新时代高校内部审计独立性探讨

[摘要]文章从独立性对高校内部审计工作的意义入手，分析了新时代高校内部审计独立性面临的内部审计法律、法规不健全，独立性的认识不足，内部审计机构和人员的设置缺乏独立性和审计人员的执业能力不足等问题，并就如何化解问题提出了强化的措施。

[关键词]高校;内部审计; 独立性; 强化措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201928150

党的十九大提出中国特色社会主义进入了新时代，并对新时代内部审计工作进行了全面部署。高校内部审计的职能目标在深化、业务范围在拓展、技术方法在不断更新，独立性是内部审计的生命、灵魂，更是内部审计实践的基本原则，直接决定了内部审计职能目标实现的有效性。因此，有必要对新时代高校内部审计独立性加以研究，以推动新时代高校内部审计新发展、新作为。

1独立性对高校内部审计工作的意义

（1）内部审计独立性的界定。《国际内部审计标准》规定，“内部审计的独立性，即内部审计人员（机构）需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束，客观地开展工作。”我国审计署关于《关于内部审计工作的规定》中规定，“内部审计机构和内部审计人员从事内部审计工作，应当严格遵守有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。内部审计机构和内部审计人员不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作。”可见，内部审计独立性主要体现在组织结构上、业务上和人的精神上。

（2）独立性对高校内部审计工作的意义。独立性是高校内部审计机构和审计人员工作的灵魂和生命线，失去了独立性的高校内部审计就失去了存在的价值和意义。只有在组织架构上、制度上、人员上保证高校内部审计独立性，才能使高校内部审计工作独立地开展，发挥其改进风险管理、内部控制和高校组织治理的作用，并保护和提升高校教书育人、科研成果转化的价值。

独立性是高校内部审计人员应遵循的基本职业道德规范，更是精神体现。作为“坏消息”的传递者，应该尽量让被审计的学校职能部门、老师知道，使其感到通过内审工作会使他们的工作更有价值，如对横向科研项目劳务费支付上，会根据项目实验在外地的特殊性，建议使用网银把相關劳务直接发放到个人账户。这样对发现的风险管理漏洞，提出改进管理，降低管理风险，从而体现内审的公正性和客观性，重要的是内部审计结论得到被审计的学校职能部门、老师的认可。由小及大，内审工作才会得到学校党委的肯定，其价值才会与学校的发展有机融合。而这要求必须建立在不受外部环境、因素的干扰下独立完成审计业务。

2新时代高校内部审计独立性面临的问题

（1）内部审计法律、法规不健全。我国高校内部审计工作依据的《审计署关于内部审计工作的规定》和《教育系统内部审计工作规定》两部规定约束能力较低，法律效力不足，严重影响了内部审计独立性。

（2）独立性的认识不足。有的高校内审人员把内审工作等同于外部审计，过分强调“所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量”。有的高校内审人员不查出问题不罢休，把被审计单位、老师只是看作完成内审工作的配合者，没有把内审工作与纪检监察工作混淆。还有的高校内审人员，越俎代庖，掺杂过多管理评价内容，对学校科研工作、附属企业的工作指手画脚。更有的高校内审人员追求内部审计工作国际化，把内审工作等同于西方内部审计，脱离了高校内部审计的新时代中国特色社会主义特制，盲目接受西方内部审计的方法论，最终造成无法独立完成审计工作，出现严重水土不服。

（3）内部审计机构和人员的设置缺乏独立性。目前，我国高校的内部审计机构主要包括与监察部门合署办公、与财务合署办公、设立审计机构三种类型。合署办公的机构设置由于容易受到各种因素的影响，其独立性最差。独立设置机构一般由学校行政副校长分管，也容易受到权力的干预和影响，难以保证内部审计工作的独立性。高校内部审计人员与被审计单位人员同是高校的同事，复杂的人际关系往往会牵制内部审计人员独立开展审计业务，影响审计结论的客观、公正。

（4）审计人员的执业能力不足。一方面，高校内部审计人员大多是会计专业出身，知识结构单一，对国际内审准则、审计技术发展缺乏了解，视野不宽，专业不精，不能很好地履职尽责;另一方面，内部审计业务范围不断拓宽，增加了“建议”职能，拓展至“内部控制、风险管理”领域，将目标定位为由“促进加强经济管理和实现经济目标”拓展至“促进单位完善治理、实现目标”，增加了贯彻落实国家重大政策措施情况审计，发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况审计，强调了督促落实审计发现问题的整改工作等职责。这些新变化要求不断丰富高校内部审计人员的职业素养，但显然，大多数高校的内部审计人员从思想、执业能力和水平上，还远远达不到要求。

3强化高校内部审计独立性的措施

（1）完善内部审计的法律和制度建设。要使高校内部审计独立性得到保证，首先应该对内部审计进行立法。正如国家审计有《审计法》，社会审计有 《注册会计师法》一样，尽快出台内部审计的全国性法律法规，让内部审计的独立性得到法律的权威保证。同时，教育部应制定符合高校特点的内部审计规章制度，尤其是内部审计质量控制制度和内部审计结果运用制度，促进内部审计人员依法依规发挥职能。

（2）充分认识新时代下的独立性。高校内部审计部门要牢记自己是高校的一部分，工作的出发点永远是为学校的全局利益服务。不能把自己排除在学校整体之外，站在被审计部门对立面作坏消息的发布者，应该和被审计部门一样是学校的一部分，都是为了学校治理更好。内部审计查找违纪舞弊强调的是事前预防和事后改善，通过再造流程防微杜渐、亡羊补牢，而不能像纪检监察那样把查处责任人，揪出多少违规舞弊行为作为工作的重心。管理评价是内部决策层的事情，内部审计只能给出管理是否符合或不符合学校规定的证据，内部审计给出的管理建议意见是决策层评价的依据之一。我国高校内部审计有鲜明的特色，不同于西方内部审计侧重内部控制和流程审计，具体差错例证充分，对财务报表的审核严格，更强调合规性。

（3）合理设置内部审计机构和人员。高校应该设立专门的内部审计机构，并在高校校长的直接领导下，使内部审计部门的权威性和独立性得到保障。2018年新发布的《关于内部审计工作的规定》对此做出了具体要求。建议对高校的内部审计人员实行委派制，突出内部审计的独立性。

（4）进一步提升内部审计人员的执业能力。审计人员要紧紧围绕职能目标的深化、业务范围的拓展、技术方法的不断更新强化学习，苦练内功，以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信。

4结论

综上所述，独立性对高校内部审计工作具有举足轻重的作用，尤其在新时代面对高校内部审计工作出现的内部审计法律、法规不健全、独立性的认识不足、内部审计机构和人员的设置缺乏独立性以及审计人员的执业能力不足等问题，高校内部审计人员要解放思想、与时俱进，对发现的新情况、新问题，积极探索，及时找出对策，发挥高校审计在内部控制和风险管理领域的作用，从而推动内部治理体系改革，不断提高学校治理能力的提升。

参考文献：

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[2] 唐楚俊，丁灵敏关于高等院校内部审计工作中存在的问题及对策研究[J].天津：天津大学，2015，10（8）：129-136

[3]周峰浅议如何加强国有企业内部审计建设[J].经济前言，2002（10）.

[4]审计署关于内部审计工作的规定[EB/OL]. https：//baikebaiducom/item/审计署关于内部审计工作的规定/7933909？fr=aladdin

[作者简介]薛勇（1971—），男，天津人，硕士研究生，黑龙江工程学院审计处，高级会计师，研究方向：高校财务审计。