积极性、主动性，使得相关工作内容质量、效率进一步提升。另外，定期对员工进行多元化培训，制定专门的人才培养计划，以增强员工各项综合素质。

（三）严格执行相关权责制度要求

健全完善内部控制制度，不仅与领导核心责任相关，还需加强对人员安置、成本控制、财务收支、新产品研发、资金额度等经济业务进行控制、监督，使各业务环节或活动都严格执行相关权责制度，及不相容岗位分离原则，进而确保内部控制管理有效进行。另外，还可合理设置定期轮岗制度，对权责划分不清现象及时进行纠正、处理，尤其是重要业务活动如原材料采购、领料管理等，以优化内部控制管理模式。

（四）完善医药行业审计信息披露力度

首先，加强医药行业信息系统建设，使各部门、环节有效地实现资源共享，并设置不同等级用户授权，不仅加强信息运转、维护，还可确保数据库的安全，为审计信息披露创造良好的条件。其次，内部控制管理需明确信息披露的客体、责任主体，使信息披露效力明显提升，可学习借鉴当前先进成熟行业的内部控制管理模式、经验，对披露客体内容细分成不同类型，以多层次测评指标体系等，协助内部控制管理决策区分重点，有效地将当前的行业状况反映出来，进而为内部控制管理决策提供可靠的数据信息支持。

三、结论

通过针对性解决医药行业内部控制管理关键点不准确、人力储备不足、权责划分不清、审计效力低下等问题，可进一步优化医药行业经营管理，有效地实现经济效益最大化。