基于内部控制视角的企业财务管理研究

徐宁

[摘要]财务管理与企业生产经营息息相关，提高财务管理水平，可以有效规避和控制在生产经营过程中及市场竞争过程中的各类风险。同时财务管理在经营的各个环节中的应用，也是企业所有管理层必须掌握的基本技能。目前财务管理工作在大多数企业中已经得到了一定的重视，但是企业的内部控制有待提升，这样会对财务管理工作的效果产生一定的影响。文章从内部控制的定义、目标及原则入手，介绍了内部控制管理工作的不足对企业财务管理工作的负面影响;提出借用内部控制建设，提升企业财务管理水平的建议。

[关键词]内部控制;财务管理;内部审计

[DOI]1013939/jcnkizgsc201928116

1企业内部控制概述

在当前的市场经济条件下，市场竞争激烈，企业为了自身的生存和发展，必须加强内部控制管理工作。向管理要效益成为摆在每个企业面前的重要课题。内部控制是由企业的管理层和全体员工为了实现控制目标而对企业的生产经营活动及其管理行为实施的管控过程。其目标是要合理保证企业经营合法合规、保证企业资产安全、企业出具的财务报告及相关信息要真实完整、提高企业经营效率及促进企业实现发展战略。企业想要实现战略目标，就要遵循全面性、重要性、制衡性、适应性及成本效益五项原则，在遵循以上原则的同时，还要注意分析采用多少控制点来完成企业价值最大化。实现这一目标过程中，企业可能受到外部及内部、现在及将来环境变化的影响，因此，企业想要实现经营目标就需要内部控制提供保障。

2内部控制不足对企业财务管理的负面影响

企业内部控制管理和财务管理都是为实现企业的经营目标和战略方针而服务的，两者都是为了加强企业的内部管理。财务管理是内部控制管理的基础，是企业内部控制管理的中枢，内部控制管理要以财务管理为中心。加强和规范企业内部控制管理，可以提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业提升财务核算水平及财务分析能力，为企业可持续发展提供保障。然而在大多数现代企业的管理中，由于内部控制管理不足，给企业财务管理带来了一定的影响。

21缺乏有效的内部监督机制，企业成本费用偏高

大多数企业内部控制制度不完善，财务内部控制体系不健全，也没有建立监控管理机构，这样会造成企业缺乏有效的监督机制，从而导致成本费用偏高。从企业内部管理环境来看，企业在设立内部组织机构时，虽然设立了审计部门，但是审计部门的成员都是由财务部门的人员组成，这样就造成了一个人承担着多种岗位的角色，独立性较差，而且也没有遵循不相容岗位相分离的原则。没有设立“真正意义上”的审计部，只是形式上的设立，必然导致审计部门难以胜任工作，难以履行其职能。企业内部的审计工作是对企业内部控制的监督，规范企业行为、发现企业在管理活动中内部控制存在的缺陷及舞弊现象，通过对所发现问题的分析，可以促进企业进一步完善内部控制，消除潜在的隐患，从而提高企业财产的完整性、财务信息的真实性，降低企业成本费用。而目前大部分民营企业，开始经营时只有几个、几十个员工，企业的经营管理听从老板的指令及分工，便可以保持持续经营的状态。随着企业规模的日益扩大，从而需要企业的管理者及员工也越来越多，这就要求企业管理者对内部控制制度要有足够的认识。但是很多企业的组织架构设计方面存在缺陷、企业的各项制度不健全、人员岗位分工不明确，这些都会给财务管理带来负面影响。

22缺乏有效的资金管理内控体系，影响企业资金使用的效用

企业的发展离不开健康的资金流，资金是企业发展强有力的支撑。但是现阶段很多企业没有有效的资金管理内控体系，在资金的管理过程中存在着很大的风险。企业在日常的经营活动中，要建立完整的内部控制框架，从而达到完整统一的内部控制。而内部框架又需要内部控制来支持，才可以具有可操作性。对于企业资金内部控制框架，其基本思路是：事前预算—事中控制—事后监控。目前大多数企业在经营过程中，没有按照基本思路进行操作，对资金没有进行合理的计划及使用，由于没有计划，在付款及日常报销的流程中，企业内部各部门之间发生冲突，从而影响了企业的正常经营，造成资金使用紧张。比如，企业在运行一个项目前，没有对项目测算现金流量，盲目地进行运营，在运营过程中也没有很好地控制资金的使用，当发现资金缺少时，又盲目地进行融资，银行贷款到期时，就要“拆东墙补西墙”，造成企业的资金链条恶性循环。这样就不能合理地安排资金的使用，不能保持生产经营各个环节资金供求的动态平衡。又如，采购部门提出采购申请，财务部门负责人不同意购买，采购部门负责人提出：“如果不购买材料就不能保证正常的运营”，财务部门负责人提出： “公司的资金紧张，仓库还有库存，不能购买”。每个部门都站在各自的立场考虑，于是采购部门就会和财务部门发生冲突，造成了企业的“内耗”。以上现象都说明了企业内部控制管理不足，缺乏有效的资金管理内控体系，给财务管理工作造成了一定的影响。

23缺乏信息化建设，导致财务管理工作时效性滞后

在现代信息化技术高速发展的今天，会计信息化逐渐成为会计发展的必然趋势，然而很多企业会计信息化的发展程度不能满足企业的发展要求。由于企业领导层对信息化建设的重要性认识不足、财务人员综合素质不高、企业资金成本的限制等因素，造成了财务部门仍然保持传统的手工记账，甚至即便采用了财务软件也依旧手工出具财务报表，这些现象都会造成会计信息传递滞后、会计信息的准确性不够、资源不能共享、公司财务管理出现漏洞、财务管理工作的时效性滞后，影响了企业快速发展。

3借用内部控制建设，提升企业的财务管理水平的建议

31增强内部审计部门的独立性，加强企业内部监督管理机制

内部监督是对内部控制整体运行情况进行跟踪、检测和调节，企业要根据相关要求制定内部控制监督制度，同时还要明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。对于现代企业无论是新建、重组改制还是存续期间，都要建立和完善内部监督管理机制，它可以确保内部控制在实施过程中的有效性，也可以为财务管理提供强有力的支持。企业应当对经营管理工作进行全面的監督，加大监管力度，建立独立的审计部门，对财务部门的业务进行财务专项审计，及时发现账目中存在的问题，将监督控制落实到财务工作的每一个环节和每一项具体工作中，为企业的资金运作保驾护航。企业内部审计部门既是企业内部控制体系的一部分，又是实现内部控制目标的重要手段，同时还可以提升财务核算工作水平。显而易见，提高内部控制建设，可以促进企业建立各项规章制度、有效防范和化解各项舞弊风险，还可以为企业财务管理工作提供良好的保障基础。

32完善资金管理内控体系，保障企业良性发展

资金管理是企业内部控制系统的重要组成部分，是财务管理的核心和企业生存与发展的基础。建立资金管理内部体系，要按照事前预算—事中控制—事后监控的基本思路。企业建立的内部控制制度有《预算管理办法》《资金计划管理办法》《资金授权审批管理办法》等，在制定《企业预算管理办法》时要充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，加强对资金会计系统的控制，这样才能促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率，确保资金安全。企业在经营过程中，要对资金的安全性、完整性、合法性等进行控制，严格按照《资金授权审批管理办法》办理各项支付业务，重点关注大额资金的支出。利用各种筹资及投资手段，优化资金结构，减少资金不必要的浪费，合理安排资金的使用，实现企业价值最大化。在资金管理过程中，事后控制也是不容忽视的环节。在经济活动结束后，要及时发现内部控制的漏洞、实际发生的经济业务是否与预算一致、资金的使用是否与计划有差异。只有及时进行事后监控，才能保证资金的管理科学合理。综上所述，良好的内部资金控制体系，可以促进企业治理结构完善，有效地解决内部控制管理的漏洞，提高企业经营管理水平和风险防范能力，保障企业良性发展。

33加强信息化建设，提高财务管理水平

企业各种经济决策都需要会计信息来支撑，会计信息需要信息化来支持，因此，有序地信息化结构对提高企业市场竞争力和可持续发展有着特殊的意义。信息化管理是现代企业最具潜力的新的生产力，充分利用电子信息技术，提高信息资源的共享，提高财务管理水平，是信息化在企业中的作用。企业应该在内部控制指导下，从以下几个方面加强信息化建设：

（1）加强信息化观念的意识，用信息化推动企业发展。充分认识信息化建设与企业发展的关系，转变观念，加强企业领导层对信息化建设重要性的认识，结合企业实际情况，确定信息化建设的重点。

（2）推动信息与沟通的系统化建设。企业已经采用财务软件进行账务核算，还要在此基础上推动ERP系统的应用进程，建立进销存体系，既可以实现对产品的动态监控，还可以推进企业经济信息的一体化。

（3）加大力度提高财务人员的专业水平，加强员工的培训。信息化软件要充分发挥作用，员工的实操对其成功至关重要。员工培训不到位，对软件使用不熟悉，功能不了解，在操作中出错，最终导致系统提供的信息有可能是错误的。因此企业要结合自身发展的需求，加强员工的再教育工程，使员工具有较高的工作技能，建立一支素质高、技术硬的会计人才队伍。

（4）加强企业系统的安全性控制。会计信息系统的安全是信息化建设重点关注的问题，财务数据的保密性关系着企业的生存和发展。企业要加强对信息安全的认识，制定相关的信息安全控制管理制度，规避工作人员操作失误引起的信息安全隐患。

综上所述，在市场竞争日趋激烈的情况下，积极推进企业信息化建设，提高财务管理水平，对企业可持续发展至关重要。

4结论

作为企业内部控制管理的重要一环，财务管理工作贯穿企业内部管理的整个过程。随着市场经济的高速发展，企业要想提高财务管理工作，就要加强内部控制管理，完善内部控制体系，将财务管理渗透在企业经营的各个角落。同时，财务管理也与企业内部控制有着相辅相成的关系。加强企业内部控制建设，从而提高财务管理水平，为企业良好的可持续发展做出贡献。

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