浅析管理会计在商业银行中的应用

■ 吴龙华（山东昌乐农村商业银行股份有限公司）

一、管理会计的概述

管理会计可以将之前收集整理的会计核算信息进行整合、比对和分析，根据数据得出对应的结论，并做出合理决策，及时干预下一步的经济行为，避免不必要的损失，提高经济效益。然而，当前我国银行会计人员大多仍停留在会计核算这一步，会计专业能力不强，对涉及全行的财务预算、存贷款收益、员工绩效、风险控制了解甚少，只发挥出了会计的核算监督职能。银行中具备管理会计能力的人员少之又少，甚至会计部门整体都没有发挥出管理会计应有的影响力。

目前，我国处于中高速增长阶段，商业银行面临着信用风险、市场风险、流动性风险、声誉风险等一系列风险，而且这些风险并不是单一存在的，一种风险产生后很有可能会引发另外几种一连串的风险，因此，合理规避风险是银行工作的重中之重。管理会计能帮助银行更加谨慎地对待问题，是银行工作中必不可少的一环，银行制定出一套适合自己的管理会计体系尤为重要。

二、商业银行在管理会计应用中存在的问题

（一）绩效管理机制不健全

绩效管理机制是银行内部管理的基础和依据，关系到所有员工的切身利益。一个良好有效的绩效管理机制能充分激发员工工作动力，使单位迸发活力，进而提升全行的经济效益。但部分银行朝令夕改，没有制定出长久有效的绩效管理制度；或是不兼顾整体，只注重个别方面的考核，有失偏颇；或是不注重客户体验，强令员工向客户推荐不必要的产品，主次颠倒。这些随意的绩效考核方式只注重眼前利益，最终会严重阻碍银行的长远发展。

（二）数据不规范，系统落后

真实可靠的会计信息是管理会计的基石，管理会计基于会计信息来得出决策结论，对信息的质量有较高要求。目前，我国银行业数据口径不同，对数据的整合程度也不同，大部分银行短视行为严重，管理粗放。此外，我国商业银行的内部会计系统较为落后，部分仅提供会计核算功能，后期仍需要大量的人力劳动来对数据进行再加工。尽管有些银行意识到管理会计的重要性，但配套系统不到位，没有建成一个综合的、功能齐全的系统。

（三）员工会计专业素养不高

我国银行业员工素质良莠不齐，部分员工学习前期知识储备不够，后期学习劲头不足，不积极，不主动，达不到管理会计的要求。培养专业知识丰富、分析能力强、综合素质高的会计人员迫在眉睫，否则缺乏足够的人才会禁锢银行的发展。

（四）过分看重会计，而忽视管理的作用

管理学和会计学为交叉学科，两者紧密联系，相辅相成，互相补充。但是很多企业在管理会计的实践过程中，往往太过看重会计控制而忽略了管理的控制职能，管理会计的决策支持功能和管理规划功能是管理会计的精髓。部分银行因为忽略了管理会计的管理职能，仅将管理会计划分为财务会计部门，没有相关管理部门的支持，不利于全面推进管理会计的良好发展。

三、增强商业银行管理会计工作效果的措施

（1）促进管理会计和财务会计一体化进程

通过整合财务会计和管理会计，商业银行利用合理分配的资源和统一分配的资金来提高资源管理和利用效率。从企业发展战略的角度来看，管理会计不仅可以通过决策支持和预测来满足，而且还需要深入到业务发展的前端和过程中，使业务发展与管理会计紧密结合。管理会计人员应善于从前瞻性和全局性角度进行分析和处理，客观地反映运营过程中面临的一系列关键问题和重大矛盾，并善于指出财务和业务数据中隐藏的问题和价值，重点分析战略目标实现的效果和程度。关于在运营和管理过程中发现的无与伦比，相互联系，不合适的政策措施，以及限制性发展和不及时的系统要求，应尽快提出修正建议以进行改进。

（2）统筹规划管理会计系统建设

管理会计系统多数情况下是建立在银行原有的核心系统和财务会计系统基础之上的，先进的管理会计系统是实现财务会计向管理会计转变的基础，是提高管理效率的重要保障。

一是统筹管理信息系统的构建，结合银行内部管理的实际情况，全面统筹规划管理信息系统的建设，管理信息系统的建设要有战略眼光。在系统的开发初期就应该全面考虑各部门、各个业务条线对系统的需求。努力提高各个部门的有效联系和相互协作功能，建立多维度精细化的业务分工，提高管理会计系统的有效性。

二是要重视管理信息系统的建设质量，集中进行会计数据的收集和管理归档，提高前端数据的准确性，确保管理会计系统基础会计数据的真实性；加强与业务的融合，努力提高信息系统的实用性，提高管理会计系统的自动化。加强信息数据的审核，做好产品的测试，提高管理信息系统的质量。

三是明确统一的信息管理部门，对前端采集的各类信息进行归纳汇总，完善后台数据处理模块。建立后台数据处理与前台信息采集的交互功能。提升会计数据的采集质量。

（3）加快会计人才培养

银行最大的资产是人，人才队伍建设始终贯穿在银行发展中，是银行发展的根基。只有充分的管理会计人才做保障，才能使更好的推进管理会计工作的开展。

商业银行应该高度重视管理会计人员的培养，自上而下的促进管理会计建设，领导班子必须高度认识，定制奖励机制，对优秀人员进行奖励，鼓励广大员工努力提高自我。另一方面，需要加大人才培养力度，定期组织培训，邀请专家学者来单位培训讲座，提高员工素质。还需要加大对管理会计人员的选拔，管理会计是一项综合性活动，要从银行内部员工中挑选精干人员参与到管理会计当中去，此外还可以结合外部招聘优秀专业人员的方法，多措并举努力提高管理会计人员的综合水平。

（4）建立有效的业绩管理机制

第一，要转变思路，建立合理的考核机制。当前，银行大多以当年存贷款利差等带来的净利润为考核重点，考核模式单一且不适应社会经济发展现状。因此要科学规划考核方向，更多地关注中间业务收入，兼顾员工自身学习提高情况及客户满意度。第二，明确岗位职责，专人专岗，量化不同岗位业绩，对不同岗位采取相应的考核方法，突出不同岗位间的差异。建立公正合理的内部晋升机制，优胜劣汰，提高员工工作积极性。第三，避免短视行为，以长远的眼光看问题，避免过分突出某方面业绩而牺牲整体的效益，制定业绩管理机制时反复推敲，广泛征集员工意见建议，言必行，行必果，防止出现罚款言出必行、奖励遥遥无期的情况。

（5）加强数据能力建设，提高银行信息数据质量，提高数据分析能力。信息数据的建设需要在战略层面进行总体规划。商业银行应该建立数据标准体系，制定统一的数据标准。提高数据质量，分析采集数据的有效性，对无效数据要重新采集，以确保管理会计所需的数据质量。此外，商业银行应加强管理会计信息化的创建和整合，建立信息管理机构，在统一管理下加强信息化建设，提高财务人员对数据背后信息进行细化和处理的能力。

四、结语

鉴于行业竞争的加剧，市场利率的提高以及新形势下日益严格的监管环境，我们应该相信，更多的商业银行将在管理会计系统的应用和构建中发挥作用。商业银行管理会计工作的应用有待逐步推广。从解决摆在我们面前的各种问题开始，我们必须有坚定的决心，在发现和解决各种问题方面取得进步。在银行管理和决策活动中合理应用管理会计的功能，以提高盈利能力并增强商业银行的竞争力。