国有企业应收账款管理存在的问题与对策

蒙苑苑

[摘要]随着国有企业市场化的推进，市场经济的快速发展，应收账款在国有企业流动资金中的比重日益增大。加上近年来国资委“两金”专项清理的开展，更是凸显了应收账款清收管理工作的重要性。在这一系列的应收账款清理工作中，暴露出了国有企业在应收账款管理上的一些共性问题。文章通过对国有企业应收账款管理的现状和问题进行分析，从提升管理者对应收账款的重视程度、明确清收责任和考核指标、加强多部门协同合作，以及建立健全账龄制度等方面进行探讨，以期进一步提高国有企业应收账款的管理质量，盘活企业的流动资金。

[关键词]国有企业;应收账款;市场经济

[DOI]1013939/jcnkizgsc201928139

1国有企业加强应收账款管理的重要意义

应收账款，是企业在正常的经营活动过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买方收取的款项，包括应由购买方或劳务接收方负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。没有哪个企业是能够避开应收账款而存在的。一定比例的应收账款，能增进企业之间的合作，提高企业的销售收入。

随着政企改革的不断扩大和深化，国有企业的活动和行为也日益市场化，应收账款的问题日渐成为国有企业的困扰。不能及时收回的应收账款不仅挤占了国有企业大量的流动资金，降低了企业资金的周转活力，更是加大了国有企业形成坏账的经营风险。而正常有序的应收账款，不仅有助于推动商业信用的发展，增进企业之间的信任与友好合作，增加国有企业的销售和利润，同时有助于扩大企业的营业收入，提高企业资金的周转率，降低企业的坏账风险和成本，有助于提高企业的市场竞争力。为了国有企业能够良好的发展，必须重视应收账款的清收管理工作。

2国有企业应收账款管理存在的问题

21应收账款形成责任和清收责任不明确

国有企业的市场化和特有的考核体系催生了国有企业特有的激励机制，其中一个就是对于能提高销售收入的奖励办法和规章制度出台了很多，但是对于这个收入是否能“实现入账”却没有提及。只要有收入就有奖励，是否有现金流入却不在奖惩范围当中。因此往往造成了很多“创收”回来的应收账款最后无人负责催收的情况。

22部门间各自为政，缺乏有效地协同合作

国有企业的应收账款数据和资料往往分别掌握在不同部门之间。例如，财务部门掌握着应收账款的账面数据，但是对于应收账款的详细情况并不了解。财务部门并不掌握每一笔应收账款的形成原因，约定的回款时间是哪一天，是否存在异常的应收账款，是否需要进行催收等此类信息。而营销部门虽然掌握着应收账款的具体情况却并没有掌握账面数据，例如，完成销售之后到底有多少收入形成了应收账款，客户是否已经按时付款，进行催收之后是否及时到账等情况。各部门之间信息不对称，缺乏有效地协同合作，使得企业无法及时了解应收账款的动态信息，导致应收账款的后续管理无法进行。

23尚未建立健全完善的账龄管理制度

很多国有企业对应收账款的管理不够重视，最突出和明显的问题就是账龄问题。一般情况下，账龄越长的应收账款就越难以回收，催收难度越大，形成坏账的风险也就越大。有些国有企业虽然对应收账款逐笔设置了账龄，但是没有对应的账龄管理制度，使得账龄设置成为了摆设，没能很好地发挥账龄的预警作用。而有些国有企业甚至都没有对应收账款设置账龄更谈不上账龄管理和预警风险提醒。

24管理态度不积极，催款手段单一

国有企业虽然已经市场化，但是企业的管理意识还不能很好地跟上发展的步伐，对于应收账款的管理在態度上还相对保守和滞后。对于已经形成了的应收账款，没有后续的动态跟踪监管机制，不能及时了解应收账款的现实情况。对于未能按时收回的应收账款，无法及时掌握其原因，以致错过最佳的催收时间。而且国有企业催收方式往往较为单一，一般只是电话联系或者信件联系，上门联系的方式一般都很少采取。这种不积极的催收态度使得异常的应收账款得不到有效地催收。

3国有企业应收账款管理存在问题的原因分析

31盲目追求高收入高利润指标

一直以来应收账款并未纳入经营绩效的考核指标体系，国有企业的管理者通常只关注收入和利润指标。国有企业的管理者以往为了完成绩效考核、提高业绩，甚至不惜采取增大赊销、提高收入的方式。这样单纯片面的提高收入，往往忽略了账面上应收账款增大所暗藏的成本风险和坏账风险。

32风险防范意识没有随着客户的增多而加大

政企分开、国有企业市场化，销售不再由政府负责，企业自己为自己的产品找销路，为了扩大收入，更快更多的完成收入指标，国有企业往往来不及建立完整的客户信用档案，甚至都没有了解清楚客户的信息资料就完成了销售交易。参差不齐的客户信用增大了应收账款的回收风险和坏账风险。

33内部管理机制不健全

国有企业普遍存在管理制度陈旧没有更新，各部门沟通不畅的问题，将应收账款的管理工作割裂开来，没能将其统一到一个完整的工作流程中。这就导致多部门各自为政，信息沟通不及时，应收账款的管理工作效率低下甚至重复作业在无效的工作节点上。

4加强国有企业应收账款管理的对策建议

41完善国有企业的考核指标体系

将应收账款的压降和管控纳入国有企业的考核指标体系里，对国有企业管理者的经营绩效不仅要考核收入和利润指标，还要加上应收账款的管理指标。对应收账款制定明确的考核指标“清理存量，严控增量”;对往年的应收账款制定一个压降指标，年底之前完成定量的清收清欠;对本年度新增的应收账款制定一个管控指标，年底之前的增量不能超过定量，例如，将增量与营业收入相结合，应收账款新增量不能超过本年营业收入的20%。国有企业结合自身经营情况，将对往年的压降与对新增的管控相结合，制定符合自身发展的长效考核机制和指标。

42建立健全客户信用体系，提高风险防范意识

由于市场规模的扩大，国有企业的客户通常不会局限于过去的几家。国有企业应全面梳理客户信息，完善应收账款管理台账的信息，对每一笔应收账款设立相关的客户资料信息。例如，每一笔应收账款对应的客户，标注列明其客户性质（国有企业/民营企业等类别）、所在区域（省内/省外等类别）等，对所有客户进行详细调查和甄别。同时，针对不同类别的客户，采取不同的合作方式：对信用良好的客户可以给予更多的信任合作;对信用评论较差的客户要提高警惕，甚至拒绝与此类客户的应收账款往来。科学审慎评价客户，从源头管控风险。

43建立和完善清理工作机制

加强组织领导，成立应收账款清收机构，同时需要多部门协同合作密切配合，建立应收账款清理工作的组织体系，按业务按流程明确工作责任。国有企业要结合自身的实际情况和经营特点，全面梳理应收账款，逐笔逐项进行甄别，确实理清应收账款的形成原因和决策过程。要落实“谁放账，谁清收”的责任机制，严格把控赊销和收账管理，将催收责任落实到经办人和部门负责人的头上，避免出现责任人不明确的情况。例如，在应收账款管理台账上，逐笔逐户登记对应的经办人和部门责任人信息，以及形成应收账款的原因，定期对未能按时清收的应收账款追查责任，查明原因，尽早处理。

44完善账龄管理制度

国有企业要结合自身的资金需求和业务特点，逐笔对应收账款划分账龄，建立健全账龄管理体制和风险预警机制。企业要定期对达到一定期限账龄的应收账款重点关注，进行统计和分析，建立健全动态跟踪监测机制，与经办人、责任人和客户积极进行对账，及时掌握催收情况，分情况分重点地进行催收，避免形成不必要的坏账损失。成立专门的应收账款管理工作组，对企业自身的业务流程进行仔细梳理，制定符合企业特点的应收账款管理流程，并负责部门之间的沟通和协调，保证应收账款管理工作的顺畅和信息的及时沟通。

45创新催收方式，加大催收力度

国有企业不仅在体制上要跟上市场化的脚步，在管理意识和服务意识的转变上也要加快脚步。企业对未能按时清收的应收账款应采取积极的主动的催收态度。首先，要筛查合同的履约状况，仔细科学的评估应收账款的风险，识别重点清收客户，集中力量催收。其次，对于故意、恶意拖欠应收账款的客户，要积极诉诸法律，确保企业主张债权的法律时效性。再次，对已经判决胜诉的欠款权益，要积极主动采取清收措施，维护企业自身的合法权益。最后，对于清收难度大的应收账款，要积极探索创新清收方式，例如合理开展无追索权的应收账款保理等，从而提升应收账款管理成效。

5结论

提高国有企业应收账款的管理质量和水平，能很好地帮助企业改善自身整体经营效率和资产质量，有利于企业良好地发展。国有企业应该结合自身实际经营情况及特点，充分认识应收账款管理的重要意义，并将清理存量与严控增量相结合、建章立制与长效机制相结合，提高应收账款的周转效率，实现企业资产运营效率逐年提升，经营活动现金流状况持续改善，为企业实现“降本增效、提质升级”提供有力支持。

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